经济责任审计工作计划

一：如何做好经济责任审计

当前，随着干部制度改革的不断深入，有关各方对经济责任审计的要求也越来越高，那么，如何优化领导干部任期经济责任审计工作程序、提高经济责任审计质量、有效提升经济责任审计的效果，已成为当务之急。 现行的审计准则并没有对经济责任审计做出专门规范，会计师事务所均处在边开展、边探索的过程中。为了统一内部执业标准、增强审计人员的动手能力、保证审计质量，参照现行审计准则，事务所内部建立一套经济责任审计工作制度体系是必不可少的。 做好相关准备工作 首先，要有针对性地制定一个审计工作方案，包括审计重点、审计程序和方法、审计注意事项。 审计重点是在前期调查的基础上确定的，而审计程序和方法是针对审计重点问题确定的。一般来说，可供选择的审计方法除了年报审计常用的方法外，尚有：调阅会议记录、管理机构形成的决议等重要决策文件、企业经营目标资料、年度工作计划和总结、内控制度等资料，与企业人员约请谈话、审阅内部审计报告、外部调查、延伸审计相关单位等程序。 其次，要对项目组人员进行一次系统化培训。培训的内容至少应包括企业基本情况、经济责任审计工作的概况、审计的大致流程、审计工作底稿要求、审计工作方案、部分事项的特殊审计策略等。 第三，要在审前调查阶段做好资料收集工作，主要包括： ——收集各审计年度的年报决算数据库，包含企业集团内每一个企业历年审计报告、报表附注、财务情况说明书、重要报表项目的明细信息。同时，收集齐各年决算软件安装盘安装决算软件。 ——收集集团公司内审部门及下属子公司内审部门各年度的内审报告，一方面可以供审计人员直接利用，或者稍加分析或延伸审计就可得出审计结果，也可将其确定为一项审计线索或者审计重点。 ——收集审前调查阶段确定为审计重点或审计重要事项的相关材料，与这些事项相关的企业会议记录或会议文件、纪检材料、年度工作计划和总结。 ——如果在此阶段能和企业监事会取得联系的话，最好从监事会取得一些资料，监事会对企业的一些事项已有结论或资料比较完整。 把握操作要点 在具体审计实施过程中，要做到审计事项事实清楚、证据齐全、结论准确、程序到位，必须把握几项操作要点： 首先，项目负责人要及时查阅企业管理机构的会议记录和文件、集团内审报告、纪检材料等。企业重大经营决策、重大经营事项、一些违法违纪事项在这些材料中均有体现，其中有必要进行审计的事项涉及到某个审计小组的，要及时将这些材料传递给相关审计小组。 其次，要针对小组发现的审计事项及时提供法律法规支持。经济责任审计涉及的法律法规较多，经济事项的合法合规性需要用相关法律法规条文来界定。 第三，要随时走访企业员工和相关当事人，进行访谈。访谈过程中可能会发现审计线索或找到审计的突破点，也可就一些审计发现事项听取企业员工的看法，对事项涉及的当事人可以了解事情的原委或真相。 第四，要理清审计思路，合理调配审计资源，对审计实施方案作出适时调整。项目负责人要利用自身的优势及时确定审计的侧重点，确定要审计的关健问题，防止造成时间的延误和审计资源的浪费。 第五，要不定期拜访原任和现任企业负责人，这是经济责任审计中一个必须要履行的程序。多和他们沟通可以充分取得原任和现任企业负责人的支持，取得他们对审计组工作的理解和重视，有利于审计工作的顺利开展，防止被审计方产生抵触情绪。 第六，要注意沟通方式。沟通过程中尽量使用书面沟通方式。一是可以取得当事人的重视，明确相互责任及事项配合时间要求；二是企业一般会明确一个审计联络人，采用书面沟通方式方便联络人开展工作；三是经济责任审计是对原企业负责人的审计，审计需查证的问题往往比较敏感，必要时可......余下全文>>

二：领导干部经济责任审计有哪些规定

第四十五条 各地应当建立健全领导小组或者联席会议制度，领导本地区经济责任审计工作。领导小组组长可以由同级党委或者政府的主要负责同志担任。

第四十六条 领导小组或者联席会议应当设立办公室。同时设立领导小组和联席会议的地方，应当合并成立一个办公室。办公室与同级审计机关内设的经济责任审计机构合署办公，负责日常工作。办公室主任应当由同级审计机关的副职领导或者同职级领导担任。

