税务稽查的基本职能

一：国税局稽查队主要做些什么

负责所辖区域增值税、消费税、企业所得税等稽查工作，负责对增值税、消费税、企业所得税等偷、骗、抗税的查处工作处负责“金税工程”协查系统分发及协查案件的稽查。

二：地税稽查局是干什么的

稽查局是主管全市地方税收稽查工作的职能部门，是税务行政执法主体，担负着查处税务违法案件的职能，主要任务是查偷堵漏，打击涉税违法行为，促进全市地方税收秩序的规范。主要职责：

一、负责对所辖纳税人开展日常税务检查和发票协查；

二、负责受理、查办、转办、督办群众举报的税务违法案件；

三、负责对大案、要案的查处和税务违法案件的公告；

四、负责组织开展地方税收专项检查工作；

五、负责依法实施相应的税务行政处罚，收缴应补税款、滞纳金、罚款，实施相应的税收保全和强制执行措施；

六、负责向公安机关移送涉税犯罪案件；

七、负责税务行政案件的听证、复议、应诉的举证工作；

八、负责传达、落实上级指示，安排部署工作任务，指导全市稽查工作；

三：国家税务总局稽查局的具体职责

（一）起草税务稽查法律法规草案、部门规章及规范性文件；组织拟订并完善税务稽查工作规程及选案、检查、审理、执行各环节相关业务规定；对税务稽查法律法规、部门规章及规范性文件在执行中的一般性问题进行解释；（二）协同立法、公安、检察和审判机关及其他有关部门解决税务稽查和涉税刑事案件的法律适用和司法解释问题。（三）组织、协调、督办税收违法案件的查处。（四）参与重大税收违法案件的审理工作；组织实施处罚听证。（五）拟订并组织实施全国税收专项检查工作计划，牵头组织全国或地区性税收专项整治工作。（六）协调税务稽查中的司法工作；参与税务治安的协调工作。（七）受理税收违法案件的举报，办理重大税收违法案件的立案和调查的有关事项并提出审理意见。（八）组织税收违法案件中增值税专用发票及其他可抵扣凭证的协查工作；参与协查信息管理系统建设。（九）参与稽查专项经费的管理工作。（十）办理总局领导交办的其他事项。

四：税务检查的税务检查的职责

税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务检查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。具体包括日常检查、专项检查和专案检查。1.查账权2.场地检查权提示：税务机关无权到纳税人的生活区检查。3.责成提供资料权4.询问权5.交通邮政检查权6.存款账户检查权检查纳税人存款账户时，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。提示：(1)税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。(2)税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人员有权拒绝检查。

五：税务检查的职责如何理解？

（1）税务机关进行税务检查享有下列权力：

①查账权。税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。

②场地检查权。税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。

③责成提供资料权。税务机关有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。

④询问权。税务机关有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。

⑤交通邮政检查权。税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。

⑥存款账户检查权。经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

（2）纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

（3）税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

（4）税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

六：当前税务稽查执行工作中面临的主要问题有几个方面

（一）稽查职能得不到充分发挥

税务稽查具有四项基本职能，即监督职能、惩处职能、教育职能和收入职能。从税务稽查工作的实践来看，其职能作用发挥不够理想。稽查部门普遍重视税务稽查组织收入的职能作用，而对监督、惩处和教育职能重视不够。

当前，稽查系统要落实四项指标考核：稽查收入不低于国税部门组织征收的各项税收收入总额的1.5%，稽查选案准确率达到80%以上，稽查收入入库率达到90%以上，稽查案件结案率达到95%以上。受这种考核体制的影响，稽查部门往往大规模地组织纳税人开展税收自查，只重视税款入库的多少，忽视大要案件的办理，达不到处理一个，教育一批，治理一片的效果。在当前纳税人纳税意识普遍还很薄弱的情况下，这种收入型稽查发挥的作用是眼前的、短期的，不能从根本上提高纳税人的依法纳税意识。

