未实现内部交易抵消

一：未实现内部交易损益为什么要抵消

【3000-（1000-600）】*20%=520为了防止关联企业之间对冲利润，所以要抵消内部交易损益

二：未实现内部交易损益为什么要抵消呢，举个例子说明下吗？谢谢

因为那些钱收不回来的，一个公司的

三：长期股权投资为什么要抵消内部未实现交易损益

因为内部交易是指母公司与子公司或各子公司之间的交易，如果把集团公司看成一个完整的个体，那么内部交易的商品就没有出过集团公司只是在集团各个不同的组成机构间转移，对于集团来说内部交易没有真正实现商品利润。

未实现内部交易是指在资产负债表日还未卖出集团外的内部交易，对整个集团而言并没有产生损益，所以需要把的内部未实现交易损益抵消。

举个简单的例子，母公司A从子公司B采购存货，B的存货成本为80，销售价格为100，对B来说实现利润20；但从集团角度来说，即A和B的整体而言，还是只有80的存货，并没有20的利润，所以在编制合并财务报表时需要抵消20的利润。

四：长期股权投资的问题！为什么权益法下未实现的内部交易损益要抵销

那不是说要和被投资企业抵消。对于权益法下的顺逆流交易问题，在投资公司有子公司的情况下，需要做调整分录。实际上不是抵消合营企业的。

我的另一个回答有类似的解释，你可以参考。

zhidao.baidu.com/question/1240339631363246779

你说的那个是长期股权投资里的逆流交易。对于逆流交易中为实现的部分需要调整当年的长期股权投资和投资收益。后边说了一句，如果，注意是“如果母公司甲公司有子公司，需要调整合并报表”

分录如下：

借：长期股权投资

贷：存货

对吧？

其实这里说的“子公司”不是乙，是甲公司有子公司，压根儿和乙没有关系，乙公司的资产 权益也压根不并入甲公司。

为什么要做调整分录？

是因为甲公司个别报表减少了当年的长期股权投资和投资收益，但实际上在合并报表中真正多记了的是存货（因为乙公司成本为XX的货物，高价出售给了甲公司，因此乙公司实际上的利润中存在有虚增部分，而乙公司又不并入甲公司，所以甲公司只能在“长期股权投资”里反映），但是甲公司在个别报表中调减了长期股权投资，因此在合并报表中要改调成存货。

实际上真正需要做的结果是：

借：投资收益

贷：存货

而甲公司个别报表做的是：

借：投资收益

贷：长期股权投资

因此需要做一笔调整分录：

借：长期股权投资

贷：存货

你直接学长期股权投资，这一块儿的确不容易理解，等你学完后边的合并报表章节，再回过头看，就会更容易理解了。

五：合并报表调整抵消分录，用不用考虑母子公司未实现内部交易损益的影响啊？

有两种做法，结果都是一样的。

第一种，在计算长期股权投资按权益法核算确认的投资收益时就考虑内部交易抵消，这样最后长期股权投资和子公司所有者权益抵消后不需要再做其他调整。但是在内部交易抵消时需要注意，顺流交易未实现内部损益在母公司，因此影响的也是母公司的营业收入和营业成本，并不会影响子公司的损益。对于逆流交易，因为未实现内部损益在子公司一方，所以相应的子公司少数股东需要承担。

第2种，在调整长期股权投资账面价值时不考虑内部交易，而在母子公司长期股权投资和所有者权益项目抵消后，再作内部交易抵消。这样在内部交易抵消后需要调整少数股东权益（逆流交易未实现内部损益由少数股东承担部分），补充如下分录就可以：

