财政补助收入

一：事业单位财政补助收入属于哪个会计科目

首先你要理解财政直接支付的含义，是说是预算单位按照预算或用款计划，向财政提出支付申请，财政审核后通过国库支付系统，直接将财政资金支付到收款人。

理解了这个含义，你会明白，财政直接支付中其实含有两个经济事项，一是事业单位申请资金，财政下拨了，二是支付资金给收款人。

当然就是收入增加，费用也增加了

二：财政补助收入和财政拨款收入的区别

一般讲，从财政部门直接拨入的款项，或虽然是通过上级部门拨入但款项来源是财政部门的，应做为财政补助收入。比如学校教师的工资。

直接从上级拨入的款项，比如高级人民法院对中级人民法院的拨款，应做为上级补助收入。

而实行收支两条线的行政事业性收费，缴存财政专户再从财政部门拨回后，应做事业收入。

不知这样解释，你明白了么？

三：财政补助收入增加计入借方还是贷方

财政补助收入增加应该计入贷方

四：收到财政补助收入要如何做帐?

1、如果接受的财政补助是用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得补助时先计入“递延收益”，然后在确认相关费用的期间计入“营业外收入”； 如果是用于补偿企业已发生的相关费用或损失，在实际收到时直接计入“营业外收入” 。2、如果收到的财政补助不容易分清是用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，还是用于补偿企业已发生的相关费用或损失的。根据会计重要性原则，如果金额不大，可以将收到的财政补助收入直接计入当期“营业处收入”。你们公司收到的财政补助可直接计入当期“营业处收入”。借：银行存款 10000贷：营业外收入 10000

五：收到财政补助收入要如何做帐?

要看拨款文件上有无指定用途，如果是和费用相关；

借：银行存款

贷：营业外收入

如果和资产相关：

借：银行存款

贷：递延收益

并在相关资产折旧年限内摊销。

六：哪些政府财政补贴收入免征企业所得税

企业所得税减免是指国家运用税收经济杠杆，为鼓励和扶持企业或某些特殊行业的发展而采取的一项灵活调节措施。企业所得税条例原则规定了两项减免税优惠，一是民族区域自治地方的企业需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或免税；二是法律、行政法规和国务院有关规定给予减税免税的企业，依照规定执行。对税制改革以前的所得税优惠政策中，属于政策性强，影响面大，有利于经济发展和维护社会安定的，经国务院同意，可以继续执行。

主要包括以下内容：

(1)经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起，免征所得税2年。

(2)对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站。生机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展的技术服务或劳务所取导的收入暂免征收所得税；对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询。技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税；对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税2年；对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税；对新办的独立 核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业。卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税二年。

(3)企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，以及企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税5 年；为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。

(4)在国家确定的“老。少、边、穷”地区新办的企业，经主管税务机关批准后可减征或免征所得税3年。

(5)企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。

(6)企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。

(7)新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数的60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税3年；劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税2年。

(8)高等学校和中小学校办工厂，暂免征收所得税。

(9)对民政部门举办的福利工厂和街道的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的，暂免征收所得税；凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。

(10)乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用。

七：财政补贴收入可以税前列支吗

于国家政府部门（包含财政、科技部门、发改委、开发区管委会等等）给予企业的各种财政性补贴是否应计入应纳税所得额、应计入哪个纳税年度的问题，很多企业存在错误的理解。不少企业认为，既然是国家财政性补贴，应当属于免税收入。但事实上，财政性补贴根据不同情况可能是免税收入，也可能是不征税收入，还可能是应税收入。

税务上将收入总额分为征税收入和不征税收入，征税收入进而又分为应税收入和免税收入。免税收入属于应征税而未征税收入，其与不征税收入存在很大区别，无论是免税收入还是不征税收入，税法均有明确列示。具体到财政性补贴属于哪类收入，应根据下列原则进行划分。

财税[2009]87号规定，对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：

（1）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

①借：银行存款—专款

贷：递延收益

②借：在建工程（物资）固定资产等

贷：银行存款－专款

③摊销

借：递延收益

贷：营业外收入

④税务调整：

对于不符合上述条件的财政性补贴即属于征税收入（应税收入或免税收入），当且仅当有国务院、财政部或国家税务总局三个部门中的一个或多个部门明确下发文件确认为免税收入的，则属于免税收入，在计入会计收入的年度可进行纳税调整处理，否则即属于应税收入，应当在取得财政补贴款项的当年度计入应纳税所得额。例如财税[2008]1号文件规定的软件、集成电路增值税超过3%即征即退的增值税补贴属于免税收入。

对于不征税收入，还应关注企业所得税法实施条例第28条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

另财税[2009]87号还规定，企业将符合上述规定的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

八：财政补助收入和上级补助收入的区分

一般讲，从财政部门直接拨入的款项，或虽然是通过上级部门拨入但款项来源是财政部门的，应做为财政补助收入。比如学校教师的工资。

直接从上级拨入的款项，比如高级人民法院对中级人民法院的拨款，应做为上级补助收入。

而实行收支两条线的行政事业性收费，缴存财政专户再从财政部门拨回后，应做事业收入。

不知这样解释，你明白了么？

九：财政补助收入的规定

《事业单位财务规则》与 财政补助收入相关部分第二章　单位预算管理第十条　事业单位预算在执行过程中，国家对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。但是，上级下达的事业计划有较大调整。非财政补助收入部分需要调增或者调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。《关于事业单位预算管理若干规定的通知》中与 财政补助收入相关部分财政补助收入只能用于安排事业支出，上级补助收入、事业收入（含预算外资金收入）、和其他收入也应用于安排事业支出，另有规定的除外。专项资金安排的支出项目，应作详细说明。事业单位需用非财政补助收入（包括预算外资金）安排自筹基本建设的应按程序立项报批。对收入预算，应明确核定财政补助收入、事业收入（含从财政专户核拨的预算外资金收入）、经营收入等各项收入指标。对非财政补助收入大于支出较多，实行收入上缴办法的事业单位，应核定其上缴上级支出数额。预算外资金收入，应按照预算内、外资金结合使用的要求，与财政补助收入一并核定，统一下达。其数额应结合事业单位财务收支状况、事业单位纳入财政专户的预算外资金及按规定实行结余上缴专户的预算外资金数额确定。财政补助收入和预算外资金收入应首先用于工资等人员支出以及必不可少的业务和设备购置开支。必须指定支出用途的，财政部门在核批事业单位收支预算时，应予以明确。事业单位在预算执行中要严格控制各项支出。各项支出要严格执行国家有关部门财务规章规定的开支范围和开支标准，不得随意改变资金用途和支出规模。财政补助收入和预算外资金收入有指定用途的，应按规定的支出项目开支。事业单位在预算执行过程中，国家对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金收入一般不予调整。但因为上级下达的计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，事业单位可以报请主管部门或者财政部门调整预算。

十：财政补助收入怎么解释

对于政府拨款给你的财政补助收入，你在支出的时候，要把支出的款项分为基本支出和项目支出，

1、基本支出包括你日常经营活动相关的支出，例如办公费、差旅费等等，就放在财政补助收入*基本支出-日常公用经费-(办公费)(差旅费)（招待费）（水电费）

发给员工的工资，就放在财政补助收入*基本支出-人员经费里面。

2、项目支出：这个支出顾名思义，因为专项项目而引发的支出，就要用这个二级科目核算，比如政府要求你做一个社区的疫苗接种，因此而产生的各项支出，分录就为 借：财政补助收入-项目支出-疫苗接种 贷：银行存款OR现金。

这样规定是为了方便政府核算你单位使用拨款的收支是否合理，是否做到专款专用。