货币资金审计

一：货币资金审计的审计目标

①确定货币资金是否存在 ；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

二：货币资金的审计程序有哪些

货币资金的审计程序

货币资金是刚入行新同志的必修底稿。本人的第一张底稿就是货币资金，不过说来可笑，我什么审计程序都没执行，因为企业账上现金60余万，而且分布在江苏各地，无奈带头老大说先放着再说吧。

虽说货币资金是新人的专利，但它却是审计工作中的重要领域，这一账户余额的持续变动影响或源于客户业务的几乎所有方面－例如销售收款、存货和固定资产采购、工资以及其他费用的支付等等。第一次审计时我实在想不通：这么重要的科目怎么就随随便便地交给我了。后来逐渐明白了，正如会计中的有借必有贷，审计也是可以从两边进行的。原来和现金与银行存款系统相关的大部分测试包含在“销售与收款循环”和“采购与付款循环”中。既然这么说，那是不是货币资金科目的审计是不是就没什么做的了？其实，也不尽然，审计货币资金虽没有什么技术含量，但却要求相当的耐心、细心和体力。（怎么也得肯定一下自己的工作嘛！）下面结合我参阅的审计书籍和安永审计助理指南，说一下货币资金审计的大致情况。

在审货币资金前，首先应该对企业的经营情况有所了解，这样才能更好地分析企业做帐的合理性。要考虑的方面有以下几个：

1.客户有几个银行账号，每个帐号都是什么样的用途。

2.客户有哪些现金，都存放在哪里，各自是什么样的用途？

3.客户主要有哪几种收款方式，例如：现金销售收款、电汇收款、支票收款等，分别对应于客户的哪一类业务?

4.客户主要有哪几种付款方式，例如：现金付款、电汇付款、支票付款等，分别对应于客户的哪一类采购和支付？

在了解企业经营的大致情况后，就可以开始执行审计程序了。程序无非两种：控制测试程序和实质性程序。

控制测试程序–主要控制是对客户定期的银行存款余额调节表的复核和样本重编。

内控测试内容：

1.收款，企业收的钱一定要收到企业并及时记账、不要收进了其他人/公司的钱包里。

2.付款，所有付款只有经过至少两个人的授权才可能付出，并及时正确记账。

实质性程序–我们在银行存款余额调节表方面的实质性工作包括是检查调节表并且检查调节项目至支持文件，尤其是那些邻近期末的调整项目。其他实质性程序包括获取银行询证函以及检查银行账户以发现不寻常的或非预期的项目。

实质性测试内容:

1.取得现金和银行存款的明细；

2.取得所有银行期末对账单，然后函证全部银行账户；

3.对外汇资金的汇率用的是否正确做一个测试；

4.审阅全部银行账户的银行存款余额调节表，对于调整项目，要考虑原因是什么，是否要做调整；

5.大额的调节项目最好做审计调整，尤其是已经很长时间是调整项目的企业已收银行未收的，和银行已付款而企业未付款的。

6.如果存款很多，是否是资金使用上有问题？是否应该还贷？

7.和去年相比，是否有频繁变更银行账户的情况？

8.银行账款中是否存在使用受限制的资金，比如质押的银行存款单，用作保证金的银行存款；

9.区分银行存款的期限，存期3个月以上的货币，考虑调整；

10.判断是否有属于其他货币资金分类的货币资金，若有需考虑调整；

11.抽查企业账单上出现的大额提现和付款，查看是否合理。

由于涉及的范围很广，对货币资金的审计应偏重于控制测试。...余下全文>>

三：如何进行货币资金审计

一、现金审计的目标：

（1）确定被审计单位的现金在资产负债表日是否是真实存在的。

（2）被审期间发生的收支是否真实合法记录是否完整。

二、重要的实质性测试程序

1.盘点库存现金：

盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序；

盘点时必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师参加进行监盘；

一般实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金；

盘点保险柜的现金实存数，同时编制"库存现金盘点表"；

对资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；

盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。

2.抽查大额现金收支；

3.审查现金收支的正确截止。

第四节 银行存款审计

一、审计目标：

（1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。

（2）确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。

（3）确定银行存款的余额是否正确。

（4）确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。

二、重要的实质性测试程序

1.分析性复核程序

计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。

2.取得并审查银行存款余额调节表

审查银行存款余额调节表是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。取得银行存款余额调节表后。注册会计师龚检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。

3.函证银行存款余额

函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，同时，函证还可用于发现企业未登记的银行借款。

函证时，注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。同时，虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进行函证。

4.抽查大额银行存款的收支。

5.审查银行存款收支的正确截止。

四：货币资金审计的审计程序

①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；（由被审计单位出纳完成）资产负债表日后进行盘点时，应倒推至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要的调整。③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；（含零余额账户和本年内注销的账户）⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；（大额的货币资金进出要一查到底，确保无误）⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

