一：折扣方式销售如何缴纳增值税
折扣是销售方根据购货方支付货款的时间或采购量的多少而给予的一种价格优惠。 1、折扣销售 折扣销售是企业为了鼓励购买者批量采购而在价格上给予一定数额的折扣，即购买越多，价格越低。 在会计规定中，称为商业折扣，又称价格折扣。通常情况下，折扣销售是从商品价目单上规定的价格中直接扣算，扣减后的净额才是实际售价。因此，购销双方均是以折扣后的净额，即实际价格计算反映，也就是说发票所开金额是折扣后的净额。 另外税法还规定：如果虽有在同一张发票上开的，但其折扣属实物折扣，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且实物应按增值税条例“视同销售货物”中“赠送他人”计算征收增值税，税法上规定是明确的，但在会计核算不考虑折扣扣额是由于经济生活中折扣销售(商业折扣)购销双方一般均是以折扣后的价格核算的，即发票所开金额就是按折扣后的价格开的，故税金直接按实际估算余额计算。 税法之所以强调销售额与折扣额必须在同一张发票上注明，是为保证增值税征收管理的需要即征税、扣税相一致考虑的。如果允许分开开发票，就容易造成销售方按减除折扣后的销售额计算销项税额，而购货方确按未减除折扣额的销售额计算进项税额进行抵扣的问题，就会有征收上的混乱。 2、销售折让 销售折让是指货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方一种价格折让。对销售折让可以按折让后的货款为销售额计算增值税。 3、销售折扣 销售折扣，是企业为了鼓励购买者在一定信用期内早日付款而给予购买方一定数额的折扣，等同于财务会计上所讲的现金折扣。 销售折扣发生在销货之后，属于一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。折扣销售与销售折扣的区别，销售折扣发生在销货之后，而折扣销售则是与实现销售同时发生。 最后值得一提的是回扣。在财务会计制度上没有具体规定，通常企业核算中是将其列支于管理费用里，而依照企业所得税法的规定，销售货物给对方的回扣，其支出不得在税前扣除，在此必须注意，尤其是税务审计部门，以免企业偷税漏税。
二：针对实物折扣的问题： 比如买五送一，增值税与企业所得税在处理有何不同？
企业在促销中，以“买一赠一”、购物返券、购物积分等方式组合销售货物的，对于主货物和赠品（返券商品、积分商品，下同）不开发票的，就其实际收到的货款征收增值税。对于主货物与赠品开在同一张发票的，或者分别开具发票的，应按发票注明的合计金额征收增值税。赠品部分的税金不需要做进项转出，国税发2009年有关于买一赠一这方面的规定，
企业应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。也就是说把总收入按货物的公允价值分摊到货物和赠品，赠品的成本就是购进的进价。
比如销售5件货物，收入1170元，赠送赠品1件，(成本价50元）
开发票：货物5件，金额1120元 赠品1件50元，合计1170元
分录为：借：应收账款或现金1170
贷：主营业务收入 1000
贷：应缴税费-应交增税-销项税170
结转成本时：
假如5件成本750元
借：主营业务成本800
贷：库存商品-货物750
贷：库存商品-赠品50
三：增值税发票折扣栏怎么开
折扣额不能单独开具发票或仅在发票“备注”栏注明
增值税方面，《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。对于如何判断“在同一张发票上分别注明”，《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
“营改增”试点方面，《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号规定，纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。
营业税方面，营业税暂行条例实施细则规定，纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。
折扣额可以依法单独开具红字增值税专用发票
《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。即销售方凭购买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具，红字专用发票应与《开具红字增值税专用发票通知单》一一对应。
不要直接按折扣后的销售额开具发票
增值税暂行条例规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。营业税暂行条例规定，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。财税〔2013〕37号文件规定，纳税人提供应税服务的价格明显偏低且不具有合理商业目的的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。（二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。可见，纳税人如果无法提供相关证据证明销售额偏低的原因，则会以税务机关的核定结果来征税，从而增加企业的税收负担。
实物折扣可以“转化”为价格折扣开具发票
以买一赠一方式为例，企业可以在发票上分别开具销售货物和赠送货物的数量、单价和金额，并在同一张发票上开具赠送货物折扣数量的折扣金额，或者企业开具发票时，将销售货物和赠送货物的各自原价和折扣额在同一张发票上注明。经过这样处理后，企业就符合国税发〔1993〕154号文件规定，可以按照折扣后的销售额纳税。
实物折扣开具发票的特殊方式
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品......余下全文>>
四：开增值税发票折扣折让是什么意思
1、折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时,因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠(如:购买5件,销售价格折扣10%;购买10件,折扣20%等)。由于折扣是在实现销售时同时发生的,因此,税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
2、折扣销售不同于现金折扣。现金折扣是指销货方在销售货物或应税劳务后,为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待(如:10天内付款,货款折扣2;20天内付款,折扣1;30天内全价付款)。现金折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,因此,现金折扣不得从销售额中减除。企业在确定销售额时应把折扣销售与现金折扣严格区分开。
3、折扣销售又不同于销售折让。销售折让是指货物销售后,由于其品种、质量等原因购货方未予退货,但销货方需给予购货方的一种价格折让。销售折让与现金折扣相比较,虽然都是在货物销售后发生的,但因为销售折让是由于货物的品种和质量引起销售额的减少,因此,对销售折让可以折让后的货款为销售额。
4、折扣销售仅限于货物价格的折扣,如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的,则该实物款额不能从货物销售额中减除,且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。
5、对折扣销售之所以规定销售额与折扣额须在同一张发票上注明,是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。如果允许对销售额开一张销货发票,对折扣额再开一张退款红字发票,就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额,而购货方却按未减除折扣额的销售额及其进项税额进行抵扣的问题。这种造成增值税计算征收混乱的做法是不允许的。
6、纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。
7、纳税人已开具增值税专用发票的销售行为，如发生销货退回、开票有误、应税行为中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要根据国家税务总局公告2015年第19号的有关规定开具红字专用发票。
五：税法上增值税发票的折扣率的大小有规定吗
你好！税法上对发票票面折扣的比例没有明确的规定，但要控制好比例。
《中华人民共和国增值税暂行条例》：第七条 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
所以如果你增值税发票上的折扣很低的话，你必须有正当的理由，比如：是因为滞销、接近失效期等正常原因导致产品销价低于进价，属于正常现象，不用补税；但如果是因为打压竞争对手等原因形成的故意低价，则税务机关会按照市场价格核算销售额；或者因为保管不善等原因造成存货贬值而低于进价销售，则需要将其包含的进项税予以转出，此时均应补税。
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