(二)稽查人员的素质尚需进一步提高

近几年，各级稽查局通过“请进来，走出去”的培训办法，加强了一线稽查人员的学历教育和专业知识的培训。如果仅从学历和职称来看，应该说现在的稽查人员素质还是比较高的。但在实际工作中，学历的高低并不一定反映一个人能力的高低。据调查，有的同志在稽查岗位工作多年仍然不会查账。本来要到纳税户检查增值税纳税情况的，却去查扣除项目等属于所得税的问题。检查增值税时，对如何计算企业税负水平，如何利用账户对应关系的原理发现问题似懂非懂，只会检查进项税额抵扣问题；有些同志缺乏严谨的工作作风，片面追求检查速度，结果“捡了芝麻，丢了西瓜”；还有些同志为应付考核不交“白卷”，就象征性地找几个“不痒不痛”的问题交差走过场。更有甚者，借工作职务之便谋取私利，进行“吃、拿、卡、要、借、报”等，顺其意者，对偷、骗税问题视而不见，甚至大开绿灯；逆其意者，即使没有问题，企业也要饱受“折磨”。凡此种种，都在一定程度上反映出稽查人员的政治素质和业务素质亟待进一步提高。

(三)稽查手段仍需强化（相关问题可以了解才会网）

当前，各级稽查局基本上都配置了电脑、汽车、传真机、复印机、数码照相机等办案工具，与前几年相比，稽查装备已有所改善。这是各级税务局领导重视稽查工作、加大经费投入的结果。稽查装备的改善，在一定程度上促进了稽查手段的现代化，逐步改变了以前那种对大案、疑案无从下手的被动局面。但随着经济发展和科学技术的进步，在我们逐步改善稽查装备的同时，不法分子也在不惜血本地武装自己，作案装备越来越精良和先进，手段也越来越狡猾和隐蔽，造成稽查工作出现了 “选案难、调账难、取证难、定性难、执行难”等一系列问题。这些问题在警示我们：目前，我们的稽查装备和稽查手段离“快、狠、准”地打击税收违法活动的要求还存在一定的差距，必须采取措施切实改变稽查装备滞后的状况，加快稽查手段现代化的步伐。

(四)人为干扰稽查执法的现象时有发生

人为干扰稽查执法，不仅会妨碍案件的查处效率，而且会影响案件处理的公正性。这种不正常的现象在全国都普遍存在。人为干扰稽查执法的情形主要有以下三种：一是稽查人员刚对被检查人发出《税务检查通知书》，还未进场实施检查，各级税务局或稽查局领导就受到压力，不得不放弃检查。被检查人的税务违法违章行为根本得不到及时纠正。二是稽查人员前脚查完，后脚就有人跟着来说情或施压，使检查出来的问题，被“人情”大事化小，小事化了。稽查人员的一番心血化为了无效劳动，工作价值得不到肯定，严重挫伤了稽查人员的工作积极性。三是对检查出来的问题，经“说情”后，或以补代罚，或以罚代刑，助长了被检查人的侥幸心理，淡化了税法的刚性。

(五)监督制约机制尚待进一步完善

多年来，税务部门积极探索各种有效的监督措施......余下全文>>

七：税务稽查执法要以什么为依据，按照法定的职责，权限和程序进行

税率下，税率和政府税收收入之间关系的曲线，由美国经济学家阿瑟·拉弗（Arthur Laffer）提出。用来表示税收收入的弹性（因着税率变化造成税收收入的变化），是一个思想实验下的结果。先考虑税率是0%和100%的极端例子，若税率0%时，很明显的不会有税收收入，拉弗曲线假设在税率100%时，其税收收入也是零。因纳税人的收入完全用来纳税，理性的纳税人不会有意愿工作来赚取收入。若税率0%及100%时都没有税收收入，根据\

