加工贸易优惠政策

海关对加工贸易的监管及政策

一、加工贸易概况加工贸易，是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（简称料件），经加工或装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。我国加工贸易制度的主要特征： Ø两头在外的特征 Ø加工增值的特征 Ø料件保税的特征来料加工，是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。我国支持加工贸易发展的基本优惠政策：一是保税政策。即对加工贸易进口料件免征关税和进口环节增值税,由海关进行监管；二是宽松的贸易政策。即对加工贸易进口料件除极少数敏感商品外，进口时不需向海关提交进口配额和许可证件；三是不作价设备免税免证。除国家规定不予免税的少数进口商品外，对外商免费提供的加工贸易用进口设备，免征关税和进口环节增值税，并免予办理机电产品进口配额、许可证、登记或进口证明等手续，由海关进行监管。二、商品分类管理根据国家产业政策要求，国家按进口商品将加工贸易分为禁止类、限制类和允许类。（一）禁止类：指国家规定禁止进口的商品，以及海关无法实行保税监管的商品。（二）限制类：指进口料件属于国内外差价大且海关不易监管的敏感商品，包括12大类商品:初级形态的聚乙烯、聚酯切片、化纤原料（涤纶长丝和化学纤维短纤）、棉花、棉纱、棉坯布（含漂白和未漂白两种）、钢材（铁及非合金钢材和不锈钢）、羊毛（包括羊毛和羊毛条）、食糖（原糖、砂糖和绵白糖）、未经化学改性的植物油、天然橡胶（含天然胶乳和烟胶片）、冻鸡等12种商品大类的部分商品税号。（三）允许类：指除禁止类和限制类以外的其他商品。三、企业分类管理根据企业的经营规模、经营管理状况、遵守海关法律法规情况等进行综合评定，海关将进出口企业分为A、B、C、D四类。其中A类企业包括AA类和A类。不同类别企业享受不同政策：东部地区的A、B类企业开展允许类商品加工贸易不缴纳保证金，开展限制类商品加工贸易征收相当于进口料件关税和增值税款50%的保证金； C类企业不论允许类或是限制类商品均收取相当于进口料件关税和增值税款等值的保证金； D类企业停止加工贸易合同备案。四、加工贸易不作价设备加工贸易不作价设备是指与加工贸易经营企业开展加工贸易的境外厂商在加工贸易合同项下以免费即不需境内经营企业付汇、也不需用加工费扣付或出口产品减价等方式偿还而提供给境内经营企业的加工生产所必需的设备。对加工贸易不作价设备的政策及规定：（1）必须为《外商投资项目不予免税的进口商品目录》以外商品；（2）免税，免征关税和进口环节增值税；（3）免领进口证件（如涉及进口配额、特定或登记的产品，免于办理配额、许可证、登记或进口证明）。（4）监管期限为5年。进口不作价设备须符合的条件: (1)设有独立专门从事加工贸易的的工厂或车间，并且不作价设备仅限在该工厂或车间使用。 (2)对未有独立专门从事加工贸易的工厂或车间，以现有加工能力为基础开展加工贸易的项目，使用不作价设备的加工生产企业，在加工贸易（协议）期限唬，其每年的加工产品必须是70%以上属出口产品。五、外发加工（168号令修订）外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。外发加工的成品、剩余料件以及生产过程中产生的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，经经营企业所在地主管海关......余下全文>>

加工贸易退（免）税主要有哪些规定？

问：我公司是一家外商投资生产企业，最近与国外客户签订了一笔进料加工业务，在此以前，我们对进料加工业务没有运作过，也不知道出口退（免）税政策是如何规定的，我们很想了解一下加工贸易退（免）税政策，进料加工与来料加工有什么区别吗？如果进料加工复出口的货物，由于申报退（免）税不及时或其它原因不能退（免）税，按规定征税后其国内购进的辅料是否还可以做进项抵扣？假如我公司生产能力有限，将国外进料出售给其他企业加工后，我公司购回再出口的，是否违背出口退税政策？

答：加工贸易是我国对外贸易的一个重要组成部分，它是指从境外保税进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（下称进口料件），经境内企业加工或装配后，将制成品复出口的经营活动。

按出口企业类型分为：生产型企业加工贸易和外贸型企业加工贸易。按贸易流通方式分为：进料加工和来料加工。按贸易属性种类分为：生产型企业进料自行加工和委托加工两种形式；生产型企业来料自行加工和委托加工两种形式。外贸型企业进料作价加工和委托加工两种形式；外贸型企业来料委托加工一种形式。

对于加工贸易的退（免）税规定可划分为：（一）来料加工（生产企业与外贸企业政策相同）。其出口的货物免征增值税、消费税；加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税；但是，出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。

