一：企业所得税准则中的暂时性差异是什么?具体包括哪些内容。
下面是我的一篇讲议，供参考！也可以登录blog.sina.com.cn/u/2891737290
会计准则体系培训教程
企业会计准则第18号——所得税
第一节 所得税概述
一、资产负债表债务法
（一）概念
企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。（第四条）
（二）资产负债表债务法与利润表债务法的区别（举例说明）
例：一台设备原价20万元，会计按直线法在5年内计提折旧，计税按4年提折旧。假定5年内各年利润均为100万元。所得税税率为30%。
利润表债务法
年度
会计折旧
计税折旧
应纳税时间性差异
借：
递延税款
贷：
所得税
借
贷
应交税金
2001
4
5
1
30
0.3
29.7
2002
4
5
1
30
0.3
29.7
2003
4
5
1
30
0.3
29.7
2004
4
5
1
30
0.3
29.7
2005
4
-
-4
30
1.20
31.2
合计
20
20
-
150
1.20
1.2
150.0
资产负债表债务法
年度
帐面价值
计税基础
应纳税暂时性差异
借：
递延所得税负债
贷：
所得税
借
贷
应交税金
2001
16
15
1
30
初余0本年确认0.3末余0.3
29.7
2002
12
10
2
30
初余0.3本年确认0.3末余0.6
29.7
2003
8
5
6
30
初余0.6本年确认0.3末余0.9
29.7
2004
4
-
4
30
初余0.9本年确认0.3末余1.2
29.7
2005
-
-
-
30
转回1.2
初余1.2末余0
31.2
合计
150
150.0
二、所得税会计核算的一般程序
（一）按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。
（二）按照准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。
（三）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异并乘以所得税税率，确定资产负债表中递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税负债和递延所得税资产金额或应予转销的金额，作为构成利润表所税......余下全文>>
二：暂时性差异的所得税
差异分为暂时性差异和永久性差异，其中暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异最终会使企业产生纳税义务，因此是一项负债，计入递延所得税负债。相反可抵扣暂时性差异计入递延所得税资产。产生原因是由于税法和会计准则对经济业务处理的不同。 例如甲企业2012年销售收入为2000万元，管理费用中广告费及业务宣传费为450万元。我们按会计准则将450万元作为费用计入当期损益，但是税法规定广告费及业务宣传费不得超过当年销售总额的15%，超过部分允许在5年内结转扣除，甲企业在费用中只能列支300万元，剩余部分150万元就是可抵扣暂时性差异，可计入递延所得税资产。
三：请教企业所得税的问题：大家知道在扣除方面分永久性差异和暂时性差异（时间性差异，此处不全一致，忽略） 10分
应交税费-应交所得税科目本期贷方发生额，也就是所得税费用-当期所得税费用当期发生额【所得税费用科目下设当期所得税费用和递延所得税费用两个子科目】
四：如何理解所得税中的暂时性差异
应纳税暂时性差异：资产账面价值.>计税基础或者负债账面价值《计税基础
就是现在少缴税了，以后要多交，计入递延所得税负债
如交易性金融资产月末公允价值上升100万
会计计入公允价值变动损益进利润表了，税法只认可历史成本，认为这100万当期不用交税
资产账面价值.>计税基础，现在少交税了，以后处置时（税法确认收益）再交税
希望可以帮助你更好的理解
五：所得税中应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
说的都对.但是最后错了.你的所有数都是正确的.但是啊.企业所得税哪个税务局让你用税法上的所得税缴税了.企业的会计报表是按照会计法进行编制的.到了年终在缴纳年终企业所得税时要按照税法的相关内容进行调整.不是让你用税法上缴税.而是根据会计利润对会计龚确定的利润总额进行调整.所以啊.才会产生递延所得税负债.调整完了之后才能缴税啊.分录啊. 借:所得税费用 25 贷:递延所得税负债 25
六：应纳税暂时性差异的会计处理
[例]应纳税暂时性差异的所得税会计处理。2010年12月25日，甲企业购入一台价值80 000元不需要安装的设备。该设备预计使用期限为4年，会计上采用直线法计提折旧，无残值。假定税法规定应采用年数总和法计提折旧，也无残值。甲企业每年的利润总额均为100 000元，无其他纳税调整项目，假定所得税税率为20%.一般暂时性差异的所得税会计处理，通常情况下，如果存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，应当按照《准则》的规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。2011年，会计上计提折旧80 000÷4=20 000（元），设备的账面价值为80 000-20 000=60 000（元）；税法上计提折旧80 000×4÷（1+2+3+4）=32 000（元），设备的计税基础为80 000-32 000=48 000（元）。设备的账面价值与计税基础之间的差额60 000-48 000=12 000（元）为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债12 000×20%=2 400（元）。2011年，应缴企业所得税[100 000-（32 000-20 000）]×20%=17600（元）借：所得税 20 000贷：应交税费-应交所得税 17 600递延所得税负债 2 4002012年，会计上计提折旧20 000元，设备的账面价值为40 000元；税法上计提折旧24 000元[80 000×3÷（1+2+3+4）]，设备的计税基础为24 000元（48 000-24 000）。设备的账面价值与计税基础之间的差额16 000元（40 000-24 000）为累计应确认的应纳税暂时性差异；2012年底，应保留的递延所得税负债余额为3 200元（16 000×20%），年初余额为2 400元，应再确认递延所得税负债800元（3 200-2 400）。