八：税收基础知识的目录

第一章 知往鉴今：税收内涵话变迁第一节 身边的税收现象第二节 税收的产生与发展第三节 税收的本质内涵第四节 税收的定义与形式特征第五节 税收在构建和谐社会中的地位本章要点提示第二章 取之有道：税收原则定法度第一节 税收原则：税该如何收？第二节 税收的财政原则第三节 税收的公平原则第四节 税收的效率原则第五节 税收的法治原则本章要点提示第三章 统筹兼顾：宏观调控谋发展第一节 市场失灵与税收调控第二节 税收与经济效率第三节 税收与社会公平第四节 税收与经济稳定第五节 科学发展观与税收政策目标选择本章要点提示第四章 规重矩叠：依法治税成方圆第一节 依法治税方略第二节 税收法律关系第三节 税法构成要素本章要点提示第五章 枝叶扶疏：各类税种细分辨（上）第一节 货物与劳务税概述第二节 增值税原理与政策第三节 消费税原理与政策第四节 营业税原理与政策第五节 车辆购置税本章要点提示第六章 枝叶扶疏：各类税种细分辨（中）第一节 所得税概述第二节 企业所得税原理与政策第三节 个人所得税原理与政策本章要点提示第七章 枝叶扶疏：各类税种细分辨（下）第一节 财产行为税概述第二节 房产税原理与政策第三节 车船税和烟叶税第四节 城镇土地使用税和土地增值税第五节 资源税和印花税第六节 城市维护建设税第七节 耕地占用税和契税本章要点提示第八章 运筹帷幄：税收征管科学化第一节 税收征管的内涵与意义第二节 纳税服务：税收征管的基础第三节 强化管理：准确计量纳税义务第四节 集中征收：正确履行纳税义务第五节 税收法律责任本章要点提示第九章 明察秋毫：税务稽查规范化第一节 税务稽查的基本职能第二节 税务稽查的工作规程第三节 税务稽查的一般方法本章要点提示第十章 合纵连横：国际税收新对策第一节 经济全球化与税收新问题第二节 税收管辖权及其协调第三节 国际重复征税及其避免第四节 国际避税与反避税第五节 国际税收竞争本章要点提示第十一章 域外来风：外国税收万花筒第一节 西方发达国家税制结构的发展与演变第二节 发展中国家税制结构的发展与演变第三节 世界税收征管改革趋势本章要点提示

九：税务专业的主要课程

政治经济学、微观经济学、宏观经济学、税收学、中国税制、税收管理、税务代理、税务筹划、外国税制、国际税收、西方税收学、会计学、成本会计、预算会计、管理会计、税务会计、财务管理、审计学、经济法、财政学、货币银行学、国际经济学等。税法学分数：4 学时数：64本课程是本专业的专业核心课，本课程的主要内容是讲授我国税法的税收法律关系的构成内容,各税种的税制要素，各税种的计算方法，税收征管法的相关规定等内容。税务会计学分数：3 学时数：48本课程是税务专业的专业核心课，本课程的主要内容是讲授按照我国税法和税收征管条例，企业应如何进行纳税申报，如何调整税基计算税款，如何进行缴税，以及如何进行会计处理。税务代理实务学分数：4 学时数：64 本课程是税务专业的专业核心课, 本课程的主要内容是讲授从事税务代理的过程中，如何进行税务登记、发票领购、纳税申报等，怎样代理税收检查，进行纳税调整等，学会出具相关的税务文书。基础会计学分数：4 学时数：60该课程是本专业的专业基础课，本课程的主要内容是讲授会计的概念与基本职能，会计前提和会计信息质量要求，会计的对象及具体内容；设置会计科目与账户、复式记账、填制与审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等会计核算方法；会计核算组织形式、会计人员的职权和会计工作组织。财务会计学分数：7 学时数：112该课程是本专业的专业核心课，本课程的主要内容是讲授按照会计准则的规定，运用会计核算的方法，如何将企业发生的经济业务对六个会计要素的影响进行会计核算，以及期末财务报告的编制。财务管理学分数：4 学时数：64该课程是本专业的专业核心课，本课程的主要内容是讲授企业财务管理的基本理论和基本方法，并运用这些理论和方法进行企业的筹资管理、投资管理、成本费用管理、收入利润管理、外汇管理、企业清算、以及进行财务评价。经济法学分数：4 学时数：64本课程是税务专业的专业基础课，本课程的主要内容是讲授包括经济法基础理论及其实际应用，使学生系统掌握经济法的基本理论、基本制度、基本原则，培养学生运用经济法理论及有关法律、法规分析和解决经济生活中的实际问题的能力。