（二）进料加工。进料加工复出口货物的退税就复出口货物的退税环节看，退税的办法与一般贸易出口货物退税办法基本上是一致的，但由于进料加工复出口货物在料件的进口环节存在着不同的减免税，因此，对已实行减免税的进口料件必须实行进项扣税，使复出口货物的退税款与国内实际征收的税款保持一致，对不同形式的进料加工复出口货物分别按不同的办法处理。

1、外贸企业进料加工复出口的退（免）税的规定。一是外贸企业采取作价销售方式，在进料加工贸易方式下，外贸企业将减税或免税进口的原材料、零部件转售给其他企业加工生产出口货物时，应按销售给生产加工企业开具的增值税专用发票上的金额，填具《进料加工贸易申请表》，报经主管其出口退税的税务机关同意，征税机关对销售料件应交的增值税不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在当期应退税额中抵扣。外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理进料加工免税证明的，相应的复出口产品，外贸企业不得申请办理退（免）税。外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。二是外贸企业采取委托加工方式，外贸企业采取委托加工方式收回出口货物的退税，按购进国内原辅材料增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料适用的退税率计算原辅材料的应退税额，支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用发票上注明的加工费金额，依复出口货物的退税率计算加工费的应退税额，对进口料件实征的进口环节增值税，凭海关完税凭证，计算调整进口料件的应退税额。

2、生产企业进料加工复出口的退（免）规定。生产企业以进料加工贸易方式进口料件加工复出口的，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具进料加工贸易申请表，报经主管其出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申请表送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时，这部分进口料件按规定的征税率计算税款予以抵扣。货物出口......余下全文>>

加工贸易怎么退税

答：（1）从事境外带料加工贸易业务的企业是指经外经贸部批准，作为实物性投资的出境设备、原材料和散件，享受出口退税优惠政策，退税率按国家统一规定的退税率执行。 　 （2）生产性企业向境外投资的原材料、散件等生产用材料，如自产的，按一般贸易或加工贸易出口货物的退（免）税规定执行。 　 （3）如投资的货物是外购的，按以下公式计算退税：应退税额=增值税专用发票上列明的金额×适用退税率

为什么加工贸易是中国的主要贸易方式

20世纪80年代，中国改革开放的时候，国家高层制定战略的时候就赌了一把，把赌注全部放在对外贸易上，即出口上。现在看来还是比较符合我国国情的。人多、没技术、没钱，可谓一穷二白啊。当时中国根西方国家的关系还算不错，原因是中苏交恶，中国战略地位抬升。同时政府制定一些优惠政策的对西方国家来说很诱人，所以能如此成功。特别是近20年来，我国经济什么能保持八九不离十的增长率呢？一个是发挥了人力资源丰富和低廉的特点，另一个是大力吸引国外的企业公司，并且以“市场换技术”的原则，学到西方企业很多先进的生产和管理方式。第二个原因就是中国广大劳动人民的勤劳和聪明好学，西方流行什么东西，只要让我们得到，就能仿造得难分真假，而且更是集各国优点于一身。第三个原因是20世纪70年刚刚兴起新技术革命。西方国家拥有技术优势，所以他们只能把一些技术含量低的工种分配到发展中国家，这也算是全球化的一种消极影响礌。中国要不再落后只能主动出击，这也正是是当年国际形势紧迫所逼。

AA类企业有哪些优惠政策

答复:您好！海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业，指定相应的差别管理，对于AA类和A类适用便利通关措施，于进出口货物收发货人而言1、对经Ｈ２０００系统风险分析或经专业审单确定为低风险的货物，不涉及许可证件和税费的，计算机系统完成电子审核后，自动放行；2、优先办理货物申报、查验和放行手续；3、对符合条件的从事加工贸易的企业，实行银行保证金台账“空转”；4、优先办理加工贸易备案、变更、报核等手续； 5、对加工贸易企业一般不下厂核查； 6、 优先办理进出口商品归类和化验手续； 7、对应当查验又不便在通关现场实施查验的进出境货物，经企业申请，海关优先派员到企业结合生产或装卸环节实施查验； 8、优先选择作为海关便捷通关试点； 9、经企业申请，海关对其实施“属地申报，口岸验放”等便捷监管模式； 10、优先实行电子账册联网管理； 11、优先办理企业注册登记换证及报关员注册登记手续；12、优先安排在非工作时间和节假日办理预约通关手续。于报关行而言：1、可允许其为经海关批准的适用“事后交单”方式的企业代理报关；2、优先办理代理报关货物的申报、查验和放行手续；3、优先安排在非工作时间和节假日办理加急通关手续；4、优先办理报关注册登记许可延续和分支机构备案手续；5、海关根据企业申请，优先组织对该企业报关员的报关业务培训和岗位考核；6、优先办理代理的加工贸易手册登记备案、核销、结转等手续。如有其它疑问，欢迎继续在浙江电子口岸政务咨询平台上提问，谢谢！

