事业结余会计分录

一：事业单位结转结余的分录

012年，财政部印发了新的《事业单位会计制度》，新制度将原期末按年结转，变为按期结转，进一步规范了事业单位账务处理，提高了资金的使用效益，促进了事业单位健康发展。现以高中学校为例，对事业单位期末结转的账务处理进行探讨，以期对同仁有所裨益。

一、财政补助资金收支期末结转的账务处理

高中学校的财政补助收入主要是指从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括人员经费、公用经费等基本支出补助和专项资金等项目支出补助。“财政补助收入”科目，应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目。由此而形成的支出为财政补助支出，应在“事业支出―基本支出”和“事业支出―项目支出”下设置“财政补助支出”明细科目进行核算。期末需将“财政补助收入”和“事业支出”中的“财政补助支出”部分的发生额转入“财政补助结转”科目。

（一）期末账务处理：

1.基本支出的账务处理：

（1）财政补助非专项资金收入结转

借：财政补助收入―基本支出

贷：财政补助结转―基本支出结转

（2）财政补助非专项资金支出结转

借：财政补助结转―基本支出结转

贷：事业支出―基本支出（财政补助支出）

2.项目支出的账务处理：

（1）财政补助专项资金收入结转

借：财政补助收入―项目支出

贷：财政补助结转―项目支出结转

（2）财政补助专项资金支出结转

借：财政补助结转―项目支出结转

贷：事业支出―项目支出（财政补助支出）

（二）年末账务处理：

1.“财政补助结转―基本支出结转”余额是财政补助收入中的基本支出补助收支形成的，一般都会结转下年继续使用，所以无需进行额外的账务处理。

2.“财政补助结转―项目支出结转”余额是财政补助收入中的项目支出补助收支形成的，应根据资金性质分析处理，符合财政补助结余性质的应转入财政补助结余，需上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按规定上缴或注销额度。

（1）符合财政补助结余性质的

借：财政补助结转―项目支出结转

贷：财政补助结余

（2）按规定需要上缴或核销结余资金的

借：财政补助结余

贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）

（3）按规定上缴或核销结转资金或额度的

借：财政补助结转―项目支出结转

贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）

二、非财政补助资金收支期末结转的账务处理

高中学校的非财政补助资金主要包括事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和其它收入。根据规定，期末需对非财政补助收入进行分析，对本期发生额中的专项收入及相应形成的专项支出转入“非财政补助结转”科目；对本期发生额中的非专项资金收入及相应形成的支出转入“事业结余”。