第四十七条 领导小组或者联席会议应当建立健全议事规则和工作规则，各成员单位应当加强协作配合，形成制度健全、管理规范、运转有序、工作高效的运行机制。

第四十八条 各地可以根据干部管理监督的需要和审计机关的实际情况，按照领导干部工作岗位性质、经济责任的重要程度等因素，对审计对象实行分类管理，科学合理地制定经济责任审计年度计划和中长期计划。

第四十九条 审计机关应当向组织部门等提出下一年度经济责任审计计划的初步建议。组织部门等根据审计机关的初步建议，提出下一年度的委托审计建议。

第五十条 领导小组（联席会议）办公室对委托审计建议进行研究讨论，共同议定并提出经济责任审计计划草案，由审计机关报本级政府行政首长批准后，纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。

第五十一条 经济责任审计计划一经本级政府行政首长批准不得随意变更。确需调整的，应当按照本细则第四十九条、第五十条规定的程序进行调整。

第五十二条 对地方党委与政府的主要领导干部，党政工作部门、高等院校等单位的党委与行政主要领导干部，企业法定代表人与不担任法定代表人的董事长、总经理、党委书记等企业主要负责人的经济责任审计，可以同步组织实施，分别认定责任，分别出具审计报告和审计结果报告。

各地可以根据实际情况，研究制定同步实施经济责任审计的操作办法。

第五十三条 审计机关应当探索和推行经济责任审计与其他专业审计相结合的组织方式，统筹安排审计力量，逐步实现对审计计划、审计项目实施、审计文书报送、审计结果利用等的统一管理。

审计机关组织实施经济责任审计时，应当有效利用以往审计成果和有关部门的监督检查结果。

第五十四条 审计机关实施经济责任审计时，可以提请有关部门和单位协助，有关部门和单位应当予以支持，并及时提供有关资料和信息。

审计机关提请领导小组（联席会议）成员单位协助时，应当由领导小组（联席会议）办公室统一负责联系和协调。

第五十五条 在经济责任审计项目实施过程中，遇有被审计领导干部被有关部门依法依规采取强制措施、立案调查或者死亡等特殊情况，以及不宜再继续进行经济责任审计的其他情形的，审计机关报本级政府行政首长批准，或者根据党委、政府、干部管理监督部门的要求，可以中止或者终止审计项目。

三：如何做好新形势下经济责任审计工作

在当前新形势下要搞好领导干部经济责任审计工作，需要注意以下三个方面。

一是着力把握权力运行和责任落实两个重点。权力运行需要通过某些重大事项来反映，那么如何查找重大事项呢？首先单位有关会议记录等反映了领导干部的权力行使情况,通过对办公会议记录、党委会议纪要的认真查阅, 确定与领导干部管理职权相关的重大事项等内容，加强对这些重大事项的审计，便能审查领导行使权力及监督机制等情况。其次单位的年终总结较为全面地反映了单位工作及管理情况，通过对年终总结的查阅，并与有关会议积纪要做相应的比对，进一步确定单位的重大事项，避免漫无边际地审。第三单位的制度建设及执行情况也反映了领导干部的权力运行情况及监督机制。调阅单位全面的管理制度，并重点查阅，也能达到事半功倍的效果。

二是深入把握审计内容和审计评价的变化。首先要把握审计内容的变化，要重点把债务管理、民生改善、环境治理、生态治理、生态效益、节能减排、科技创新等指标，作为审计的内容，特别要把债务、民生和生态作为重中之重。真正在审计中做到“重实绩轻形象、重成果轻数字、看发展更看环境生态”。其次要把握评价方面的变化，把领导的实绩作为重要评价内容，探索新的评价方法。

三是突出发挥好领导干部权力运行的“紧箍咒”作用。首先要认清当前国家反腐倡廉的形式，贯彻执行党中央在反腐廉政方面的一系列政策措施。其次要把握时代赋予审计机关的新使命，深刻领会审计是“权力运行的‘紧箍咒’、反腐败的利剑和深化改革的‘催化剂’”的深刻含义。第三要加强对违法违规问题的审计力度，对审计中发现的有关问题，坚决查实查透，绝不回避。要揭露领导干部滥用职权、贪污受贿、奢侈浪费、破坏环境、损害群众利益等问题，进一步发挥领导干部经济责任审计在保护群众利益和反腐败斗争中的作用

