物资采购审计案例

一：审计案例题 急求答案

首先要肯定甲的说法，事务所执行审计，必须满足独立性（你可以理解为没有除审计收费以外的其他关系）、专业胜任能力……（如果你有审计教材，可以参考鉴证业务准则和职业道德回答），而且注册会计师要严格按照《中国注册会计师执业准则》进行审计，实施程序，获取证据，最后根据充分、适当的审计证据得出审计结论，出具审计报告，所以审计报告具有可信赖性。 但是又不得不承认，审计报告也不是百分百信赖。因为注册会计师执行审计工作后，对财务报表所发表的审计意见，也只是合理保证，换句话说不是百分百保证，而是95%以上的保证程度（这方面你也可以看教材，说得清楚明白直观）。 这样解释够吗，不够请你继续参考CPA考试的审计教材用书。

二：请给我个关于采购成本控制的具体例子 谢谢

成本控制案例：美心——厂商协同降低采购成本 2002年，美心公司与大多数高速发展的企业一样，开始面临增长瓶颈。掌门人夏明宪毅然采取以利润换市场的策略，大幅降低产品价格。然而，降价不久，风险不期而至，原材料钢材的价格突然飚升。继续低价销售——卖得越多，亏得越多；涨价销售——信誉扫地，再难立足。面对两难抉择，降低成本，尤其是原材料的采购成本就成了美心生死攸关的“救命稻草”！ 　　夏明宪向采购部下达指令：从现在开始的三年内，企业的综合采购成本，必须以每年平均10%的速度递减。 　　这让美心的采购部的员工们有点傻眼，甚至不服气：此前美心公司的“开架式采购招投标制度”属国内首创，既有效降低成本，又杜绝暗箱操作，中央电视台都为此做过专题报道。而且此举已经为美心节约了15%的采购成本，还有什么魔法能够让青蛙变得更苗条？ 　　在夏明宪的带动下，美心员工开始走出去，从习惯坐办公室到习惯上路，超越经验桎梏，于不知不觉中形成了一套降低成本管理模式。 　　联合采购，分别加工 　　针对中小供应商，美心将这些配套企业联合起来，统一由其出面采购原材料。由于采购规模的扩大，综合成本减少了20%！配套企业从美心领回原材料进行加工，生产出来的半成品直接提供给美心，然后凭验收单到美心的财务部领取加工费。同时随着原材料成本的降低，配套企业也更具竞争力，规模扩大，价格更低，形成良性循环。 　　原材料供应，战略伙伴 　　针对上游的特大供应商即国内外大型钢铁企业，美心的做法是收缩采购线，率先成为其中一两家钢厂的大客户乃至于战略合作伙伴。而钢厂面向战略合作伙伴的价格比普通经销商低5%~8%，比市场零售价低15%。于是仅2002年的一次采购，美心就比同行节约成本近1000万元。 　　随着采购规模的与日俱增，美心人开始有了和钢厂进一步谈判的砝码。应美心要求，钢厂定期向提供钢材的价格动态，并为美心定制采购品种。比如过去钢板的标准尺寸是一米，而门板尺寸是90厘米，其中十厘米就只能裁下来扔掉。现在钢厂为美心量身定制生产90厘米钢板，就大大减少了浪费，节约了成本。又比如他们还专门为美心开发了一种新材料门框，品质相同，价格每吨可节约600元……” 　　新品配套，合作共赢 　　对于新配套品种的生产，由于配套企业需要增加大量投资，导致新配套产品与其他配套产品相比，价格大幅增加。美心就以品牌、设备、技术、管理等软硬件向生产方入股，形成合作；合作条件为，美心公司自己使用的产品，价格只能略高于生产成本的。这样一来，合作方在新品的生产上减少了投入，降低了风险；同时，美心也降低了配套产品的采购成本，增加了收入。于是各方受益，皆大欢喜…… 　　循环取货，优化物流 　　解决了原材料和配套产品的采购问题，美心还与配套企业携手合作，从物流方面进行优化。由于不同配套企业的送货缺乏统一的标准化的管理，在信息交流、运输安全等方面，都会带来各种各样的问题，必须花费双方很大的时间和人力资源成本。美心明白，配套企业物流成本的提高，将直接转嫁到配套产品的价格上。于是美心就聘请一家第三方物流供应商，由他们来设计配送路线，然后到不同的配套企业取货，再直接送到美心的生产车间。这样一来，不仅节约了配套企业的运送成本，提高了物流效率，更重要的是，把这些配套产品直接拉到生产车间，保持了自身很低的库存，省去了大量的库存资金占用。 　　美心通过与原材料供应商及配套企业的携手合作，使原材料厂商拥有了稳定的大客户，配套企业降低了生产风险，而自身则在大大降低成本的同时，扩大了产销量，形成了各方皆大欢喜的共赢局面。 　　 2002年，......余下全文>>

