自来水简易征收

一：为什么自来水既有增值税的税率13%，又有征收率3%？ 5分

1、自来水公司可以选择13%税率缴纳增值税；

2、若自来水公司是小规模纳税人，征收率为3%；

3、若选择按简易征收办法征收率为6%,。

二：一般纳税人销售自来水税率为多少

一般纳税人销售自来水税率为13%，但也可选择简易办法计税，按照3%的征收率计税。

1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条　增值税税率：　　（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。　　（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：　　1.粮食、食用植物油；　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；　　3.图书、报纸、杂志；　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；　　5.国务院规定的其他货物。

2、《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）：

一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税： 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.自来水。 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

《财政部　国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）：二、财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。

三：一般纳税人的简易征收是什么意思

简易征收是增值税一般纳税人，因行业的特殊性，无法取得原材料或货物的增值税进项发票，所以按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高，因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税。

在增值税的征收过程中，一般纳税人由于固定税率(17%，13%，11%，6%)的束缚，同一行业不同纳税人之间的业务模式不同，造成税负不同，影响了企业间的公平竞争原则。实际工作中，有些企业可以抵扣的项目不够，造成税率高于同行业税负，考虑到要减轻纳税人税负，政策规定，符合条件的一般纳税人，根据相关规定可以选择简易计税方式。针对无法提供可抵扣进项的企业，简易征收实际上就是一种税收优惠方式。

一.3%征收率项目

1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务(包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

2. 试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

3. 被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，自试点开始实施之日至2012年12月31日，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

需提醒纳税人注意的是：本次扩大简易计税方法的范围仅仅是政策的过渡，动漫企业选择期间为2012年1月1日~2012年12月31日。

4. 属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

药品经营企业，是指取得(食品)药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。

二.4%征收率项目

5. 一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

6.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

7. 增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

8. 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

9. 寄售商店一般纳税人代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。

10. 典当业一般纳税人销售死当物品，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。

11. 经国务院或国务院授权机关批准的免税商店一般纳税人零售的免税品，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。

免税商店进口的商品免关税和进口环节增值税。国内销售环节是是征税的，因为其进口环节是免税的无法取得进项税额，无法按照一般计税方法核算，故采用简易办法按照4%税率征收增值税。

12. 对拍卖行一般纳税人受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。

三.6%征收率项目

13 县级及县级以下小型水力发电单位一......余下全文>>

四：自来水简易征收可以开具增值税专用发票吗

对一般纳税人要求开具增值税专用发票的，应该提供增值税专用发票。

简易征收是按简易征收的税率缴税，不能抵扣进项税，所以取得发票时普通发票即可；但售水开出的增值税专用发票，是可以抵扣的。

五：使用简易征收的自来水企业购进的固定资产可以抵税吗?

《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号） ： 二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额： ……

六：简易征收什么意思 小规模纳税人就是简易征收嘛

简易征收，即简易征税办法，是增值税一般纳税人，因行业的特殊性，无法取得原材料或货物的增值税进项发票，所以按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高，因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税。

小规模纳税人不是简易征收

七：供水简易办法征收备案说明如何写

写明你是哪种项目按照哪项规定的相关条件，逐条对照自己的合规情况，最后申明需要简易征收即可。

八：自来水的增值税率是多少？

根据税法的规定：

1.自来水的增值税税率为13%。

2.一般纳税人生产销售自来水，可以按照简易办法，依照6%的征收率计算缴纳增值税，但是不得抵扣进项税额。

3.生产自来水的一般纳税人可以选择按照13%税率计算交纳增值税，也可以选择按简易办法计算交纳增值税。但是，所选择的计算交纳增值税的办法，至少3年内不得变更。

因此，虽然一般纳税人大多选择简易征收办法，按照6%征收率计算交纳增值税，但是，自来水适用的增值税税率，依然为13%。这是两个不同的概念。

关于补充问题。

前文所指的的一般纳税人，当然包括自来水公司，且其针对的主要就是自来水公司。

如果自来水公司为小规模纳税人的，则根据税法规定，其只能按照简易办法、适用6%征收率计算交纳增值税，不适用13%税率，但不得抵扣进项税额。所以，不存在你说的“税负重”的问题。

正是由于自来水行业的特殊性（外购项目少，进项税额少），考虑到自来水公司的税负问题，税法规定其在维持一般纳税人资格的前提下，可以选择适用简易办法计算交纳增值税。

九：一般纳税人简易办法征收认定怎么办理

一、可以选择按简易办法征收的征收范围

【重要提示】

1、适用这类征收办法的纳税人在计算税款方法上具有选择权，纳税人既可以选择按简易办法计税，也可以按一般计税方法计税，但选择按简易办法计税后，36个月内不得变更。

2、简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额=销售额×3％

销售额＝含税销售额÷（1＋3％）

3、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷（当期全部销售额+当期全部营业额）

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

（一）一般纳税人销售自产的六类货物

1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5、自来水。

6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

【重要提示】

1、销售上述货物，必须是自产的才可以选择简易征收办法，即非自产货物不得选择简易办法。

2、属于一般纳税人的自来水公司不适用该规定，另有特殊规定。

3、纳税人销售上述货物选择简易办法后也可以自行开具增值税专用发票（国税函〔2009〕90号）。

（二）营改增应税服务

1、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

2、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

3、自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51 号)的规定执行。

4、试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

【重要提示】

试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。（财税〔2013〕106号）

（三）特殊情形

1、单采血浆站销售非临床用人体血液

属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应......余下全文>>

十：支付并分配水费,自来水公司是一般纳税人,采用简易办法征收.分录怎么写

您好,会计学堂邹老师为您解答

借；银行存款等科目 贷；主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）

欢迎点我的昵称-向会计学堂全体老师提问