四：如何做好党政领导干部经济责任审计工作

开展对党政领导干部和国有企业领导人员任期经济责任审计，是从源头上预防和治理腐败，促进领导干部廉洁自律，大力推进依法行政的重要措施，也是深入学习和贯彻中办、国办《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》及其《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，统一思想，提高认识，总结经验，更好地发挥经济责任审计的作用。做好以下几方面的工作，不断推动经济责任审计工作快速发展。 思考与对策 （一）吃透政策及法规。我们要以今年出台的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》为指南，研究工作，狠抓落实，全力搞好经济责任审计工作。 一是贯彻落实中省市县各项政策。要把中省市县各级党委、政府关于经济发展的路线、方针和政策作为开展审计工作的主要方向，不断提高理论水平和思想政治水平。深入学习《党章》、十八大精神、十八届四中全会精神、中央八项规定等。通过学习，准确掌握当前发展形势，了解党中央和省市县的工作重点和任务，切实提高思想认识，与中省市县的要求部署保持高度一致，为推动审计工作发展奠定扎实基础。 二是贯彻各级审计工作会议精神。审计干部要深入学习和贯彻落实全国审计工作会议、全国经济责任审计电视电话会议和全市审计工作会议精神，统一思想，提高认识，把新形势新要求贯彻落实到具体的审计工作当中，努力推动经济责任审计工作深化发展。要结合“三学三比”活动、“五种学习方式”，认真学习，领会实质，通过学习进一步明确经济责任的工作要求，严格审计程序，抓住审计重点内容，切实提升经济责任审计的工作质量。 三是认真学习审计法规。要深入学习审计业务知识，反复认真地学习《审计法》、《审计法实施条例》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》以及《审计人员工作手册》等，夯实理论基础，增强业务技能，切实提高审计业务能力和工作水平。 （二）严格审计程序。要搞好经济责任审计，必须严格审计程序，突出抓好审计准备、审计实施和审计报告三个环节，才能不断提高经济责任审计工作的质量。 一是审前准备阶段。审前准备阶段必须做到审计调查全面，审计方案务实。搞好审前调查可以防止由于审前调查不够而使审计实施中审计重点、审计疑点确定不准的情况。通过召开审前座谈会、个别谈话等方式，从多方面进行调查了解，要多与被审单位沟通，要求被审单位提供各种数据，可以根据被审单位上报的各种财务、资产资料进行数字分析，寻找疑点和重点，也可以结合以往审计情况做出初步判断，审前调查越是全面、详细、准确，越是有利于提高审计实施的效率和效果。要在审计调查基础上制定好审计方案，审计方案要务实，要紧密结合审计项目的具体实际制定，尽可能详细科学、可操作性强，能够真正指导审计实施，确保顺利、圆满达到预期的审计目标。 前期准备工作要求充分认识经济责任审计的目的、内容和重点，需要对责任审计者进行客观评价，每一次取证、每一条证据等具体审查的内容都应该为撰写报告提供可靠的事实依据。 二是审计实施阶段。（1）突出重点。经济责任审计必须抓重点，不能事无巨细、面面俱到，突出重点才能提高成效。在经济责任审计时应重点审查领导干部五方面履职情况：一是重大问题的决策部署；二是内部管理和制度建设情况；三是财务运行和管理情况；四是贯彻执行国家政策情况；五是个人遵守廉政纪律情况，针对不同审计对象抓不同审计重点。除了高度重视共性问题外，同时还应重视不同审计对象的个性问题。......余下全文>>

五：如何进一步深化经济责任审计工作

强化对经济责任审计工作的认识，并把它列入重要的议事议程；

加强这项审计班子建设，建立一支高尖端的审计队伍；

精通这项审计的业务水平，不让有一个“苍蝇”漏网；

如实地放映揭示的问题，为净化社会经营环境起到更大的作用。

六：如何搞好新常态下的经济责任审计

（一）坚持依法审计。在依法治国的大背景下，审计机关必须依照《审计法》、《审计法实施条例》、《国务院关于加强审计工作的意见》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》等法律规章的授权和法定的职责、权限、程序，用政策、法规这把尺子对经济活动的合法、合规性进行审计，对一些合情、合理而不合规或因政策缺陷造成的违纪违规问题，既要按照规定对违纪违规的人和事进行处理或移交相关部门处理，又要找出政策、制度方面的缺陷，提出改进完善的意见建议，促进政策措施落到实处、取得实效。

