一：企业职工教育经费和工会经费在税前如何扣除及扣除比例
工会经费支出， 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
职工教育经费，企业实际发生的职工教育经费支出，在职工工资总额的2.5%（含）以内的，准予据实扣除。可以结转。（可以结转是指本年可支出教育经费1万，实际支出2万，多支出的1万可以先计入预付账款-教育经费，待次年再转入应付职工薪酬-职工教育经费。）
在税前如何扣除
在不超过标准比例的情况下，可以直接计入费用。
支出时借 应付职工薪酬-工会经费（职工教育经费），贷现金（银行存款）
月底随职工工资，奖金，社保等，一并转入管理费用-职工薪酬科目。
超过比例的支出，在所得税汇算清缴时做应纳税所得额（纳税利润）的调增。
供参考。。
二：职工福利费，工会经费和职工教育经费的税前扣除标准是多少
职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除
三：企业所得税汇算清缴职工教育经费准予扣除比例为多少
超过部分《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条 除国务院财政，不超过工资，企业发生的职工教育经费支出，准予在以后纳税年度结转扣除、薪金总额2.5%的部分，准予扣除、税务主管部门另有规定外
四：职工教育经费在企业所得税税前扣除的标准是什么？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
五：职工教育经费税前怎样扣除
问：2007年度末，公司应付职工教育经费的账面余额为5万元（该金额为2007年度计提且未实际使用，在2007年度所得税汇算清缴时已作了纳税调整并补缴了税款）；2008年度，公司计提了15万元的职工教育经费，实际开支职工教育经费6万元，到2008年度末，公司应付职工教育经费的账面余额为14万元，请问：2008年度所得税汇算时，该如何作纳税调整（2008年度的工资薪金总额为622万元）？
答：《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第五条关于以前年度职工教育经费余额的处理规定，对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。
新企业所得税法实施以后企业不再计提职工教育经费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。因此，贵公司2008年应先使用以前年度已提未用的职工教育经费5万元，另本年实际发生的1万元职工教育经费因未超过工资薪金总额的2.5%可以在企业所得税税前扣除，另已计提未实际使用的14万元应做纳税调增处理。
新企业所得税与新会计准则差异分析（汇总）
新会计制度与涉外企业所得税法差异分析企业所得税汇算清缴：工薪支出与应付职工薪酬配比
六：职工教育经费扣除的问题 10分
第四题AC答案是错的，应该是BD。企业缴纳的税收滞纳金和未经核定的准备金支出是不得扣除的项目。还有第三题是AC
七：企业所得税汇算清缴职工教育经费准予扣除比例为多少
职工教育经费，企业实际发生的职工教育经费支出，在职工工资总额的2.5%（含）以内的，准予据实扣除。
八：企业所得税汇算清缴职工教育经费准予扣除比例为多少
工资薪金总额2.5％扣除
工资薪金总额8％扣除：经认定的技术先进型服务企业
全额扣除：软件生产企业的职工培训费用
政策依据：
《企业所得税法实施条例》第42条
《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]65号）
《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）
案例：假设2014年度职工工资总额为100万元，企业实际发生职工教育经费为5万元，假设有三家企业，甲为一般企业，乙为经认定的技术先进型服务企业，丙为软件生产用于企业职工培训，问三家企业准予扣除金额是多少？是否需要进行纳税调整？
分析：甲企业准予扣除金额=100×2.5％=2.5万甲企业不准予扣除金额=5万-2.5万=2.5万，需要调增金额2.5万。
乙企业准予扣除金额=100×8％=8万
乙企业准予扣除额8万＞实际发生额5万，故不需要纳税调整。
丙企业因是软件生产企业用于培训，准予全额扣除，不需纳税调整。
九：允许所得税税前扣除的职工福利费和职工教育经费是什么意思
职工福利费：据实列支（总额不得超过工资总额× 14 %）
职工教育经费：据实列支（总额不得超过工资总额× 2.5 %）
允许税前扣除
十：所得税汇算中职工教育经费扣除比例是
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
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