三：高分求财务审计处的以下内容

财务审计处职责

财务审计处是省局主管系统经费、固定资产、内部审计的职能部门。主要负责全省地税系统经费的协调和管理；负责地税系统固定资产管理；负责系统内的审计工作及其它有关工作。具体职责是：

（1）负责制定、实施系统预决算管理、财务管理、会计核算、资产管理、基本建设、内部审计管理制度，并进行监督检查。

（2）加强财务管理，负责编制系统预算、决算工作，督促、指导预算执行管理工作。

（3）负责系统基本建设项目审批、建设标准管理工作。

（4）负责系统资产的使用、调拨、清理管理工作。

（5）负责组织和实施系统内部审计和领导干部任期经济审计、离任审计工作。

（6）负责系统政府采购财务监督工作。

（7）负责省局领导交办其它事项。

2、关联工作职责划分

财务审计处负责系统的财务审计管理和对市州、县市地税局的财务审计。省局直属事业单位的审计，由财务审计处负责实施。财务审计中发现的涉及税务人员违法违纪行为，按照有关规定移交监察、人事部门处理，发现的涉及税收管理或其它问题，按部门职责移交相关处室处理。

系统领导干部经济责任审计，由人事处提出审计对象，财务审计处组织实施，人事处、监察室协同完成。

凡需经政府采购办集体采购的大宗物品的采购，财务审计处参与监督。

财务审计处人力资源培训方案

一、内部控制制度及其审计

1、国外内部控制理论研究最新成果介绍(含COSO报告、萨班斯法案对内部控制及其审计提出的要求)

2、国内内部控制相关“法规”介绍(含财政部发布实施的内部会计控制规范)

3、案例分析1：国内企业制定的内部控制制度介绍

4、《内部审计具体准则第5号—内部控制审计》等内部控制审计规

范及注册会计师审计、政府审计内部控制审计规范解读

5、案例分析：国内企业(世界500强)内部审计部门提供的内部控制审计案例分析

6、总结：内部审计人员如何开展内部控制审计工作

二、企业采购比价审计

1、比价采购、比价采购审计产生与发展简介

2、比价采购相关制度解读

(1)政府集中采购等相关文件解读

(2)《国有工业企业物资采购管理暂行规定》（国家经贸委令第9号）

(3)国务院办公厅关于转发《国家经贸委国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理基本规范(试行)》的通知(国办发[2000]64号)