（二）做好审计调查。针对具体的审计调查结果，编制恰当的审计实施方案，突出审计重点，合理安排审计时间与人员分工。审计过程中，严格按照审计实施方案搜集审计证据，编制审计取证记录和工作底稿，促使审计目标得以实现。

（三）力推审计公开。2015政府报告中指出“全面实行政务公开，推广电子政务和网上办事”。审计机关不仅要坚持审计结果公开，同时在每个项目实施前，也要注重审计事项的公开。不仅可以利用审计机关的审计信息网、本地论坛等传统网络媒体进行公开，还可以利用微信公众号、微博等新兴网络媒体进行宣传。公开内容包括每个项目的审计内容、审计组成员、举报方式等，从而扩大审计的影响力，获取更大的关注度，并可以做到对被审计单位与审计组的双向监督。

（四）严格审计程序。严格遵守《安徽省审计机关审计业务管理办法》中的审计流程，不断加强对被审计单位薄弱环节和重点环节的关注，把好审计程序关，避免因简化审计程序或内容造成的审计结果与事实出现偏差。

（五）加强协调沟通。在审计实施过程中，注重宣传，加强与被审计单位和纪检、监察、人事等相关部门的沟通、协调工作，促使领导干部明确经济职责，主动配合审计工作，形成工作合力。处理两个报告时，充分征求、合理采纳相关部门意见，努力争取多部门支持和良性联动。

（六）创新工作思路。不断改进经济责任审计工作方式，规范工作程序。健全完善审计项目复核管理、审计工作操作规范等制度，进一步细化方案编制、结果报告等方面的要求，加大项目质量控制的力度，组织开展审计回访等活动，提高审计工作规范化和专业化水平。

七：如何推进经济责任审计规范化建设

一、加强和改进经济责任审计计划管理工作。加强经济责任审计计划管理，不断提高经济责任审计工作的科学性和针对性，对审计对象实行分类管理，做到突出重点，兼顾一般，做到届内计划与年度计划相结合，逐步建立重要岗位领导干部任期内轮审制度，落实领导干部经济责任审计对象全覆盖要求。在认真总结实践经验的基础上，积极推行党政主要领导干部经济责任同步审计，坚持任中审计与离任审计相结合，把经济责任审计与预算执行、财政决算、专项资金等审计结合起来，有效调配和整合审计资源，实现不同审计项目之间的资源共享。

二、围绕推动科学发展，深化经济责任审计的内容。经济责任审计的目标是“促进领导干部推动本地区、本部门（系统）本单位科学发展”。所以，在审计中我们将紧紧围绕推动科学发展，按照《办法》要求，重点关注领导干部贯彻落实科学发展观、推动经济社会科学发展情况；遵守执行党和国家有关经济工作方针政策和决策部署情况；制定重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益、环境效益情况；遵守廉洁从政（从业）规定情况等。既看“显绩”又看“潜绩”，既看当前发展又看发展的可持续性。

三、加强经济责任审计工作制度化建设。经济责任审计工作具有政策性强、质量要求高、责任风险大的特点。十余年的实践告诉我们，制度建设是实现经济责任审计工作规范运行、科学发展的重要保障。当前我们要在《办法》的总体框架下，结合龙泉实际，抓紧制定《领导干部经济责任的告知承诺制度》、《领导干部经济责任的年度报告制度》、《经济责任审计结果的公告制度》、《经济责任审计意见的整改承诺制度》、《领导干部经济责任审计意见整改结果考核通报制度》、《经济责任审计的问效问责制度》等六项制度，进一步健全经济责任审计制度，大力推进规范化建设。

四、建立健全全面、客观、公正的审计评价科学体系。科学评价领导干部经济责任履行情况是经济责任审计制度的重要环节和基本职能。我们将从实际出发，认真研究和细化不同类别、不同级次领导干部经济责任审计评价办法。审计评价既要反映被审计领导干部任职期间取得的相关业绩，又要反映其在履行经济责任过程中存在的主要问题，并准确界定其应当承担的直接责任、主管责任、领导责任。

