库存现金审计程序

一：库存现金审计为什么是审计的重要程序

因为库存现金是企业重要的资金活动，通过对库存现金的审计，可以清楚知道企业资金的运动情况，从而发现问题！

二：库存现金的实质性程序一般包括哪些内容？

库存现金审计主要是通过以下方法： 　　一、对库存现金内部控制制度进行符合性测试 　　1、了解现金内部控制制度。主要是通过询问，观察等调查手段收集必需的资料，也可通过编制现金内部控制制度流程图方法。一般情况，了解现金内控制度时，首先应注意检查该制度是否建立并严格执行，其次了解诸如款项的收支是否按规定的程序和权限办理，是否存在与本单位经费无关的款项收支情况，出纳与会计职责是否严格分离，现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对等等。 　　2、抽取并审查收款凭证。如果被审单位现金收款内部控制不严，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。例如，在一个小企业中，出纳员同时汜应收账款明缎账，很可能发生循环挪用的情况，因此应选取适当的样本量进行检查。 　　3、抽取并审查付款凭证。检查付款的授权批准手续是否符合规定，核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致，再如核对实付金额与购货发票是否相符等等。 　　4、评价现金内部控制制度。审计人员在完成上述程序后，即可对现金的内控制度进行评价。评价时，应首先确定现金内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点，然后据以确定在实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序作重点审查，以减少审计风险。 　　二、库存现金的实质性测试 　　1、核对法。审计人员要认真核对现金明细账与总账的金额是否相符，如不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。 　　2、监督盘点法。对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。通常包括对已收到但尚未存人银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点时主要把握好四个方面： 　　一是人员上采取多方共同盘点监督的方式。即盘点时被审计单位财会负责人、出纳人员和至少两名审计人员要始终在盘点现场，相互监督，防止出现违规操作。在清点保险柜时，在不侵犯出纳人员权利的基础上，对其使用的办公桌，文件橱进行清点，在盘点中不放过任何疑点。 在盘点结束后，出纳人员根据盘点情况填制的“库存现金盘点表”要由上述三方共同签证，作为审计工作底稿。 　　二是手段上采取突击盘点方式。即事先不通知出纳员，以防止其盘点前采取措施掩盖弊端，达不到盘点的目的。实施突击性检查，对审计过的单位，进点后不要立即进行盘点，应选择审计期间任意时间(自定)或选择结束审计之前，给对方出其不意，以达到审计目的。再者，审计前应侧面探听了解出纳及会计人员是否都在场，否则另择时机，以免打草惊蛇，给被审单位提供造假，阻挠审计的机会。 　　三是时间上采取同时全面盘点方式。即审计人员要求出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，并使出纳员确定别处没有存放现金及箱中现金是否都为其单位所有；同时，盘点的时间宜安排在营业前或营业后，避免现金收支的高峰时间。 　　四是操作上采取出纳员盘点、审计人员监督的方式。审计人员不直接盘点现金，只是监督盘点，如果盘点揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次盘点，并要求被审计单位确认盘点数据的正确性；同时在盘点时审计人员要检查保险箱中的所有物件，确认有无利用白条或帐外帐的情况。

三：货币资金审计的审计程序

①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；（由被审计单位出纳完成）资产负债表日后进行盘点时，应倒推至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要的调整。③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；（含零余额账户和本年内注销的账户）⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；（大额的货币资金进出要一查到底，确保无误）⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

四：货币资金的审计程序有哪些

货币资金的审计程序

货币资金是刚入行新同志的必修底稿。本人的第一张底稿就是货币资金，不过说来可笑，我什么审计程序都没执行，因为企业账上现金60余万，而且分布在江苏各地，无奈带头老大说先放着再说吧。

虽说货币资金是新人的专利，但它却是审计工作中的重要领域，这一账户余额的持续变动影响或源于客户业务的几乎所有方面－例如销售收款、存货和固定资产采购、工资以及其他费用的支付等等。第一次审计时我实在想不通：这么重要的科目怎么就随随便便地交给我了。后来逐渐明白了，正如会计中的有借必有贷，审计也是可以从两边进行的。原来和现金与银行存款系统相关的大部分测试包含在“销售与收款循环”和“采购与付款循环”中。既然这么说，那是不是货币资金科目的审计是不是就没什么做的了？其实，也不尽然，审计货币资金虽没有什么技术含量，但却要求相当的耐心、细心和体力。（怎么也得肯定一下自己的工作嘛！）下面结合我参阅的审计书籍和安永审计助理指南，说一下货币资金审计的大致情况。

在审货币资金前，首先应该对企业的经营情况有所了解，这样才能更好地分析企业做帐的合理性。要考虑的方面有以下几个：

1.客户有几个银行账号，每个帐号都是什么样的用途。

2.客户有哪些现金，都存放在哪里，各自是什么样的用途？

3.客户主要有哪几种收款方式，例如：现金销售收款、电汇收款、支票收款等，分别对应于客户的哪一类业务?