(4)《内部会计控制规范—采购与付款》等内部会计控制规范解读

(5)案例分析1：××股份有限公司制定的《原材料辅助材料实行招标比价采购的暂行规定》解读

(6)案例分析2：××股份有限公司制定《大宗物资采购工作制度》解读

3、比价采购审计相关规范解读

(1)中国内部审计协会发布实施的《内部审计实务指南第2号—物资采购审计》解读

(2)案例分析3：《××省采购比价审计指南》解读

4、比价采购审计案例分析

(1)案例分析4：××企业比价采购审计结果报告

(2)案例分析5：××企业比价采购审计结果报告

5.总结：内部审计人员等如何实施比价采购审计业务

三、固定资产投资项目（工程建设项目）审计

1．国内外固定资产投资项目（工程建设项目）审计的发展最新趋势介绍；

2．固定资产投资项目审计的内容、要点、方法及要求；

3．固定资产投资项目招投标与工程合同审计；

4．基建识图及施工图预、决算审计，材料设备比价采购审计；5．固定资产投资项目前期、施工及竣工审计；6．建设项目财务与决算审计、固定资产更新改造项目审计；

7．审计风险评估、审计抽样、内控测评、分析性复核等现代审计方法的运用；审计技术与方法在审计关键环节中的运用；

8．查错纠弊审计中审计技巧的使用；

9．固......余下全文>>

四：在审计中发现个人消费入公司支出应执行什么审计调整和必要的审计程序

那就把这部分钱从公司费用中调出，记为其他应收款，要消费的人把钱退回来，视情况是否需要罚款

五：会计违法案例案

ХХ钢铁股份有限公司税务违法案

一、企业基本情况

ХХ钢铁股份有限公司是一家大型冶金企业，下设营销部、材料供应公司、炉料供应公司、修建工程公司、运输部、机械分厂、烧结分厂、炼钢分厂、炼铁分厂、轧钢分厂等四十四个二级核算单位。公司财务实行统一管理，分级核算，材料和产品实行统购统销。营销部主要负责产品的销售，材料供应公司、炉料供应公司及国贸部主要负责大宗材料的采购。

该公司是一家上市公司，财务制度健全，会计核算规范，内部分工明细，实行了会计电算化，分厂的财务人员由公司财务部垂直管理，各分厂、公司以计划成本价核算各环节成本，通过内部银行相互结算。××会计师事务所按季对公司的财务状况、会计报表进行独立的审计，属增值税一般纳税人，国税机关在公司设立税收驻厂管理组，对下属各分厂、公司要求按月申报进、销项税额、应纳税额等涉税资料，月底由公司财务部汇总申报纳税。

2001年度，该公司实现主营业务收入678040.52万元，实现增值税46108.37万元，已纳增值税45316.01万元；2002年实现主营业务收入684686.05万元，应纳增值税48286.42万元，已纳增值税44152.06万元。

2003年9月，当地国税稽查局对该公司2002年1月1日至2003年12月31日期间的增值税进行了稽查。

二、查前分析

检查人员在检查前分析了该公司的财务会计报表、纳税申报表和有关纳税资料，调阅了会计师事务所出具的审计报告，并对公司的会计制度与内部控制制度进行了分析性复核，认为该公司财务基础工作较好，会计核算规范，财务人员业务素质较高，有关的涉税问题公司进行了自查，作了税收调整。检查人员根据这些情况，结合该公司的生产经营特点，认为应从以下几方面入手检查：

（一）针对该企业是大型冶金企业，分厂较多，生产规模较大，生产工艺要求高，需要众多的辅助生产部门为基本生产部门配合。因此，应考虑企业辅助生产部门为本企业生产和在建工程项目提供自制产品、设备的税收处理问题；下属具有独立纳税主体资格的分厂之间相互提供自制产品、相互领用材料问题；公司二级分厂及关联企业之间的销售价格是否按照独立企业之间的业务往来进行税收处理问题。

（二）考虑该公司在2001年、2002年技改任务较大，再从会计报表看，两年在建工程和固定资产增加额都较大，应检查其在建工程领用材料（水泥、沙石、木材、备品备件等）、使用自制产品（钢材、钢板、水、电、气等）和设备的税收问题，看是否按规定转出进项税额或做视同销售处理。

（三）通过对企业2001、2002年度财务报表及报表说明进行对比分析，发现该“应收帐款”数额较大，逐年呈上升趋势，再进一步进行明细分析，均集中在少数几个大的单位。检查人员认为，近几年钢材市场较好，“应收帐款”逐年增多的现象很不正常，而且都集中在少数单位，怀疑和这些客户是否存在一定的关系，有无向这些客户收取延期付款利息的可能。