加工贸易对我国出口商品结构有何影响

闲来无事，刚好看到这个题目，这个题目曾经作为我所在部门的研究课题研究过，我现在简单回忆一下当时的研究成果。首先应该承认的是加工贸易作为一种特殊的贸易方式在我国改革开放初期，对引进资金、技术和拓展海外市场起到的积极的作用，但是加工贸易在商品结构上有其自身的特点，其中最为明显的就是劳动密集型和产品的市场需求巨大，这导致了我国加工贸易发展这么多年一直在低附加值的产业链最底端徘徊，那么一方面造就啦数量巨大的产业工人，同时也使得整个出口商品的结构上呈现出重轻工，重数量，重低技术含量的特点，国家在2008年曾经提出过加工贸易产业升级，不过那时候是基于大量的加工贸易企业收到美国金融危机影响拿不到订单而破产倒闭的影响下的被迫应对措施，并不是主动的去升级。实际情况来开也不是很理想。目前仍然没有改变我国产品出口的结构特点就是重轻工，重数量，低附加值。虽然2012年以后高新技术产业的取得了一定的发展，在国际上有一定的市场份额，但是和我国庞大的出口产业相比，基本可以忽略不计。所以后期国家又提出产业转型升级的概念，目前来看实际的操作情况不是转型，是转移，讲东部的加工贸易企业转移到了中部和西部地区（东部地区人工成本太高，还有超国民待遇的税收优惠政策也都到期，）东部尤其是沿海，目前的感觉正在逐步的开始开拓服务业（包括金融服务，产品设计以及其他增值性服务等）估计还有个三五年就可以看到东部转型后的雏形，不过将来在东部的人生活压力会很大，主要体现在生活必需品会大幅的涨价因为附加在其中的服务费用会大幅

加工贸易税务上的问题

1、出口不征税是指出口增值税贰征。

2、关于优惠问题，请咨询当地税务局，各地都不一样。我们说了不算。

青岛保税港区的优惠政策

进出境贸易1、区内企业可以从事进出境贸易、转口贸易、过境贸易。2、区内与境外间进出口的货物，海关实行免税或保税政策，并实行备案制，不实行进出口配额、许可证管理。3、贸易企业从区外购进货物出口离境的，可办理出口退税。出口加工1、区内加工贸易企业不实行分类管理、不设银行保证金台帐。2、产品区内销售或出口，免征生产环节增值税。3、加工出口产品入区的料、件免征关税、增值税、消费税，免领进出口许可证。4、境外入区的料、件加工周期不受时间限制。5、经批准，区内企业可在区外进行部分工序性加工。6、利用国内原料、零部件加工产品离境后，国内原材料部分可享受出口退税。保税仓储、商品展示及其它服务贸易1、在区内储存货物的品种和仓储时间不受限制。2、允许区内仓储的货物进行商业性简单加工。3、允许区内企业从事面向国内市场的大宗进口物资分拨业务。4、鼓励企业在区内建立保税商品展示交易市场。外汇政策1、区内企业可开立外汇现汇帐户，并可在境外开户。2、保税区内企业允许保留现汇，周转使用。3、区内企业不需办理出口收汇和进口付汇核销手续。4、区内与境内区外的所有经济交易，区内区外机构均不需办理国际收支统计申报手续。5、贸易项下外汇可根据项目运作需要自由汇往境外。6、企业年度税后利润外方所得部分经核准可自由汇往境外，其中人民币可换成外汇汇往境外。7、区内企业资本项目外汇专用帐户可以在注册地开立，也可以在注册地以外地区开立。8、区内企业之间以及保税区之间的交易，可以以外币计价结算，也可以以人民币计价结算。财税政策1、经营期在十年以上的企业，按15%缴纳企业所得税，非生产性企业享受“免一减二”的优惠，生产性企业享受“免二减三”的优惠。2、外商投资兴办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达当年企业产品产值70%以上的，按10%的税率征收企业所得税。3、外商投资兴办的先进技术企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可延长三年减半征收企业所得税。奖励政策1．保税港区实施特殊投资优惠，采取以项目给土地,以效益给优惠”的灵活政策，对于投资规模大，市场前景好的工业项目，视情况给予公告地价20%-50%的优惠。2．引荐各界客商在保税区开展投资及其它经济合作业务，参照《青岛保税港区招商引资奖励办法》给予实际到位资金额的0.3%-1%奖励。

