结构性减税政策

一：我国实施结构性减税的意义

实行结构性减税目的是结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。结构性减税政策的落脚点是减轻企业和个人的税收负担，根本目标是优化税制结构、服务于经济增长和经济发展方式转变。

意义：

1、有利于促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。

2、有利于缓解出口企业经营压力，增强克服金融危机的信心。

3、有利于发挥与减税政策相同的扩张效应，促进企业增加投资和居民消费。

二：实行结构性减税的意义是什么

一个目的：

实行结构性减税工结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。

三种方式：

1、增值税转型改革。

2、调整出口退税政策。

3、取消和停止征收100项行政事业性收费。

三项意义：

1、有利于促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。

2、有利于缓解出口企业经营压力，增强克服金融危机的信心。

3、有利于发挥与减税政策相同的扩张效应，促进企业增加投资和居民消费。

三：中国结构性减税政策及效应

结构性减税，已然成为2009年中国税收政策的一大亮点。

中央财经大学税务学院院长助理郑榕在接受记者采访时表示，结构性减税这种提法其实已经进行了好多年，主要是对某些行业、某些税种的税率降低，而不是全面的降低。“如个税调整、增值税的转型等，这些都是属于结构性调整。”

自今年1月1日起，增值税转型在我国全面展开。生产型的增值税企业购进固定资产所含增值税不能抵扣，转为消费型增值税之后，可以抵扣，鼓励企业进行设备更新。尤其在经济危机背景下，危机期就是调整期，企业要加快淘汰落后的设备，进行设备更新。

不过，郑榕同时表示，结构性减税对企业减轻负担还是有针对性的，“如增值税转型，如果企业没有购买相关的设备，也就没什么影响了。”

我国的增值税转型改革试点始于2004年，根据国务院部署，从2004年7月1日起，增值税转型试点先在东北三省进行，以后陆续在中部六省26个老工业基地城市、内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区等部分地区的部分行业进行。

作为结构性减税最重要的一项改革的增值税转型，这项改革对企业而言，除了税赋减轻之外，最大的好处是有利于企业转变增长方式，可通过避免企业设备购置的重复征税，鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。

浙江一热电有限公司负责人表示，增值税改革全面铺开对企业影响很大，将大大减少企业进行技术改造的成本。他举例说，现在他的企业每年小规模投资项目在2000万到3000万元，增值税转型后可以减税200万到300万元，而对于超过1亿元的大项目来说，则可减税1千万元左右，对企业来说是一笔不小的数目，为企业扩大投资提供了可能。

既然要实施结构性减税，那么，所涉及税种的理所当然是最受关注的。据悉，今年减免的税种有：继续执行暂免征收储蓄存款和证券交易结算资金利息所得税、降低证券交易印花税税率及单边征收政策；落实降低住房交易税收的政策；调整完善出口退税和关税政策；统一取消和停征100项行政事业性收费。而增税的税种则包括适当扩大资源税的征收范围；完善消费税制度，将部分严重污染环境、大量消耗资源的产品纳入征收范围；统一内外资企业和个人的房产税、城建税、教育费附加等制度，研究环境税及相关税种的改革方案。

据财政部测算，2009年1月1日开始实施的增值税改革预计将减少财政收入1200亿元。同时，提高出口退税税率也是为企业减轻税收负担的重要途径。而在个人税负方面，个税起征点也有望进一步提高。如果这几大税种同时减税，国家财政收入必然相应减少。

财政部最新发布的数据显示，今年1月份，全国财政收入6131.61亿元，比去年同月减少1265.03亿元，下降17.1%，而财政收入中的税收收入5639.01亿元，同比下降16.7%。其中，国内增值税同比下降2.8%。至于财政收入减少的主要影响因素就是实施税收减免政策，如减免个人所得税、增值税转型改革减税等。

中国财政协会副会长、知名税务专家安体富教授认为，税收对经济的刺激作用，如果总量太小、占比例太低，对刺激经济所起的作用就小。而实施结构性减少，一个重要的作用就是减轻企业负担。而目前在全球金融危机的情况下，我国经济下滑也是比较厉害，在这种情况下，我国实施结构性减税，是非常好的一个时机。

四：什么是结构性减税?

结构性减税就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案。结构性减税强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。结构性减税则着眼于减税，税负总体水平是减少的1、结构性减税有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平消减。其所牵涉的税种是有选择的，并非不加区分地针对所有税种的税负水平“平均使力”或“一刀切”式削减。 2、结构性减税也有别于税负水平维持不变的有增有减结构性调整。尽管在税收政策上同样会有增有减，但结构性减税追求的目标是纳税人实质税负水平的下降，而不是维持实质税负水平大致不变条件下，不同纳税人群体之间税负水平的此增彼减。 3、结构性减税还有别于大规模的减税，所实行的是小幅度、小剂量的税负水平消减，意在从量上削减税负水平，因此是“有限度而不是大量”的减税。结构性减税有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平消减，其追求的目标是纳税人实质税负水平的下降。面对国际金融危机的蔓延以及我国经济生活中的深层次矛盾，当前保增长的根本途径就是扩大内需，而扩大内需在财政上可以实施的基本举措无非有增加政府支出和减少政府税收两个线索。