（四）由于公司的大宗原材料购进都是由材料供应公司、炉料供应公司、国贸部集中采购，再由下属各单位按用途和需要进行领用，进项税额由物资采购公司、供应公司上报公司财务部申报抵扣。材料的领用使用两种领料单，即工程领料使用《工程领料单》，生产领用使用《生产领料单》，工程领料由公司财务部统一作税收调整。因此，检查人员认为各下属单位领用材料的用途应是检查的一个重点。

（五）通过对企业的《生产成本计算表》和《单位销售成本明细表》比对分析，发现2001年6月份、......余下全文>>

六：想了解关于物资采购与供应，可以推荐下书籍么？

《物资采购供应与控制管理实务全书--采购供应处（科）长实用手册》1619

[定 价]：￥880.00元

[作 者]：彭志源

出版社：安徽文化音像出版社

出版日期：2004年3月

[规 格]：16开2059页三册

[ 盘]：一张光盘

目录：

内容介绍

《物资采购供应与控制管理实务全书--采购供应处（科）长实用手册》

出版意义：

物资的供应与采购是生产型企业的根基，其质量的好坏将直接关系到企业的产品质量，企业生誉，甚至关系到企业的生死存亡。因此，如何加强对供应与采购部门的管理始终是企业不可忽视的重中之重，为了给广大企业提供一本可供参考的管理圣经，我们特组织编写这本《物资采购供应与控制管理实务全书》。

本书内容：

本书围绕企业界采购与供应处（科）长的采购、供应等各个环节的工作进行了全方位介绍，包括采购管理组织与程序、部门与人员管理制度、采购技术，政府采购与国际采购；供应商的开发与管理，物资的检验与保管、企业供应链的理论与建立技术等等。

本书特点：

本书采用较为通俗语言，围绕物资采购管理的工作内容进行了阐述，结构科学、内容新颖、层次鲜明，较好地体现了新潮的采购方式、供应与控制管理技术方法，想人之所想，急人之所急，是广大采购、供应部门、企业家、管理人员难得的参谋