      五、进一步加强经济责任审计结果的运用。经济责任审计结果必须与干部管理监督进行对接，充分发挥经济责任审计联席会议的作用，加强与市委组织部、纪委的协作，形成审计结果与四个方面的结合。一是审计结果与干部的年度考核相结合，将审计情况列入领导干部的年度考核，并存入干部个人档案；二是审计结果与干部任用相结合；三是审计结果与问效问责、责任追究相结合，对不认真履行经济责任年度报告制度、对审计意见和建议在规定期限内整改不到位等进行问效问责，对审计发现的严重违纪违规责任人由纪委进行处理；四是审计结果与强化政府治理相结合，对一些重点突出的问题、普遍性问题加强审计分析，在分析的基础上，提出切实可行的意见和建议，并以审计专报的形式上报给党委、政府，力求从体制、机制、制度层面解决问题。

八：.经济责任审计工作联席会议的职责是什么？

联席会议的主要职责一般包括：　 一、指导、检查所辖地区的经济责任审计工作；　 二、协调所辖地区的经济责任审计工作；　 三、 交流和通报经济责任审计情况；　 四、 研究、解决经济责任审计中的困难与问题；　 五、其他相关职责。 参加联席会议的各部门根据各自职责有所侧重。审计部门主要负责组织实施经济责任审计和对审计查出的被审计领导干部所在单位和其他相关单位违反财经法纪　行为依法进行处理、处罚；纪检、监察部门主要负责对审计发现的领导干部（领导人员）违反党纪、政纪等问　题进行处理；组织、人事部门主要负责确定经济绩任审计计划并正确、有效地使用审计结果。

九：经济责任审计包括哪些内容

经济责任审计以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。 地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容: （一）本地区财政收支的真实、合法和效益情况； （二）国有资产的管理和使用情况； （三）政府债务的举借、管理和使用情况； （四）政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况； （五）对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容： （一）本部门（系统）、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况； （二）重要投资项目的建设和管理情况； （三）重要经济事项管理制度的建立和执行情况； （四）对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。 国有企业领导人员经济责任审计的主要内容： （一） 本企业财务收支的真实、合法和效益情况； （二） 有关内部控制制度的建立和执行情况； （三） 履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。 此外，在审计以上主要内容时，还应当关注领导干部在履行经济责任过程中，贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。

十：审计目标和经济责任审计目标的不同

个人觉得经济责任审计是审计的一种，经济责任主要针对国企，而审计包括所有企业的，以下是两者的定义:

1、审计本质目标，它使审查评价受托经济责任的履行情况，按照各种审计类别所揭示的审计目标都是这一本质目标的具体化。审计是在‘两权’分立所形成的受托经济责任关系下，基于经济控制的需要而产生的。受托经济责任关系是审计产生的前提，受托经济责任关系潜在的利益冲突是审计产生的直接动力。受托经济责任的存在使审计成为必要，没有受托经济责任就无所谓审计，同样，没有审计，受托经济责任也禒为一句空话。应该强调的是受托责任只有经过审计才能证明其存在，否则只规定责任，不进行检查监督，就等于否定或忽视受托经济责任的存在，也就忽视了审计的本质。依据受托经济责任内容的不同，我们可以把审计本质目标分解为具体目标。

2、审计的具体目标，审计的具体目标又包括以下四项内容：(1)真实性、正确性目标。审计的首要目标是评价被审计方提供的反应其履行受托经济责任情况的会计资料和其它有关文件资料的真实性、公允性，查明这些资料是否如实地、恰当地反映被审方财务收支及其结果以及经济活动的真相，尽可能地防止错弊的发生;(2)合法性、合规性目标。审计的另一目标是评价被审方财务收支及其有关经营管理活动的合法性和合规性，借以评价其财务收支及其有关的经营活动是否符合法律、法规、会计准则、经济合同的规定，防止违法、违规、违纪行为的发生;(3)合理性、效益性目标。审计的再一具体目标是评价被审方的财务收支及其有关经营管理活动的合理性、效益性，以评价被审方受托管理经济资源的经营管理是否符合经济性原则、节约原则：受托经济资源的运用是否有效率：计划、预算或经营目标的实现程度，以防止损失、浪费的发生;(4)社会性目标。审计的具体目标还包括审查评价被审方经营管理活动的社会性，以评价其经管行为是否符合社会的需要与要求，符合社会整体利益的需要并为社会做出贡献。

济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。