4.客户主要有哪几种付款方式，例如：现金付款、电汇付款、支票付款等，分别对应于客户的哪一类采购和支付？

在了解企业经营的大致情况后，就可以开始执行审计程序了。程序无非两种：控制测试程序和实质性程序。

控制测试程序–主要控制是对客户定期的银行存款余额调节表的复核和样本重编。

内控测试内容：

1.收款，企业收的钱一定要收到企业并及时记账、不要收进了其他人/公司的钱包里。

2.付款，所有付款只有经过至少两个人的授权才可能付出，并及时正确记账。

实质性程序–我们在银行存款余额调节表方面的实质性工作包括是检查调节表并且检查调节项目至支持文件，尤其是那些邻近期末的调整项目。其他实质性程序包括获取银行询证函以及检查银行账户以发现不寻常的或非预期的项目。

实质性测试内容:

1.取得现金和银行存款的明细；

2.取得所有银行期末对账单，然后函证全部银行账户；

3.对外汇资金的汇率用的是否正确做一个测试；

4.审阅全部银行账户的银行存款余额调节表，对于调整项目，要考虑原因是什么，是否要做调整；

5.大额的调节项目最好做审计调整，尤其是已经很长时间是调整项目的企业已收银行未收的，和银行已付款而企业未付款的。

6.如果存款很多，是否是资金使用上有问题？是否应该还贷？

7.和去年相比，是否有频繁变更银行账户的情况？

8.银行账款中是否存在使用受限制的资金，比如质押的银行存款单，用作保证金的银行存款；

9.区分银行存款的期限，存期3个月以上的货币，考虑调整；

10.判断是否有属于其他货币资金分类的货币资金，若有需考虑调整；

11.抽查企业账单上出现的大额提现和付款，查看是否合理。

由于涉及的范围很广，对货币资金的审计应偏重于控制测试。...余下全文>>

五：库存现金未经认真盘点的审计程序?

1、制定库存现金监盘计划，确定监盘时间，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存放入保险柜，必要时可以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。

2、审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。

3、由出纳员根据现金日记账进行加计累计数额结出现金结余额。

4、监盘保险柜的现金实存数，同时编制库存现金监盘表。 5、监盘金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。

6、若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。

六：如何审计库存现金

1，先查看总帐的库存现金余额，并以此为基查看现金明细账

2，现金明细账的余额可能与总账的余额有差距，这是正常的

3，依现金明细账的余额加上或减去，应该登记而没有登记的传票，例如：总账的现金余额是120元，当然明细账的余额也必须是120元，如果不是120元，就以120元 + 收入没有登记上账的数额（假定2000元） - 支出没有登记上账的数额（假定1200元）

实际余额 ：120+2000-1200 = 920

4，经审计发现单位的库存现金是920元，而账面是120元，还有800元是没有经批准的白条子抵顶现金，这就是不允许的。

七：审计库存现金和银行存款时的实质性程序是？

现金盘点，核对现金盘点表；核对银行存款对帐单，填调节表。

八：大额现金收支如何审计

大额现金收支审计

1.核对大额库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确2.监盘大额库存现金

3.分析被审计单位日常大额库存现金余额是否合理，关注是否存在未缴存的大额现金

4.检查大额库存现金收支

5.检查资产负债表日前后若干天的，一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试

6.检查大额库存现金是否在财务报表中做出恰当列报

九：盘点库存现金，能实现审计目标吗

可以证实A和C。对于“现金是否确实归被审计单位所有”，不能通过盘点来证实，披露问题，也不能通过突击检查来证实

十：审计时，盘点库存现金一般采用什么方式

审计人员直接动手盘点现金，然后填写“现金盘点表”，让出纳与会计签字确认后，参与盘点的审计人员也签字确认。最后盖上被审单位的公章。

至于长款或短款，还得实施实质性测试再确认哟。

希望对你有所帮助！