书籍目录

第一部分 采购管理卷

第一编 采购基础知识

第一章 采购实务概述

第二章 采购的途径与原则

第三章 采购组织机构与管理制度

第二编 采购管理总论

第一章 采购管理的概述

第二章 采购管理的发展

第三章 采购管理的目标与组织

第四章 采购管理操作规范

第三编 采购过程管理

第一章 采购计划与预算管理

第二章 采购决策

第三章 采购认证管理

第四章 采购订单及物料管理

第五章 采购成本管理

第六章 采购合同管理

第七章 采购变判

第八章 采购质量管理

第九章 采购价格管理

第十章 采购绩效考核与评估

第四编 采购部门与人员管理制度

第一章 采购部门的隶属

第二章 采购部门的岗位职责

第三章 采购人员选用制度

第四章 采购人员工资制度

第五章 采购人员薪酬设计

第六章 采购管理相关规定

第五编 采购技术管理

第一章 JIT采购模式管理

第二章 MRP采购管理

第三章 电子商务采购管理

第六编 政府采购与国际采购管理

第一章 政府采购管理概述

第二章 政府采购的目标和程序

第三章 政府采购与制度创新

第四章 政府采购制度的基本框架

第五章 政府采购的管理与监督

第六章 国际采购管理

第七编 供应商管理

第一章 供应商管理概述

第二章 供应商开发

第三章 供应商选择

第四章 供应商价格和成本分析

第五章 供应商关系管理

第六章 供应商行为的测评

第七章 控制供应商

第八编 各类物资的检验

第一章 物资检验的抽样方法

第二章 金属材料商品的检验

第三章 水泥商品的检验

第四章 塑料、橡胶商品的检验

第五章 煤炭商品的检验

第六章 机电产品的检验

第七章 化工产品的检验

第九编 其它采购管理有关问题

第一章 采购资讯管理

第二章 采购稽核

第三章 物资采购内控制度审计

第四章 采购授权管理

第五章 采购涉及的法律问题

第二部分 供应管理卷

第十编 供应管理基础知......余下全文>>

七：求一部关于采购方面的书籍名称、

项目采购管理 冯之楹 何永春等编著

餐饮采购与管理 陈尧帝著

企业必备管理制度范本 （第三册） 生产与采购 物料与设备 质量保证与控制 甘华鸣

企业必备管理表格范本 第三册 生产与采购 物料与设备 质量保证与控制 企业管理表格课题组编 甘华鸣主编

国际贸易实用英语--招标采购 吴万年 陈文采编

人事测评技术：建立人力资产采购的质检体系 王继承编著

电脑采购DIY手册：2001 微型计算机图书部编

采购管理手册 王忠宗主编

采购手册：专业采购与供应人员指南 [美]卡维纳托（Cavinato,Joseph.L.） [美]考夫曼（Kauffman,Ralph.G.）编 吕一林等译

采购与供应管理 [加]利恩德斯（Leenders，M.R.） 费伦（Fearon，H.E.）著 张杰 张群译

项目采购管理 陈勇强编著

亚洲开发银行贷款项目采购手册 刘芳玉 杨丹译

中华人民共和国1950-1957年商业统计局资料汇编 农、付产品采购表 国家统计局

工程建设机电设备采购招标投标 谷林 康石永

供销合作社商品采购知识 王瑾秋 曾焕云

采购与销售 何永绵

国际招标与采购实务 李立辉著

国际招标投票指南--世界银行贷款项目采购手册 杨九声 赵孝盛主编

采购入门--献给采购员的书 郑伟龙

提高利润的采购管理 [日]南川利维著 百科译

怎样当好采购员 俞茂 汪宗锷

采购 甘华鸣 解新艳主编

民用飞机选型与采购 林立清

采购业务知识 王春安 孔祥喜

采购实战精要 李田保编著

采购管理与库存控制 王槐林主编

企业采购业务运作精要：基本ERP、SCM与电子商务 谢勤龙等编著

货仓、采购、生管、物控管理实例与问答 郭继伟编著

采购、生产计划与物料控制实务问答 郭继伟编著

工业企业采购员导读 段捷智

粮食采购队 孙景瑞

苏联的农产品采购@苏联的粮食问题 沃尔琴科 伊凡诺夫著 甘雨农 赵克成 铁大章译

市场采购理论与实务 徐杰

采购管理99招 王忠宗

采购管理速成 甘华鸣著

设计采购施工（EPC）/交钥匙工程合同条件 国际咨询工程师联合会 中国工程咨询协会编译

常用物资采购与供销手册 （上册） 益民主编

饭店采购部的运行与管理 国家旅游局人教司编

招标与合同--世界银行项目采购补充指南 杨大伟 王克明译

采购管理--企业经营的支柱之一 屿津司原著 简锦川编译

采购管理：企业经营的支柱之一 简锦川编译

企业采购与管理 张文彦著

餐饮采购学 陈尧帝著

工业企业的采购与采购管理 朱水兴著

世界银行贷款项目招标采购文件范本 （上册） 中华人民共和国财政部编

世界银行贷款项目招标采购文件范本 （中册） 中华人民共和国财政部编

世界银行贷款项目招标采购文件范本 （下册） 中华人民共和国财政部编

药品集中招标采购指南 颜耀东 王岳编著

采购实际操作技巧 魏国辰主编

国际采购实务 杜红平 刘华主编

采购管理 沈小静 谭广魁 唐长虹编著

采购商品检验 金海水主编

成功企业生产管理表格范例 生产、物料、采购、品质、工业工程 （IE） 管理资源企业管理实务研究工作室编著

国际采购与管理 [英]布兰奇（Branch，A.）著 逯宇铎等译

采购管理实务 白继洲主编

中华人民共和国农产品采购部 皮张采购规格

国际采购与管理 （英文版） [英]布兰奇（Branch,A.）著

微电脑采购及应用指南

增值采购 [德]舒英（Scheuing，E.E.）著 马欣 杜江译

电子采购 [美]尼夫著 陈朝辉译

采购管理实务 王忠宗著

采购与供应链管理：分析、规划及其实践 [荷]威尔著 梅绍祖 阮笔雷 巢来春译

中国交......余下全文>>

八：前审计有利于节约型社会的建立该怎么理解 ？

事前审计有利于节约型社会的建立。我国经济建设的核心在于不断提高资源利用率和经济效益，实现可持续发展。目前，重复建设、资源浪费等现象仍然存在。事前审计，通过研究可行性方案，估算投资等步骤，可弄清项目是否必要和可行，将问题消灭在萌芽状态，从而减少损失浪费，节约资金，促进项目和资金的规范管理以及效益的提高。