2012年，应缴企业所得税19200元{[100 000-（24 000- 20 000）]×20%}。借：所得税 20 000贷：应交税费-应交所得税 19 200递延所得税负债 8002013年，会计上计提折旧20 000元，设备的账面价值为20 000元；税法上计提折旧16 000元 [80 000×2÷（1+2+3+4）]，设备的计税基础为8 000元（24 000-16 000）。设备的账面价值与计税基础之间的差额12 000元（20 000-8 000）为累计应确认的应纳税暂时性差异，2013年底，应保留的递延所得税负债余额为2 400元（12 000×20%），年初余额为3 200元，应转回递延所得税负债800元（3 200-2 400）。2013年，应缴企业所得税20 800元{[100 000+（20 000-16 000）] ×20%}.借：所得税 20 000递延所得税负债 800贷：应交税费-应交所得税 20 8002014年，会计上计提折旧20 000元，设备的账面价值为0；税法上计提折旧8 000元[80 000×l÷（1+2+3+4）]，设备的计税基础为0（8 000-8 000）。设备的账面价值与计税基础之间的差额为0，2014年底，应保留的递延所得税负债余额也为0，年初余额为2 400元，应转回递延所得税负债2 400元。2014年，应缴企业所得税22400元{[100 000+（20000-8000）] ×20%}借：所得税 20 000递延所得税负债 2400贷：应交税费——应交所得税 22400
七：应纳税所得额等不等于会计利润总额加可抵扣暂时性差异减应纳税暂时性差异
你不能这样子理解。 什么叫应纳税所得额（以纳税当年论）？就是税法认可的计算企业所得税的计税基础。 会计利润对应的是会计所得税额，即未作纳税调整的；应纳税所得额是在会计利润的基础上调整后得出的。 应纳税所得额计算时通常采用的是间接法：即应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额－弥补以前年度亏损额（在法定弥补年限内） 你所说的永久性差异在新企业所得税法里面可以找到，都是固定的指标；而对于暂时性差异而言，在现实中，常用到的就是职工教育经费超标部分可结转以后年度扣除、广告费和业务宣传费超标的部分可结转以后年度扣除、以前年度亏损（须符合新会计准则“企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产”的规定）、交易性金融资产等。 不过话说回来，说很容易，但是还是要自己研究一下才明白。
八：所得税汇算清缴是调整永久性差异还是暂时性差异？
所得税汇算清缴是调整永久性差异还是暂时性差异都需要调整，
九：时间性差异和暂时性差异的区别
时间性差异与暂时性差异比较：一、暂时性差异和时间性差异的联系时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异；暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。两者的内在联系是：在一般情况下，如果税法与会计确认某项收入或支出的时间不同，则必然产生一项时间性差异，同时也会使一项(或几项)资产或负债的账面价值与计税基础产生差额，即产生一项暂时性差异。从理论上说，暂时性差异（或时间性差异）由于收入项目和支出项目计入应税收益和计入会计收益在时间上的不一致而产生的差异发生在某一时期，但在下一期或若干时期内可以转回，经过若干时期的转回调整，差异便可以消失。例1：甲企业于2001年12月31日购入一台机器设备，账面金额与计税基础均为10万元。该机器采用直线法计提折旧，不考虑残值，会计上采用的年折旧率是10%，而按照税法规定的年折旧率为15%。在其他因素不变的情况下，假设该企业所得税税率为30%。两种方法比较如下：利润表债务法（时间性差异）：2002年会计计提折旧1万元，2002年计税折旧1.5万元，2002年产生0.5万元应纳税时间性差异，则当期产生递延所得税负债0.15万元。资产负债表债务法（暂时性差异）：2002年末，该机器设备账面价值为9万元，计税基础为8.5万元，2002年产生0.5万元应税暂时性差异，企业应确认0.15万元的递延所得税负债。从上例可以看出，在某些事项的会计处理上，利润表债务法（时间性差异）与资产负债表债务法（暂时性差异）会产生相同的结果。二、暂时性差异和时间性差异的区别1.两者对差异的确认不同一般而言，利润表项目的变化，无论是收益的取得，还是支出的发生，都与资产负债表项目直接相关。但是，有时资产负债表项目的变化却并不涉及损益表项目。因此，某些从利润表角度判断为永久性差异的项目，如果从资产负债表的角度判断，也可能是暂时性差异。例2：乙企业在2005年12月31日进行股份制改造，发生资产评估增值120万元。从利润表分析，乙企业发生的资产评估增值120万元，在当期发生，在以后期间不能转回，应该调整2005年的应纳税所得额，所以是永久性差异。但从资产负债表分析，乙企业资产的账面价值与计税基础的差额为120万元 ，因此乙企业发生的是暂时性差异。2.暂时性差异包含的范围比时间性差异更广泛时间性差异都存在与其相对应的暂时性差异，即暂时性差异包括所有时间性差异。但有 的因为个别时间性差异的纳税调整方法比较特殊，所以这些时间性差异不存在与其相对应的暂时性差异。除个别特殊情形外，一项时间性差异都存在一项(或几项)对应的暂时性差异；暂时性差异包括时间性差异和其他暂时性差异。因为存在其他暂时性差异，所以按暂时性差异确认的所得税费用与会计利润不一定配比。例3：丙企业在2002年12月31日接受捐赠设备一台，确定的价值为150万元。假设无其他引起差异的事项，丙企业采用直线法计提折旧，折旧年限为3年，无残值。每年会计利润为300万元，所得税税率为33%。利润表债务法与资产负债表债务法比较如表-1，表-2所示：表-1 利润表债务法 单位：万元2003年 2004年 2005年税前会计利润 300 300 300应纳税所得额 350 350 350差异 -50 -50 -50表-2 资产负债表债务法 单位：万元2003年 2004年 2005年设备的账面价值 100 50 0设备的计税基础 0 0 0累计差 异 100 50 0可见，此例中的差异即属于其他暂时性差异。运用利润表分析，......余下全文>>
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