一:生产企业出口退税账务处理
生产企业出口业务会计核算
一、一般贸易方式下出口业务核算:
1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)作帐务处理:
借:应收账款(或银存)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:
借:主营业务成本 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:
借:其他应收款——应收出口退税(增值税)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据,不影响增值税的核算)
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
5、收到出口退税款时,做帐务处理:
借:银存 贷:其他应收款——应收出口退税(增值税)
二、进料加工贸易方式下出口业务核算:
1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)作账务处理:
借:应收账款(或银存)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:
借:主营业务成本 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:
借:其他应收款——应收出口退税(增值税)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据,不影响增值税的核算)
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
5、收到出口退税款时,做帐务处理:借:银存 贷:其他应收款——应收出口退税(增值税)
三、来料加工贸易方式下出口业务核算
来料加工贸易方式下销售收入是免税的,不计提销项税额,用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣,直接计入成本。应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。
四、出口货物视同内销征税的会计核算
(一)本年出口货物,在本年视同内销征税(冲减出口销售收入,增加内销销售收入)
1、一般贸易方式下
借:主营业务收入——出口收入(以红字登记在该账户贷方)
贷:主营业务收入——内销收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、进料加工贸易方式下
借:主营业务收入——出口收入(以红字登记在该账户贷方)
贷:主营业务收入——内销收入
应交税费——未交增值税
两种贸易方式下视同内销征税帐务处理不同,但以下处理方式相同:
(1) 对于本年单证不齐视同内销征税的出口货物,在帐务上冲减出口销售收入的同时,应在“出口退税申报系统”中进行负数申报,冲减出口销售收入。
(2) 对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的,由于申报系统在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时已包含该货物,所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以退税率之差单独冲减“主营业务成本”,而是在月末将《生产企业免抵退汇总申报表》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。
(二)上年出口货物,在本年视同内销征税
一般贸易方式下视同内销征税
1、计提销项税额
借:以前年度损益调整 贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
2、进料加工贸易方式下视同内销征税按征收率计算应纳税额
借:以前年度损益调整 贷:应交税......余下全文>>
二:外贸出口企业出口退税涉及的会计处理应该怎么做呢?
比如,1月购入一批商标1000个,含税1170元
凭证是这样做:借:库存商品-商标 1000.00
应交税金-应交增值税-待抵扣出口退税 170.00
贷:现金 1170.00
2月出口销售
借:应收账款
贷:主营业务收入
结转 主营业务成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
5月申报 进转出40
借:主营业务成本 40
贷:应交税费-应交增值税-进转出 40
待确定当期应退税金额之后
借:其他应收款-应收补贴款
贷:应交税费-应交增值税-出口退税
之后当期免抵退税额金额则
借:应交税费-应交增值税-出口退税抵扣内销
贷:应场税费-应交增值税-出口退税
收到退税的金额后
借:银行存款
贷:其他应收款-应收补贴款
之后还会涉及到纳税申报表的填写,自己当心点就可以了。
应交税费-应交增值税-出口退税也是类似于国内销售的销项税
三:出口退税相关会计分录
出口退税的会计处理 有出口货物的企业,其出口退税分为以下两种情况处理: 1、实行"免、抵、退"办法有进出口经营权的生产企业,按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口货物成本,借记"主营业务成本"等科目,贷记"应交税金一应交增值税(进项税额转出)"科目。按规定计算的当期应予抵扣的税额,借记"应交税金一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)"科目,贷记"应交税金一应交增值税(出口退税)"科目。因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予以退回的税款,借记"其他应收款-应收出口退税"等科目,贷记"应交税金一应交增值税(出口退税)"科目;收到退回的税款,借记"银行存款"科目,贷记"其他应收款-应收出口退税"等科目。 2、未实行"免、抵、退"办法的企业,货物出口销售时,按当期出口货物应收的款项,借记"应收账款"等科目,按规定计算的应收出口退税,借记"其他应收款-应收出口退税"科目,按规定计算的不予退回的税金,借记"主营业务成本"等科目,按当期出口货物实现的销售收入,贷记"主营业务收入"等科目,按规定计算的增值税,贷记"应交税金一应交增值税(销项税额)"科目。收到退回的税款,借记"银行存款"科目,贷记"其他应收款-应收出口退税"等科目。
四:增值税出口退税的账务处理
(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:
借:应收账款(或银行存款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理:
借:主营业务成本
贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)
(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理:
借:其他应收款--出口退税
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)
(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额&q揣ot;做如下会计处理:
借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)
(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:
借:银行存款
贷:其他应收款--出口退税
五:出口退税的会计处理
(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:借:应收账款(或银行存款等)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)(2)根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理:借:主营业务成本(或其他业务成本等)贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)(3)月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理:借:其他应收款-出口退税贷:应交税费-应交增值税(出口退税)(4)月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理:借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税费-应交增值税(出口退税)(5)收到退税款时的会计处理借:银行存款贷:其他应收款--出口退税相关政策规定财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知(财会字[1995]21号)财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知附录:会计科目和主要账务处理 2221应交税费(2006年11月版)
六:出口退税的会计分录
很复杂总的说是叫“免、抵、退”办法,下面的回答是假设你的原材料及劳务都是在国内采购的,你公司是一般纳税人,你出口的商品如果在国内销售,增值税率为17%
1、计算 免、抵、退税额=收入*退税率=A
2、计算 不得抵扣和退税额=收入*(17%-退税率)=B
借:主营业务成本 B
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)B
3、到月末要视你的应交增值税科目的余额
设应交增值税科目的余额=C
如果C为贷方余额则
借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)A
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)A
如果以为借方余额则
如果A 借:其他应收款--应收出口退税款A 贷:应交税费-应交增值税(出口退税)A 如果A>C 借:其他应收款--应收出口退税款C 贷:应交税费-应交增值税(出口退税)C 借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)C-A 贷:应交税费-应交增值税(出口退税)C-A 银行收到外汇时: 借:银行存款 贷:应收账款-应收外汇账款 货物出口: FOB : 借:应收账款-应收外汇账款 贷:主营业务收入 CIF : 借:应收账款-应收外汇账款 贷:销售费用-保险费 -运费 -佣金 主营业务收入 征退税差额: 借:产品销售成本 贷:应交税金-应交增值税(进项转出) 申报退税时: 借:应交税金-应交增值说(出口抵减内销应纳税额) 其他应收款-应收出口退税 贷:应交税金-应交增值税(出口退税) 收到退税款时 借:银行存款 贷:其他应收款-应收出口退税 增值税的出口退税在“其他应收款——应收补贴款”中核算,不计入企业的收入,不计入企业的应纳税所得额,不征收企业所得税。 (1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理: 借:应收账款(或银行存款等) 贷:主营业务收入(或其他业务收入等) (2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理: 借:主营业务成本 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) (3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理: 借:其他应收款——应收补贴款 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) (4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理: 借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) (5)收到出口退税款时,做如下会计处理: 借:银行存款 贷:其他应收款——应收补贴款 消费税的出口退税款,冲减产品销售成本,也不构成企业的收入。但是,其实质是变相增加了企业的应纳税所得额。 望采纳 1.是报关单上的金额。 2贰(1)借:应收账款 贷:主营业务收入(有出口货物的,电子口岸中有出口信息) (2)借:主营业务成本 贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)(出口产品退税率差进项转出,不得免抵税额要计入成本) 3)借:其他应收款-出口退税 贷:应交税费-应交增值税(出口退税) (4)借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费-应交增值税(出口退税) 这两个是收到国税返还的出口申报汇总表,有当期应退税额和当期免抵税额。 (5)借:银行存款 贷:其他应收款-出口退税(收到退税款)七:生产企业出口退税账务怎么处理?
八:新会计准则下应收出口退税应在哪个科目下核算
九:出口退税 会计处理及记帐凭证