审计独立性对审计的影响(最近的案例)
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夏草披露若干上市公司财务报表造假
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审计独立性案例
《双重审计模式下的审计独立性与审计定价：中国B股市场的证据》
2007-07-30 14:57:40 本文已公布到博客频道校园·教育分类
[Dr. Xi Wu's Academic Publications: Book Series No. 5 (Part 1)]
by 吴溪
published by 中国财政经济出版社，2005年9月第1版
专著摘要
以往的审计研究几乎都是建立在单一审计的基础上。双重审计模式是一种新的制度尝试，经济社会中真正采用这种制度安排的情形并不多见。但是，由于我国证券市场和审计市场的发育时间都很短，20世纪末重大会计舞弊与审计失败案件的频频发生促使我国的证券市场监管者希望在更大范围内引入双重审计模式。这使得对双重审计模式的研究和探讨成为一个重要的研究主题，本论文的研究动机亦起源于此。
实际上，双重审计模式是对传统审计研究和代理理论应用的复杂化，所有在单一审计中可能存在的现象或问题在双重审计的制度安排中不仅同样存在，而且更加复杂。从一般意义上讲，包括监紶者在内的会计信息使用人最关心的是，双重审计模式是否能比单一审计更有效地揭露被审计单位在会计与财务报告方面潜藏的问题。这就需要从双重审计模式的运行效果和运行成本等不同角度进行现实考察。
尽管在我国存在着若干种类似双重审计模式的制度安排，但考虑到经验研究的可行性，本论文对双重审计模式的现实考察以中国B股市场为基础，即：所有对双重审计模式的现实观察以及在此基础上得出的结果和结论均源于B股市场。
除了引论以外，论文共分六章。第一章以中国B股市场为平台，分析双重审计模式下的市场结构，尤其是“五大”的市场特征；第二章从经验证据上检验在不同的双重审计模式下法定审计师的审计报告行为倾向差异；第三章分析了双重审计意见存在差异的若干案例；第四章试图从经验证据上考察双重审计定价，检验了“五大”在二元市场结构下的差别定价特征；第五章从审计师变更的角度考察了双重审计模式下的市场竞争和审计质量问题；最后，第六章简要地总结了论文的主要结论，并提出了关于完善双重审计模式现实运行的政策含义。
考察双重审计模式的现实运行效果和运行成本是本论文的主要目标。因此笔者分别从市场结构、审计报告行为与审计独立性以及双重审计成本的角度考察了双重审计模式的现实运行。总体而言，一方面，除了个案式的证据外，笔者并没有发现很强的证据支持B股市场的双重审计模式起到明显的相互督促、相互制衡的作用；另一方面，在现实的双重审计模式下，双重审计成本有相当部分的虚耗而没有达到预定用途。简言之，在审计成本明显增加的情况下审计效果却并没有显著增加，因此笔者认为这种制度安排的现实运行并没有显著地缓解既有的、会计信息使用人和信息编制者之间的代理问题。
对上述结果的解释有两个。首先，根据对B股市场双重审计模式现实运行的考察，笔者认为，尤为突出的问题体现在双重审计信息披露不充分、双重审计师之间缺乏相互制约、两方审计师承担的审计责任不均等、双重审计效果的评价受到信息编制标准不一致的干扰等方面。这就是说，目前在我国实际运行的双重审计与理想的双重审计模式还有相当差距；如果希望双重审计能够更大程度地发挥效用，至少有必要在制度安排上加以完善；同时笔者尚不能根据目前的研究结果作出是双重审计（指理想的双重审计模式）还是单一审计更加有效的结论。其次，双重审计制度安排下的两个审计师面临着几乎相同的审计市场环境，表现为市场对高质量审计需求的匮乏、尚待完善的法律制度以及较低的民事赔偿责任，因此双重审计师在审计行为......余下全文>>
急求注册会计师缺乏独立性的案例。 50分
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审计独立性缺失的原因
针对我国注册会计师审计市场，笔者从三个方面分析审计独立性缺失的原因：
1.从审计关系层面看审计独立性缺失的原因。
第一，注册会计师执业素质影响审计独立性。
注册90会计师的执业素质包括审计人员的专业胜任能力和职业道德。截至21世纪初，我国审计人员的专业胜任能力方面最大的缺陷是知识结构不平衡，在专业知识如会计、审计方面的认识水平高，而在其他方面的知识水平较低。然而，从事审计工作要与各行各业打交道。
例如，让一个不懂计算机知识的人去审计全面电算化的公司的会计资料，他不可能知道该公司整个账务处理过程的漏洞和薄弱点在哪里。在职业道德方面，由于我国注册会计师执业时间不长，被审计单位缺乏法律诉讼意识，许多审计人员屈从客户和上级等方面的压力发表虚假报告；注册会计师为谋求个人私利而丧失审计独立性也是常有的事情。
第二，审计收费影响审计独立性。
首先，审计收费过低会影响审计独立性。2000年以来，我国会计师事务所的数量迅速增加，在审计行业形成了审计服务供大于求的局面。面对激烈的竞争，会计师事务所为了承揽更多的业务以在审计市场上占有一席之地，普遍采取“低价式进入策略”，即将最初几年的审计费用设定在审计成本以下，并希望通过较长的审计约定来弥补此前的损失，但是过低的价格是不利于市场竞争的。注册会计师在过低的审计收费的压力下，就可能会减少审计程序以降低审计成本，最终将导致审计质量降低，这无疑会加大注册会计师的审计风险。而会计师事务所会出现逆向选择的动机，不仅竞相压低收费、发起回扣竞争，甚至会出现出卖审计意见等不规范的竞争行为。同时，审计收费过低使审计人员在实际操作过程中为求生存而通过降低审计标准、减少审计程序来完成法定业务，或者为片面追求短期收益而迎合被审计单位的不合法要求，从而与被审计单位合谋进行舞弊，违反市场规则的无序竞争最终将使注册会计师丧失审计独立性，留下众多隐患。
其次，审计收费标准不统一也会对审计独立性产生影响。由于审计产品本身的特殊性，它的价格往往会受到许多因素的影响。直到十二五期间，我国审计市场中没有形成统一的收费标准，有的会计师事务所认为审计费用的高低主要取决于委托人资产规模的大小，有的认为委托人公司盈利越多，则应缴纳更高的审计费用o g3]P68-69因此，有的会计师事务所按总资产的一定比例收费，有的按客户营业收入或净利润的一定比例收费，而更多的则是通过与客户讨价还价来确定审计费用，这些做法既不规范也不科学。审计收费标准的不统一会严重影响注册会计师的工作积极性，因为注册会计师在付出同样甚至更多劳动的情况下却可能得到不同的甚至更低的劳动报酬，这就导致了他们为追求短期利益而迎合某些被审计单位管理者的意图，最终丧失独立性而出具虚假的审计报告。