九：资产评估与审计的联系和区别

1.资产评估与会计的联系： 资产评估与会计的联系主要表现在特定条件下，资产会计计价和财务报告利用资产评估结论，以及资产评估需要参考会计数据资料两个方面。

①2006年2月15日，我国颁布的新的《企业会计准则》第一次全面地引入了公允价值，在投资性房地产、长期股权投资、交易性金融资产、债务重组、非货币性资产交换、非同一控制下企业合并、资产减值等具体准则中允许采用公允价值计量。根据我国现阶段市场的发育程度，我国新的会计准则采取了有限度地运用公允价值作为会计计价属性的做法，并对采用公允价值计量规定了一些条件：一是资产存在活跃市场的，应当以市场中的交易价格作为公允价值；二是资产本身不存在活跃市场，但类似资产存在活跃市场的，应当以类似资产的交易价格为基础确定公允价值；三是对于不存在同类或类似资产可比市场交易的资产，应当采用估值技术确定其公允价值。

②资产评估利用和参考会计数据的情况也是经常发生的，特别是在企业价值评估中，广泛地利用企业财务报表、有关财务指标以及财务预测数据等。而且，这些企业会计数据资料的准确程度在一定程度上也会影响资产评估结果的质量。

2. 资产评估与会计计价之间的相互关系随着新的会计准则的实施会越来越多，但是不能否认在许多情况下，两者的区别也是明显的。

①会计是一项以记账、算账和报账为基本手段，连续地、系统地反映和监督企业生产经营、财务收支及其成果的一种社会活动。会计计价主要是确定出可靠、谨慎的资产、负债及收益的会计信息，服务于企业、政府和社会。反映和监督是会计的基本职能。资产评估是一种价值判断活动，它主要服务于资产交易和产权变动。资产交易和产权变动要求资产评估必须遵循公开、公正和公平的原则，估测出资产的公允价值。公正客观地评估和咨询是资产评估的基本职能。

②资产评估与会计可靠、谨慎地确定资产、负债及收益的服务宗旨相一致；会计记账和算账中的资产确认和计价主要以历史成本为依据，与资产评估为资产交易及产权变动服务的宗旨相一致。在资产评估中的资产确认和评价主要是以效用和市场价值为依据。

③会计中的资产计价方法主要采用核算方法。资产评估中的资产价值评估除了可以利用核算方法外，还广泛应用预期收益折现方法、市场售价类比方法等多种技术方法。

④会计计价的基本目标是为企业管理、会计核算和会计信息披露服务。，资产评估的基本目标是为资产交易和产权变动服务。

3.资产评估与审计虽同为专业服务性质的活动，但双方既相互区别，又相互联系。它们的区别主要为： ①审计是在现代企业两权分离背景下产生的旨在对企业财务报表所反映的企业财务状况和经营成果的真实性和公允性做出事实判断，具有明显的公正性特征。资产评估是在市场经济充分发展，适应资产交易、产权变动的需要，旨在为委托人与有关当事人的被评估资产做出价值判断，具有明显的咨询性特征。

②审计人员在执业过程中，要自始至终地贯彻公证、防护和建设三大专业原则，而资产评估人员在执业过程中则必须遵循供求、替代、贡献、预期等基本经济原则。

③审计工作足以会计学、税法及其他经济法规等知识为专业知识基础，而资产评估的专业知识基础，除了由经济学、法律、会计学等知识组成外，工程技术方面的知识，也是其重要的组成部分。