借：少数股东权益

贷：少数股东损益

这样最后两种结果是一样的。

个人观点，第2种做法更简单一些，而且不存在因为计算内部交易后调整长期股权投资账面价值容易出错的问题。

六：内部交易的集团中的抵销处理

集团内部交易的抵销处理：一、母子公司内部购销抵销处理1、内部交易的购买方当期全部实现对外销售【例1】假定母公司销售一批产品给子公司，收款70万元，该批产品的生产成本为50万元。子公司又将该批产品全部销售给集团外第三方G公司，收款100万元。分析：首先，梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理。由于税金是不能够抵销的，故编制合并报表不考虑税金。（1）母公司借：银行存款700000贷：主营业务收入700000借：主营业务成本500000贷：存货500000（2）子公司借：存货700000贷：银行存款700000借：银行存款1000000贷：主营业务收入1000000借：主营业务成本700000贷：存货700000其次，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销。所以，合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销，其抵销分录为：借：主营业务收入700000贷：主营业务成本7000002、内部交易的购买方当期全部未实现对外销售【例2】承例1，合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理如下：（1）母公司借：银行存款700000贷：主营业务收入700000借：主营业务成本500000贷：存货500000（2）子公司借：存货700000贷：银行存款700000此时，从整个集团来看，实际上只是商品存放地点发生变动，并没有真正实现对企业集团外的销售。因此，合并时应当将销售企业已经确认的内部销售收入和内部销售成本予以抵销。同时，购买企业的个别资产负债表中存货的价值包含销售企业实现的销售毛利即未实现内部销售利润，也应予以抵销。抵销分录为：借：主营业务收入700000贷：主营业务成本500000存货2000003、内部交易的购买方当期部分实现对外销售部分未实现销售形成期末存货分析思路有以下三种：（1）对于实现销售部分按照上述第一种情况处理，而未实现销售部分按照上述第二种情况处理。（2）按照上述第二种情况处理。即首先找出未实现内部销售利润，再找出当期销售收入，其差额就是销售成本。抵销分录归纳为：借记“主营业务收入”（内部销售收入，是当期的收入），贷记“存货”（期末未实现内部销售利润）、“主营业务成本”（两者差额是销售成本）。（3）首先假定全部实现对外销售，然后对未实现销售部分的内部销售利润单独处理。在进行连续抵销时以及业务太复杂时，都只能用这种思路。借：主营业务收入700000贷：主营业务成本700000借：主营业务成本200000贷：存货200000二、固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销1、固定资产购进当期的抵销借记“主营业务收入”（内部销售收入），贷记“主营业务成本”（销售成本）、“固定资产原价”（未实现内部销售利润）。对固定资产当期多计提的折旧进行抵销，借记“累计折旧”，贷记“管理费用”。注意对于生产部门用固定资产，计提折旧计入制造费用，故抵销时应贷记存货。2、以后各期的连续抵销：（1）抵销未实现内部销售利润，并调整期初未分配利润，借记“期初未分配利润”，贷记“固定资产原价”。（2）抵销期初累计折旧，并调整期初未分配利润，借记“累计折旧”，贷记“期初未分配利润”。（3）当期多计提的折旧进行抵销，借记“累计折旧”，贷记“管理费用”。【例3】2000年12月31日，子公司从母公司购进一存货成本为30万元，售价为50万元作为固定资产使用，使用年限4年，假设不考虑残值，按直线法计提折旧。（1）2000年购进时借：主营业务收入500000贷：主营业务成本300000固定资产原价200000（2）2001年①抵销未实现内部......余下全文>>

七：1.在编制合并财务报表时，集团内部交易的未实现损益的影响为什么应予以抵销？ 2.内部交易的营业收入和营业

这个很好回答，一个一个说

问题1，集团内部的交易未实现的收益当然需要抵消了。因为合并报表是站在投资管理者的角度来看的。从那个角度来看，哪有什么母公司、子公司啊，哪有什么你的我的啊，都是人家投资者的。举个简单的例子，你从你母亲那里买了一辆自行车，你母亲花200块钱买的，卖给你300块钱。对于她来说，她盈利了100块钱。所以在她的报表中，就会有营业收入300，营业成本200，营业利润100。对于你的报表来说，你有存货——自行车 成本300。但是如果站在一家人的角度考虑，这钱其实都是你们家的。自行车还在你们家，相当于你母亲从她的房间把车推到你的房间一样。这辆自行车从这屋到那屋，价值实际没有发生变化，还是原来的200元。钱从你的兜里到了你母亲的兜里，归根结底还是你们家的钱。

问题2，合并报表时要把母子公司的所有资产负债啊，收入费用以及利润啊都要相加，抵消内部的营业收入和成本实际上就是减少了合并报表的利润。

问题3，（1）母公司间接持有N公司60%股权。间接持有是按照加法原则而不是乘法原则。但是要注意只有先对子公司达到控制才能谈间接持有。假如母公司丁只持有子公司M 40%股权，那么它根本谈不到间接持有N。

（2）根据上述加法原则，母公司丁持有N公司90%股权。直接持有30%，间接持有60%，合计持有90%

八：什么是未实现内部交易

内部交易是指母公司与子公司或各子公司之间的交易，如果把集团公司看成一个完整的个体，那么内部交易的商品就没有出过集团公司只是在集团各个不同的组成机构间转移，对于集团来说内部交易没有真正实现商品利润。未实现内部穿易是指在资产负债表日还未卖出集团外的内部交易。

九：合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税影响如何确认？

企业在编制合并财务报表时，按照合并报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。因此，对于所涉及的资产负债项目在合并资产负债表中列示的价值与其在所属的企业个别资产负债表中的价值会不同，并进而可能产生与有关资产、负债所属个别纳税主体计税基础的不同，从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度，应当确认该暂时性差异的所得税影响。

此时其核算原理如下：

从税法的角度考虑，税法上是认可该内部交易的，其计税基础等于按照该交易资产内部售价为基础计算的价值；但是从合并报表的角度考虑，应抵销该内部交易，其账面价值等于该交易资产抵销后的金额，即按照交易资产的原成本计算的账面价值，此时二者可能会产生差额，这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额，然后与个别报表中已确认的递延所得税比较，确定合并报表中应该编制调整抵销分录中的递延所得税金额。

十：关于对未实现内部销售利润的抵销确认递延所得税资产的问题求解！

母公司不需做递延所得税资产的分录。

因为母公司存货账丁价值和计税基础是相同的，就是从子公司购买来的存货金额。

合并报表抵销内部为实现销售利润后，账面存货金额降低，而计税基础还是原来的金额（因为母公司和子公司分别按各自账面金额纳税，不会按合并报表抵销后金额纳税），账面价值<计税基础，所以合并报表时确认递延所得税资产：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用