十：培训稽查写日记

案例编号：001

“两进两出”的检查与反思

2004年，XX县国税局稽查局根据工作计划和群众举报，先后两次对山东AC发酵有限公司进行了税务稽查，共查补入库税款、罚款、加收滞纳金合计2206116.75元。应该说，无论是第一次检查还是第二次检查，我们确定的主攻方向是明确的，所用的稽查手段是有效的，取得的成果也比较显著。但综合回顾两次检查的情况，总觉得有很多值得的反思的方面。

一

山东AC发酵有限公司位于XX县城386号，下辖味精、热电、淀粉三个分公司，主要从事味精、黄原胶、呋酸；蒸汽、电力；淀粉、饲料的生产与销售。股份制企业，一般纳税人，各自独立核算，自负盈亏，自行申报纳税。其中味精分公司2003年度申报销售收入354452796.23元，应纳增值税6384613.00元，已交税金7587130.41元，税负率1.8%。热电分公司2003年度申报销售收入76924133.44元，应纳增值税4313984.60元，已交增值税3956305.92元，税负率5.61%。淀粉分公司2003年度申报销售收入225038141.48元，应纳增值税6411712.64元，已交增值税6151475.99元，税负率2.84%。

2004年4月，我们根据年初的稽查工作计划，对山东AC发酵有限公司进行了税务稽查。查前，我们进行了认真的例行分析：山东AC发酵有限公司是XX县最大的股份制企业，最近几年企业规模不断膨胀，生产能力迅速扩大，特别是2003年在建工程比较庞大，所用的重要原料大豆、玉米的用量大幅提高，货物的吞吐量巨大。在对企业进行全面分析的基础上，我们把检查的重点确定为四个方向：一是在建工程的进项税额转出，二是农产品进项的抵扣，三是货物运输发票的抵扣。四是注意“两套帐”的疑点。2004年4月6日，我们派出三个检查组共6人，同时到三个分公司实地调取了企业的帐簿、凭证、报表、发票等资料，开始了认真的检查。两个星期后，疑点问题浮出水面。

在味精分公司，农产品收购发票未按规定开具，抵扣进项税39889.72元，工作服开具“应付福利费”科目，计提进项税19156.24元。在重点检查在建工程时，检查组发现，土建工程比较庞大，尽管企业通过自查已对在建工程用料作了进项转出，但一个重要的问题是，在建工程科目借方只有土建及大型设备支出。1-6月份制造费用科目的平均发生额是150万元，比7-8月份大修理时平均金额100万元还大，这显然不合常规。进一步检查帐面，没有发现在建工程的详细资料，企业财务人员只承认有大修理，否认有大规模在建工程。从企业内部原始的领料单看，也没发现什么破绽。在这种情况下，我们及时与税源监控部门取得了联系。据他们了解，味精分公司新建了生物园、复混肥两个车间，在建工程领用原材料应该是大量存在的。于是，我们不动声色的来到了味精分公司，走访了工程负责人和车间工人，掌握了企业在建工程的真实情况。在此基础上，我们又回过头来，对记帐凭证进行了认真地检查，终于发现，在凭证的一张附件上，记载的内容是五金材料，非常模糊地用铅笔标出“生”、“肥”的字样，至此，我们认定“生”、“肥”就是生物园、复混肥车间的简写。企业的确在和我们玩“猫匿”。我们迅速依法对企业财务人员进行了询问，在强大的政策功心下，其不得不承认生物园、复混肥在建工程领用原材料—五金材料3971188.00元的事实。至此，味精分公司利用在建工程偷税的事实水落石出。我们依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条，补税675101.96元，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，定性为偷税，处50%的罚款347129.10......余下全文>>