五：货币资金审计应收票据要什么资料

货币资金主要是涉及到现金、银行存款以及票据这三块，其中个人借款或者部门备用金包含在现金管理里面。

（1）库存现金审计所需资料：

1、现金日记账

2、现金盘点表

3、备用金申请单

4、备用金明细账

5、会计凭证

审计程序：

1、通过将现金日记账与会计凭证进行核对，核实相关事项的真实合理性，当然选择的时候还是以大金额为主；

2、检查原始凭证是否存在涂改记录。或者因为涂改导致事项与金额不相符的情况；

3、实施现场盘点。这里的现金盘点一般都是突发性的，而不是通知之后进行。如果财务部已经提前进行了准备，则需要另外选择时间进行盘点。盘点时需要对现场进行封锁，严禁出纳准备与处理。需要对保险柜内保管的异常物品进行分析和记录；

4、将现金日记账上最后的金额与实际盘点结果进行核对分析；

5、检查备用金申请表，申请事项的原因以及权限是否合理；

6、检查备用金明细账，确认是否存在长期拖欠的情况，比如员工已经离职长期挂账的情况或者是白条借支的情况。

（2）银行存款审计所需资料：

1、银行日记账

2、银行账户清单

3、银行余额调节表

4、银行对账单

5、会计凭证

审计程序：

1、拿着公司的开户资料到基本户的开户银行，查询到所有开户的账户清单；

2、核对银行对账单的真伪，比如银行的盖章情况。最简单的方式是登录网银查询交易的明细记录还有存款余额；

3、将银行日记账与对账单进行核对确认差异；

4、通过追踪前期未平事项，查找未平原因。

（3）票据审计所需资料：

1、应收票据明细账

2、票据台账

3、所有票据包含空白以及作废的票据

4、应收款或者应收票据对账记录

审计程序：

1、检查应收票据明细账，了解票据的贴现和背书的情况；

2、盘点所有空白以及作废票据，查看是否存在异常的情况；

3、从出纳或者销售部门了解收据的保管情况，是否存在除了财务人员外是否有其他人员也能经手收据的情况。

六：货币资金审计的审计怎样的方法收集证据

1核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符；

2会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；

资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。

若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表，中注明或作出必要的调整。

3获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；

4检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；

5向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；

6银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；

7抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；

8抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；

9检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；

10验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露

七：货币资金的审计程序有哪些

货币资金的审计程序

货币资金是刚入行新同志的必修底稿。本人的第一张底稿就是货币资金，不过说来可笑，我什么审计程序都没执行，因为企业账上现金60余万，而且分布在江苏各地，无奈带头老大说先放着再说吧。

虽说货币资金是新人的专利，但它却是审计工作中的重要领域，这一账户余额的持续变动影响或源于客户业务的几乎所有方面－例如销售收款、存货和固定资产采购、工资以及其他费用的支付等等。第一次审计时我实在想不通：这么重要的科目怎么就随随便便地交给我了。后来逐渐明白了，正如会计中的有借必有贷，审计也是可以从两边进行的。原来和现金与银行存款系统相关的大部分测试包含在“销售与收款循环”和“采购与付款循环”中。既然这么说，那是不是货币资金科目的审计是不是就没什么做的了？其实，也不尽然，审计货币资金虽没有什么技术含量，但却要求相当的耐心、细心和体力。（怎么也得肯定一下自己的工作嘛！）下面结合我参阅的审计书籍和安永审计助理指南，说一下货币资金审计的大致情况。

在审货币资金前，首先应该对企业的经营情况有所了解，这样才能更好地分析企业做帐的合理性。要考虑的方面有以下几个：

1.客户有几个银行账号，每个帐号都是什么样的用途。

2.客户有哪些现金，都存放在哪里，各自是什么样的用途？

3.客户主要有哪几种收款方式，例如：现金销售收款、电汇收款、支票收款等，分别对应于客户的哪一类业务?

4.客户主要有哪几种付款方式，例如：现金付款、电汇付款、支票付款等，分别对应于客户的哪一类采购和支付？

在了解企业经营的大致情况后，就可以开始执行审计程序了。程序无非两种：控制测试程序和实质性程序。

控制测试程序–主要控制是对客户定期的银行存款余额调节表的复核和样本重编。

内控测试内容：

1.收款，企业收的钱一定要收到企业并及时记账、不要收进了其他人/公司的钱包里。

2.付款，所有付款只有经过至少两个人的授权才可能付出，并及时正确记账。

实质性程序–我们在银行存款余额调节表方面的实质性工作包括是检查调节表并且检查调节项目至支持文件，尤其是那些邻近期末的调整项目。其他实质性程序包括获取银行询证函以及检查银行账户以发现不寻常的或非预期的项目。

实质性测试内容:

1.取得现金和银行存款的明细；

2.取得所有银行期末对账单，然后函证全部银行账户；

3.对外汇资金的汇率用的是否正确做一个测试；

4.审阅全部银行账户的银行存款余额调节表，对于调整项目，要考虑原因是什么，是否要做调整；

5.大额的调节项目最好做审计调整，尤其是已经很长时间是调整项目的企业已收银行未收的，和银行已付款而企业未付款的。

6.如果存款很多，是否是资金使用上有问题？是否应该还贷？

7.和去年相比，是否有频繁变更银行账户的情况？

8.银行账款中是否存在使用受限制的资金，比如质押的银行存款单，用作保证金的银行存款；

9.区分银行存款的期限，存期3个月以上的货币，考虑调整；

10.判断是否有属于其他货币资金分类的货币资金，若有需考虑调整；

11.抽查企业账单上出现的大额提现和付款，查看是否合理。

由于涉及的范围很广，对货币资金的审计应偏重于控制测试。...余下全文>>

八：货币资金审计程序相关的审计说明应该怎么写？

货币资金的审计：

1、报表、明细账、总账核对相符。

2、如果有外币的话对期末外币余额进行测算，看看是否需要调整汇兑损益。

3、获取客户银行对账单及余额调节表，与账面进行核对，看定否正确。

4、针对大额资金流动进行双向测试，从对账单到明细账，从明细账到对账单。

5、要求客户进行函证，并编制函证汇总表。

6、对现金那块需要进行现金盘点

7、针对现金需要进行截止性测试。

8、其他货币资金也需要函证，并了解其他货币资金的类型，与应付票据等科目进行勾稽核对。

9、凭证测试啦。

10、针对客户存在的特殊情况，增加一些审计程序。

希望能够帮助到你。

九：货币资金审计的要点

一、严查帐外资金，杜绝资金体外循环。根据其主要的形成途径，制定审计要点如下：1、结合库存商品的盘点结果，查证账面、凭证和相关的出入库单证，重点查证保管员的库存实物台帐和仓卡。 （通过库存商品的出库量和价格核算销售收入，并与企业的账面销售收入进行比较）2、谨防票据套现，严格按照内部财务管理办法规定的开支范围界定其开支的合理性，尤其注意一笔化整为零的情况和连号发票。3、鉴于曾经发现下属单位将房屋出租收入不入账的情况，此次审计要将租金收入作为一个重点来检查，询问承租人租金支付情况，并与当期市场租金情况核对，防止串通作弊。4、资金审查时点为审计组进驻企业的时点，一旦进驻即锁死现金库存数据。二、盯紧企业的钱柜子，查证有无挪用资金的现象。第一要重点监控出纳，看出纳是否有采取各种手段中饱私囊的；第二要注意财会是否与单位领导沆瀣一气，恶意串通、徇私舞弊。审查要把握以下几个要点：1、核对记账凭证金额与原始凭证金额是否一致。如出现大头小尾现象，则严格审查出纳人员，这类情况多位出纳舞弊；2、逐笔核对未达帐项，尤其要关注长期未达帐项，谨防出纳利用未达帐项之明挪用已到账的资金；3、审查现金日记账余额是否正常，有无经常性大幅度超限额或出现贷方余额的不正常现象；4、关注业务部门催讨应收账款的情况，通过逐笔核对和询证，查明有无收回款项不入账挪用的现象。三、结合银行对账单，验证货币资金的真实性。进驻企业前，首先通过询证银行锁死企业存款余额，取得对账单，认真核对存款余额调节表；检查大额收支款项的原始财务及业务单据，查明账面反映的货币资金有无真实的合法的资料支持。

十：货币资金审计应注意的几个问题及审计方法

货币资金审计应注意的几个问题：货币资金是流动性最强的资产，当企业职责分工不合理，授权、批准手续不健全、内部控制失效的情况下，货币资金也是最容易出现违纪问题的资产，审计应注意以下几个问题：①超范围收支现金；②乱开银行帐户；③坐支现金；④白条抵库；⑤公款私存；⑥资金体外循环；⑦套取银行信用；⑨出租出借银行帐号；⑩侵占、挪用公款。

审计的主要方法：1、取得银行对帐单和银行存款余额调节表，与其银行日记帐相核对。对调节表中的企业未记帐而银行已入帐项目查至期后的会计记录、银行对帐单、银行付款通知、或其他证据，确定货币资金的完整性。

2、向被审计单位开户银行发询证函，核实存款是否真实存在，余额是否正确。

3、结合销售、采购业务抽查货币资金收支的原始凭证，对大额收支查验有关授权、批准手续，判断其是否真实、合法。

4、结合销售、应收帐款明细帐，查收入是否全部入帐，要抽查销售发票、销售订单、发运单和收款清单，核对现销和赊销之和是否等于当期销售收入；有无其他收入项目，是否全部入帐；查应收、款项，选择帐龄长（超过3年）、金额大的项目函证，是否有款项已归还，但被审计单位没入帐，被个人或单位侵占、挪用。

5、通过盘点，包括现金、支票及相关凭证，查找白条抵库、公款私存及帐外资金等问题的线索。