（一）期末账务处理：

1.非财政补助非专项资金账务处理

（1）非财政补助非专项资金收入结转

借：事业收入―非专项资金收入

上缴补助收入―非专项资金收入

附属单位上缴收入―非专项资金收入

其他收入―非专项资金收入

贷：事业结余

（2）非财政补助非专项资金支出结转

借：事业结余

贷：事业支出―基本支出（其他资金支出）

―项目支出（其他资金支出）

上缴上级支出

对附属单位补助支出

其他支出―非专项资金支出

2.非财政补助专项资金的账务处理：

（1）非财政补助专项资金收入结转

借：事业收入―专项资金收入

上缴补助收入―专项资金收入

附属单位上缴收入―专项资金收入

其他收入―专项资金收入

贷：非财政补助结转

（2）非财政补助专项资金支出结转

借：非财政补助结转

贷：事业支出―项目支出（非财政专项资金支出）

其他支出―专项资金支......余下全文>>

二：事业单位结余的会计核算

事业单位结余的会计核算：按照结余来源分别设置“事业结余”和“经营结余”科目。期末计算结余时，分别将相应的收入和支出的有关科目余额转入该本科目。本科目贷方余额为当期实现的结余。年度终了，将结余分别转入“结余分配”科目，结转后，两科目无余额。事业单位在进行结余核算以前，必需着重做好三方面工作：一是清理、核对年度预算收支和各项缴拨款项。对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数以及应上缴、拨补的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上缴、下拨数一致。二是清理往来款项。按照规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项不能挂在往来款上，凡属本年的各项收支都应及时入账，列入当年收支。三是分别计算各项结余，不能相互混淆。1.“事业结余”的核算“事业结余”科目核算事业单位在一定期间除经营收支以外各项经常收支相抵后的余额。贷方登记收入转入数，借方登记支出转入数和结转结余分配数；如出现支大于收情况，则用红字结转到“结余分配”科目。本科目平时一般不核算，只在期末（一般在年末）转账时，将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目贷方，会计分录如下：借：财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入贷：事业结余将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”（非经营业务）、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目借方，会计分录如下：借：事业结余贷：拨出经费事业支出上缴上级支出销售税金（非经营业务）对附属单位补助结转自筹基建本科目贷方余额为当期实现的结余，借方余额为当期需要弥补的差额。年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。2.“经营结余”的核算“经营结余”科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与其相对应支出相抵后的余额。贷方登记收入转入数，借方登记支出转入数和结转结余分配数。本科目平时一般不核算，只在期末（一般在年末）转账时，将“经营收入”科目余额转入本科目贷方，会计分录如下：借：经营收入贷：经营结余将“经营支出”、“销售税金”（经营业务）等科目余额转入本科目借方，会计分录如下：借：经营结余贷：经营支出销售税金（经营业务）本科目贷方余额为实现的经营结余，借方余额为经营亏损。年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。需要注意的是：如出现经营亏损，“经营结余”科目借方余额不能结转到“结余分配”科目，只能挂在“经营结余”科目，需用以后年度的经营收益来弥补。3.专项结余的核算专项结余是专项资金收支相抵后的余额，事业单位的专项结余分已完工项目专项结余和未完工项目专项结余。事业单位的未完工项目专项结余，结转下年继续使用，无需进行会计处理；事业单位的已完工项目专项结余，报经同级财政部门或项目财务主管部门审批后，分三种情况处理：一是给项目组的物质奖励要增列专款支出；二是留给单位的直接转入事业基金；三是收缴财政部门或项目主管单位的则冲抵拨入专款。事业单位的已完工项目专项结余不在年末集中进行转账，而是在专项项目完工并结清收支后，根据财务管理的要求以书面材料向同级财政部门或项目财务主管部门报批后进行转账，会计分录如下：属本单位直接实施的专项项目完工，经批准核销支出，会计分录为：借：拨入专款贷：专款支出由所属单位实施的专项项目完工，经批准核销支出，会计分录：借：拨入专款贷：拨出专款项目结余，经相关部门审核批准，对项目组有突出贡献人员给予物质奖励，其奖励支出要增加专款支出额度，会计分录：借：专......余下全文>>

三：事业单位财政补助收入、支出转结余，怎么做会计分录？

借：财政补助收入

贷：事业结余

借：事业结余

贷：事业支出

四：事业单位，财政补助结余有余额，下一年度会计分录如何处理。

期末，“财政补助收入”结转到“事业结余”，年末，“事业结余”结转到“非财政补助结余分配”，分配后的结余转到“事业基金”。

下年度使用时，还是计入“事业支出”等，期末如果“事业结余”是负数（借方余额），最后结转到“事业基金”，就与以前的结余（贷方余额）冲抵了。

这么理解吧：“事业结余”相当于企业的“本年利润”；“非财政补助结余分配"相当于企业的"利润分配"；"事业基金"相当于企业的"未分配利润"。

五：事业单位。年终事业结余账户余额20000，经营结余借方10000，转入结余分配。会计分录。

你好，

借：事业结余 20000

贷：结余分配 20000

借：结余分配 10000

贷：经营结余 10000

六：请教，事业单位年终结转的会计分录怎么做，谢谢。

事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位交款+事业收入+其他收入）—（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务搐担的销售税金+对附属单位补助）

经营结余=经营收入-（经营支出+经营业务负担的销售税金）

（1）将经营结余和事业结余转入“结余分配”：

借：事业结余

经营结余

贷：结余分配

（2）计算应交纳的所得税：

借：结余分配—应交所得税

贷：应交税金

（3）计算应提取的专用基金：

借：结余分配—提取专用基金

贷：专用基金

（4）将未分配结余转入“事业基金—一般基金”：

借：结余分配

贷：事业基金—一般基金

七：新事业单位会计制度下用上年度结余，会计分录怎么写

每月结转到“事业结余” 年底“事业结余”结转到“事业基金”

八：往来户资金结余财政集中时会计分录怎么做

行政单位年底结余会计分录:

结余(总帐)帐户，核算行政单位各项收支相抵后的累计余额，余额一般在贷方，反映单位滚存结余。。

①年终将“拨入经费”(不含预拨下年经费)、“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余额转入结余的贷方，

借：拨入经费(不含专款)

贷：结余预算外资金收入

其他收入

②将“经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入结余的借方，

借：结余

贷：经费支出(不含专款)

拨出经费(不含专款)

结转自筹基建

有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明细核算。

九：事业单位财政补助收入、支出，年底怎么转结余，会计分录怎么做?_?

借：财政补助收入

贷：事业结余

借：事业结余

贷：事业支出

十：事业单位会计分录的编制

(1)2013年7月的会计分录

结转本月事业收入、上级补助收入

借：事业收入 200 上级补助收入 40

贷：事业结余 240

2.结转本月事业支出、其它支出

借：事业结余 180

贷：事业支出 160

其它支出 20

3.结转本月对附属单位的补助支出

借：事业结余 40

贷：对附属单位补助支出 40

3.结转本月经营收入、经营支出

借：经营收入 18.8

贷:经营结余 18.8

借：经营结余 12.8

贷：经营支出 12.8

（2）2013年末的会计分录

1.借：事业结余 8

经营结余 6

贷：非财政补助结余分配 14

2.借：非财政补助结余分配 3.2

贷：应缴税费—应缴企业所得税 1.2

专用基金—职工福利基金 2

3.借：非财政补助结余分配 10.8

贷：事业基金 10.8