未达账项审计调整

一：审计中未达账项调整

除非特别重大且对利润影响较大的业务，未达账项在审定表和未达账项查验记录表里都不用做调整分录。未达账项只是查验货币资金的准确性，不是用来调节企业经营成果的。如果业务对利润的影响较大，审定表里肯定要做穿整分录，因为调整分录是用来调节报表的。

二：未达账项需做审计调整吗??

继续核对，也应和对方进行核对，未涉及到损益，和对方核对后没有太大出入可以不进行调整。

三：期末企业存在大额的银行已收、企业未收的未达账项，审计中要调整么，如果要 ，怎么调？

呵呵，这个不是区分，而是要逐笔核对。

以企业的“银行存款”会计账户下的明细，来逐笔核对银行提供的对账单的每笔明细，相同的打上勾，你会发现有些是两边都对不上的，那就是未达账项。

1.如果是银行的对账单有的，而企业账户里没的，那就是银行已收或已付，企业账户需要作出调整。（比如说，有笔钱进了银行账户，企业因为没有去银行拿单据，而没有填写会计凭证）

2.相反，如果是企业账户里有已收到或已付出的，而银行对账单上没有反映，那就是银行对账需要作出调整。比如企业月月底时给客户开出一张支票，企业是根据支票头和对方的发票填写会计凭证并已当月入账，而银行那里要迟一天也就是第二个月初才支付支票的款项。

四：如何进行银行未达账项审计

摘要：银行未达账项形成的原因有银行已收企业未收、银行已付企业未付、企业已收银行未收、企业已付银行未付的所有事项。上述四种事项中，有的可能属正常票据传递时间差因素造成的未达账项。注册会计师必须予以充分的关注．并实施充分的审计程序，以证实该银行存款的真实性。而不应认为仅取得“银行对账单”和“银行存款余额调节表”即可对“银行存款”项目数额予以确认，

五：银行余额调节表中发现未达账项系银行已收企业未收利息,怎么做审计调整？

如果金额不大

可以不用调整

如需调整

借，银行存款

贷，财务费用~利息收入

六：审计银行存款过程中发现银行未达账项，但未在调节表中列示，还给调平了，怎么处理？

听你的意思，应该是企业在上一年帐上做了一笔收款或者付款，但是该笔企业实际并未收到或支付（次年从银行支付或收取）。

按照规定，该笔金额应该出现在上一年底的银行余额调节表中，如果没有，说明企业编制的调节表有问题，让企业重新编制。

七：审计调整分录问题

2012年的期初数就按上年的事务所给你审定的2011年期末数填，事务所给你调整的分录你没必要调账，除非是你们当期做了会计差错，那种差错不会在下一期间消失，才调账，未达账项和坏账都不用调账。账上的金额是为了核算的，而报表是为了披露的，不要因为披露的要求而把帐调来调去，事务所给你调账，说明你有账务处理问题，你2012年月报可以考虑是否还存在上年调整的事项，如果有，比如2012年月报的时点，你坏账提够，存在未达账项，那么你可以自己来调整然后编报。

八：如何对现金流量表进行审计调整

举例说明： 1.X公司银行未达账项中有一笔巨额预付款项长期未入账，在与被审计单位沟通后，审计师调整如下： 借：预付账款——XX公司 5000万元 贷：银行存款——XX银行 5000万元 该笔调整分录涉及货币资金且归属于经营活动，现金流量表应当编制如下调整分录： 注：现金流量表调整分录借方代表“调增”，贷方代表“调减”，如果你愿意，完全可以用“调增”、“调减”来代替“借”“贷”。 借：购买商品、接受劳务支付的现金 5000万元 贷：现金的期末余额 5000万元 经营性应收项目的减少 5000万元 需要注意的是这个调整分录与常规会计分录不同，即不符合“有借必有贷，借贷必相等”的原则，但这是现金流量表，与资产负债表不同，它的钩稽关系在于主表和附表，而“现金的期末余额”和“经营性应收项目的减少（减：增加）”同属于附表，需要同时调整相同的金额，而且只有在调整事项同时涉及经营货币资金和经营活动现金量时才需要如此调整。 2.经复核，X公司该年度少结转主营业务成本500万元，审计师调整如下： 借：主营业务成本 500万元 贷：存货 500万元 该笔调整分录不涉及货币资金，故不需要调整主表数据，只需要调整“将净利润调节为经营活动现金流量”即可，编制调整分录如下： 借：存货的减少 500万元 贷：净利润 500万元 3.审计师在银行未达账项中发现X公司审计年度少计银行借款500万元，调整如下： 借：银行存款 500万元 贷：短期借款 500万元 由于该调整事项涉及贷币资金，所以现金流量表的调整分录应当同时调整主表和“现金及现金等价物净增加情况”，因其不属于经营活动，所以无需调整“将净利润调节为经营活动现金流量”，编制现金流量表的调整分录如下： 借：取得借款所收到的现金 500万元 贷：现金的期末余额 500万元 4.审计师对X公司年末应收账款贷方明细余额进行重分类调整： 借：应收账款 2000万元 贷：预收账款 2000万元 由于该笔调整分录既不涉及贷币资金，又不影响净利润，故无需调整现金流量表。 5.审计师发现X公司原记入预付账款的一笔款项300万元实际为购实设备款，且设备已经到货并投入使用，审计师认为应当调入固定资产： 借：固定资产 300万元 贷：预付账款 300万元 由于该调整事项不影响货币资金且不影响净利润，一般情况下不会涉及现金流量表的调整，但由于X公司编制现金流量表时将该笔款项计入了“购买商品接受劳务支付的现金”，又因其归属于经营活动，所以还应同时调整“将净利润调整为经营活动现金流量”，调整分录如下： 借：购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 300万元 贷：购买商品接受劳务支付的现金 300万元 经营性应收项目的减 300万元

九：被审计单位不调整未达账项,在报告里怎么披露？

根据具体情况，可以选择保留意见类型的审计报告。

十：审计时，对账单与账面金额不一致。如果不是未达账项导致的。应该调整吗。怎么调整呢。谢谢

对账单与账面金额不一致是正常的，你可根据余额调整表，做必要的调整。