五：什么叫结构性减税

所谓结构性减税就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案。

结构性减税有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平消减。其所牵涉的税种是有选择的，并非不加区分地针对所有税种的税负水平“平均使力”或“一刀切”式削减。

结构性减税还有别于大规模的减税，所实行的是小幅度、小剂量的税负水平消减，意在从量上削减税负水平，因此是“有限度而不是大量”的减税。

结构性减税也有别于税负水平维持不变的有增有减结构性调整。尽管在税收政策上同样会有增有减，但结构性减税追求的礌标是纳税人实质税负水平的下降，而不是维持实质税负水平大致不变条件下，不同纳税人群体之间税负水平的此增彼减。

今年减免的税种有：继续执行暂免征收储蓄存款和证券交易结算资金利息所得税、降低证券交易印花税税率及单边征收政策；落实降低住房交易税收的政策；调整完善出口退税和关税政策；统一取消和停征100项行政事业性收费。

增税的税种有：适当扩大资源税的征收范围；完善消费税制度，将部分严重污染环境、大量消耗资源的产品纳入征收范围；统一内外资企业和个人的房产税、城建税、教育费附加等制度，研究环境税及相关税种的改革方案。目前比较明确的减税政策是增值税转型，即增值税由增长型转为消费型。

六：结构性减税的重要意义

实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。增值税转型改革，是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次。企业新增机器设备类固定资产所含的进项增值税税金准予在计算销项税额时予以抵扣。此举可有效避免企业设备购置的重复征税，有利于促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。为缓解出口企业经营压力，2008年下半年以来我国多次调整出口退税政策。在2008年8月1日调高部分产品出口退税率的基础上，11月1日起调高服装、纺织品、塑料制品、日用及艺术陶瓷制品、家具等产品的出口退税率； 12月1日起进一步提高部分劳动密集型产品、机电产品等3770项出口商品的退税率；1月1日起，又提高部分技术含量和附加值高的机电产品的出口退税率，主要包括：将航空惯性导航仪、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%；将摩托车、缝纫机等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。上述调整，是我国主动应对当前复杂多变的国内外经济形势而采取的重要举措，有利于缓解企业困难，增强克服金融危机的信心。取消和停止征收100项行政事业性收费，则有利于发挥与减税政策相同的扩张效应，促进企业增加投资和居民消费。此次取消和停征的行政事业性收费项目涉及教育、劳动就业、人才流动、执业资格、工程建设、外贸出口、药品生产、家禽养殖、农业生产等多个领域，总的减免金额约190亿元。连同自2008年9月1日起停征的集贸市场管理费和个体工商户管理费约170亿元，国家采取的减费措施可直接减轻企业和社会负担约360亿元。

七：我国结构性减税政策必要性有哪些？

现阶段我国结构性减税的功能定位 　　根据现阶段我国国情和税制特点，结构性减税的功能定位要着眼于体现税收取之于民、用之于民的社会主义本质，充分发挥税制设计在经济、政治、文化、社会体制改革中的引导和促进作用

八：结构性减税的具体操作

增值税转型将成结构性减税重头戏。财政部财政科学研究所所长贾康认为，结构性减税的重点将是落实增值税转型。增值税转型不仅可以拉动投资，促进产业结构升级优化，解决企业创新不足的问题，更可以理顺税制关系、完善税制，符合国家财税体制改革的整体思路。中国税务师协会会长许善达认为，增值税转型对2009年要投资的企业，特别是要进行技术改造的企业，优惠很大。这一政策的推出一定会有效刺激企业的投资欲望，对克服经济下滑的作用将非常显著。个人所得税实施综合与分类相结合。对于广受社会关注的“调高个人所得税免征额”，国务院发展研究中心研究员倪红日表示，中国有60%的居民月收入在3000元以下，调高所得税起征点主要会对中等偏上收入的家庭产生效应，但这些家庭边际消费率很低，因此很难起到扩大内需、拉动消费的作用。高培勇也认为，单纯提高个人所得税起征点，所牵动的只不过是个人所得税11个收入项目中的一个项目——工薪所得，除此之外其他项目都没有触动，因此不能有效发挥减税刺激消费的作用。真正有意义的是实施综合计征的所得税，即综合与分类相结合的税收制度。出口退税“有增有减”。贾康认为，国家支持出口的产品，出口退税率将明显提高，国家限制出口的产品，出口退税率不会再提高，甚至是降低。提高出口退税幅度也是结构性问题，对高能耗、高污染和资源性产品要降低甚至取消出口退税。促进中小企业发展的税制调整。中国社科院财贸所服务经济理论与政策研究室主任夏杰长指出，结构性减税有利于中小企业发展。新的企业所得税法对中小企业的影响在税率上已经没有多大的调整空间，可从其他三个方面调整：一是出口退税政策；二是企业人员的个人所得税；三是增值税一般纳税人标准的调整。