第三，公司治理结构不合理影响审计独立性。理论上的审计委托代理关系由审计委托方、审计主体和审计客体三方组成。他们之间的关系应该是股东委托注册会计师对公司的管理层进行审计。但是我国多数上市公司是由原来的国有企业通过“改制”上市的，股权高度集中于国有独资或控股企业，且不能上市流通。股权过分集中产生了许多制度性缺陷，董事会成员大多同时为公司高层管理人员，董事长兼任总经理现象普遍，公司高层管理人员既对公司实施具体的经营管理，又名义上代表股东，在董事会中主宰着公司的重大决策，董事会成员和企业高层管理部分成员合二为一，内部人控制现象十分严重，股东大会也只是一种形式，监事会自然也起不到监督的作用，没有完善的公司治理结构，就产生不了有效的委托代理关系。
2.从社会层面看审计独立性缺失的原因。
审计服务市场需......余下全文>>
内部审计独立性缺失的案例
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X股份有限公司：
我们接受委托，审核了贵公司管理当局对X年X月X日与会计报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。[引言段]
我们的审核是依据《独立审计实务公告第X号--内部控制审核》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计和执行有效性，以及我们认为其他必要的程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。[范围段]
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险，因为情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策、程序遵循程度的降低。[固有限制段]
[描述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响]。有效的内部控制能够为企业及时防止或发现会计报表中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。[说明段]
我们认为，除上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响外，贵公司按照控制标准于X年X月X日在所有重大方面保持了与会计报表编制相关的有效的内部控制。[意见段]
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求损害审计独立性案例分析
1,将因自身利益损害独立性，剩余50万元以该畅司能否成功上市决定是否支付,构成或有费用，
2.不损害，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统，这件工作是机械。秘书性质的工作
3，ABC会计师事务合伙人甲注册会计师目前担任V公司的董事或者高级官员，将因为密切关系损害独立性
4，损害，注册会计师不能应为审计费用的原因，减少获取充分，必要的审计证据的审计程序
5，损害，V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，需要对内部控制进行了解和可能的测试依赖，提供内部控制审核报告将会因自我评价损害独立性
非审计服务如何影响独立性? 并求几个真实例子关于 审计员缺少独立性从而造成的影响 15分
这个在国际会计准则和国际会计中教程中有所涉及。
我认为非审计服务就是指除审计工作以外任何审计员与被审计单位所发生的关系或者事件，从而可能包括宴请娱乐消费活动，贿赂与受贿，威胁与恐吓，第三方干涉，审计员与管理层亲属关系，审计员上级管理层干涉等等。
这是我的理解，有助请采纳。
审计的五种威胁例子
威胁审计独立性的情形包括：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。 下面举一下经济利益威胁审计独立性的例子： 1、与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益； 2、收费主要来源于某一鉴证客户； 3、过分担心失去某项业务； 4、与鉴证客户存在密切的经营关系； 5、对鉴证业务采取或有收费的方式； 6、可能与鉴证客户发生雇佣关系。
独立性缺失导致审计失败案例有哪些
独立性缺失导致审计失败案例时有发生，例如：对某项工程结算审计，审计人员已经按照相应结算法规核实完毕，但是就有“指手话脚”的人（权威），这么合规、那么不行，审计人不听不行、听了就更不行，那就得听，结果被审计的人接到审计报告后要求复审，这回审计彻底失败了！
威胁审计独立性的情况的例子
威胁审计独立性的情形包括：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
下面举一下经济利益威胁审计独立性的例子：
1、与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；
2、收费主要来源于某一鉴证客户；
3、过分担心失去某项业务；
4、与鉴证客户存在密切的经营关系；
5、对鉴证业务采取或有收费的方式；
6、可能与鉴证客户发生雇佣丁系。
参考资料：2007年度注册会计师统一考试辅导教材——审计
审计案例题 急求答案
首先要肯定甲的说法，事务所执行审计，必须满足独立性（你可以理解为没有除审计收费以外的其他关系）、专业胜任能力……（如果你有审计教材，可以参考鉴证业务准则和职业道德回答），而且注册会计师要严格按照《中国注册会计师执业准则》进行审计，实施程序，获取证据，最后根据充分、适当的审计证据得出审计结论，出具审计报告，所以审计报告具有可信赖性。 但是又不得不承认，审计报告也不是百分百信赖。因为注册会计师执行审计工作后，对财务报表所发表的审计意见，也只是合理保证，换句话说不是百分百保证，而是95%以上的保证程度（这方面你也可以看教材，说得清楚明白直观）。 这样解释够吗，不够请你继续参考CPA考试的审计教材用书。
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