目前海外投资国家给予的政策有那些？

1、目前，海外投资国家给予的政策有很多。比如：继续完善财税、信贷、外汇、保险等政策措施，支持具备条件的各种所有制企业国际化经营。出台了《关于鼓励支持和引导非公有制企业对外投资合作的意见》，等等；积极稳妥推进境外经贸合作区建设，中标的境外经贸合作区陆续启动，合作区工作总体进展顺利，部分已在境外形成了一定的生产规模等。

2、海外投资，即国际投资（International Investment），又称对外投资（Foreign Investment）或海外投资（Overseas Investment），是指跨国公司等国际投资主体，将其拥有的货币资本或产业资本，通过跨国界流动和营运，以实现价值增值的经济行为。参与国际投资活动的资本形式是多样化的。它既有以实物资本形式表现的资本，如机器设备、商品等，也有以无形资产形式表现的资本，如商标、专利、管理技术、情报信息、生产诀窍等；还有以金融资产形式表现的资本，如债券、股票、衍生证券等。

中国加工贸易管理模式探析

试论我国加工贸易现状及其发展作者： 文章来源：中立诚会计师事务所 点击数：1450 更新时间：2007-11-21 17:25:54-

摘要:自1978年珠海出现第一个加工贸易企业以来,加工贸易在我国经过二十多年的发展,成为出口创汇、推进工业化进程、繁荣国家和地区经济、提升产业结构、推动企业参与国际分工和竞争的重要手段。本文通过介绍我国加工贸易现状,指出了我国加工贸易在结构、政策中的不足,并就改进提出了建议。

关键词:加工贸易;产业结构;监管制度

改革开放初期,国家以沿海地带为改革试点设立经济特区,承接了发达国家转移出来的劳动密集型产业和某些中等技术产业,发展了“两头在外”的轻纺和机电等产业的加工贸易。在此后的二十多年,加工贸易在促进区域经济繁荣、推动利用外资、引进先进技术和科学管理等方面发挥了积极作用,涉及到我国绝大部分产业,在我国国民经济中的地位举足轻重。加工贸易在进出口总额上已超过一般贸易,且这一趋势还将继续。我国加工贸易形式从传统的“三来一补”发展为多种形式,常见的有:来料加工、来件装配、进料加工、协作生产(又称转包贸易、OEM)。

一、我国加工贸易的结构及其存在的问题

(一)我国加工贸易的区域结构

沿海地区以广东、福建为核心,已形成了资金、人力、技术、管理上的优势,除在传统加工方式上仍占据主要地位外,已开始实施产业结构升级。加工贸易产品的高附加值和高技术含量大大增加,出现了一批技术先进、规模领先的大型项目,并带动了相关的基建、物流、通讯、金融等产业的发展,产业间的配套程度增加,国产化比例不断提高。而内地由于历史和自然条件等原因,地区经济基础薄弱,总体经济发展水平明显落后于东部沿海地区。在加工贸易的规模和水平上,东部与中西部地区存在不小的差距。2002年在西部地区中加工贸易发展最好的四川省,加工贸易额也仅为广东省的1/96。中西部的加工贸易总体增长缓慢,有的地区还出现负增长。东西部差距进一步加大,一方面西部丰富的资源未能得到开发利用,不利于我国区域经济平衡发展;另一方面也使沿海加工企业竞争加剧,边际利润下降。

(二)我国加工贸易的产品结构

从我国出口产品的构成分析,在中国21大类出口产品中,贸易竞争力系数大于零的共有14类,主要为工业制成品。这说明我国的加工贸易产品仍是以传统的劳动密集型产品为主,发挥的是我国劳动力廉价的优势。同时,我国加工贸易产品结构向资金、技术密集型发展,机电产品和高新技术产品出口量也连年高速上升。

我国的加工贸易集中在工业企业,农业、服务业投资不足,不利于产业全面调整升级。加工方式以劳动密集型加工为主,在整个加工贸易的科研开发、产品设计、制造、销售、运输、售前和售后服务等业务环节的价值链中,我国企业处于产业链条低端,大量增值部分为外方获得,致使我国加工产品增值系数低,近年来一直在1.2-1.5之间徘徊。同时,还有些外商投资企业将本国淘汰的机械、技术及环境污染严重的工业转移到我国,破坏了我国生态环境,不利于可持续发展。

(三)贸易伙伴国结构

中国加工贸易进口主要来自周边国家和地区,进口来源地依次为日本、台湾省、东盟和韩国,占加工贸易进口总值的65%。出口主要市场为美、日、欧三市场,出口合计占到加工贸易出口总值的56.2%。我国市场潜力巨大,劳动力资源丰富,土地成本低,加之政府为促进出口,制定了一系列加工贸易的优惠政策,成为这些国家和地区转移劳动力密集产业的首选。

然而贸易伙伴国过于集中,使我国相关产业和地区经济易受贸易纠纷的影响。美国和......余下全文>>