④审计主要是对会计报告的审计，为保证会计信息的公允可靠，审计对业务的处理标准，特别是资产的订价原则与会计是同一的，如历史成本。而资产评估自始至终坚持以市场和资产的效用......余下全文>>

十：金融企业支持中小企业典型案例谁有？请给个链接，谢谢

建立内部控制制度为经营管理做好服务

中国广东核电集团

中国广东核电集团有限公司（以下简称广东核电集团）从1979年筹建，向中国银行贷款3亿美元作资本金起步，与香港中华电力公司合资设立广东核电合营公司，负责建设和经营大亚湾核电站，到1994年国务院决定以大亚湾核电站为基础，组建中国广东核电集团有限公司至今，已经走过27年历程。按照“以核养核，滚动发展”的方针，广东核电集团在大亚湾核电站的基础 上，又开发建设了岭澳核电站，大连红沿河核电站和福建宁德核电站，现有13家主要成员单位，已形成以核电为主业，常规清洁能源开发、金融服务、信息技术研发和后勤服务配套发展的新格局。截至2006年1月，广东核电集团拥有总资产579亿元人民币，净资产232亿元人民币。两座正在运行的核电站拥有4台百万千瓦级发电机组，年发电能力达300亿千瓦时。

广东核电集团多年来之所以能够取得良好的经营业绩和始终保持健康发展态势，其中有一条重要原因，就是集团内各公司的管理层，都高度重视企业内部控制体系的建设和内部审计监督。

一、建立科学的内部控制体系

内部审计对公司经营管理的监督评价活动，是以内部控制为主线来组织开展的，健全完善的内部控制制度体系既是各公司健康有序运行的基本保证，也是内部审计工作有效开展的前提和基础。广东大亚湾核电站建设初期，就参照香港中华电力公司的管理体制、机制，结合自身的实际，逐步建立了一整套行之有效的内部控制体系和审计监督体系，实行科学的程序化管理。通过各种技术程序、行政管理程序明确了各部门之间的职责分工与相互接口，确保所有重要的经营活动都能做到“有章可循，有据可查”；通过建立科学的授权管理体系，合理地分配和约束权力，真正做到“凡事有人负责，凡事有人监督”；集团公司成立后，通过推进集团公司管理政策和相关配套制度建设，不断规范母子公司管理。这一系列内部控制措施在核电站的工程建设、运营等方面发挥了巨大的作用。2003年初，广东核电集团审计部在组织对集团公司治理及母子公司管理控制模式进行系统研究的基础上，又提出并实施了从策略控制层（政策）、管理控制层（制度）、运作控制层（程序）三个层次构建集团政策程序框架体系，与管理政策相配套的还有62个制度。集团公司管理政策从“公司治理”、“战略管理”、“人力资源管理”、“财务管理”、“安全质量与环境保护”、“科技管理”、“商务管理”、“信息化管理”、“公关宣传与企业文化”和“行政与后勤管理”等10个方面，明确了集团公司与成员公司的职责及分工，规范了集团公司重要事项的管理原则，为集团公司整体协调有序运作确立了行为规范与准则，为实现集团公司发展战略提供了制度保障。在推进建立集团公司政策程序框架体系的基础上，各成员公司根据集团公司管理政策和配套制度的要求，也对原有的制度、程序进行全面的梳理和修订，逐步形成了集团公司上下原则一致、层次分明、各具特色的内部控制制度体系，逐步形成了具有广东核电集团特色的内部控制制度体系。

二、开展有效的内部控制审计

1、理顺内部审计管理体系。大亚湾核电站引进香港中华电力公司的审计理念和模式，设置了总审计师，直接向董事会报告工作，行政上接受总经理领导的双向负责制，在实际工作中体现出了较强的适用性和优越性。向董事会负责，有利于保证内部审计较高的独立性和权威性，从而有效实施对公司的全面监督，公司董事会也能够通过内部审计及时了解公司经营管理情况，及时采取措施，降低公司的经营风险。定期向总经理汇报工作，融洽了与总经理的关系，也有利于内部审计工作的开展。内部审计的主要职能......余下全文>>