国库单一账户

一：国库单一账户体系包括哪些内容

国库单一账户体系由下列银行账户构成：

（1）财政部开设的国库存款账户（简称国库单一账户）。

（2）财政部开设的零余额账户（简称财政部零余额账户）和财政部为预算单位开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）。

（3）财政部开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）。

（4）财政部为预算单位开设的小额现金账户（简称小额现金账户）。

（5）经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户（简称特设专户）。

财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，应加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。这里所指的代理银行，是指财政国库管理制度改革试点中，由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。

二：什么是国库单一账户

国库单一账户是指将所有的政府资金包括预算内资金和预算外资金集中于一家银行的账户，即财政部门在人民银行开设的国库存款帐户，同时所有的财政支出包括预算内和预算外支出均能通过这一账户进行，取消各预算部门，预算单位及其他相关部门在商业银行开设的预算内资金账户和预算外资金账户，各部门、各单位发生的支出，直接从国库单一账户支付给个人或商品供应商及劳务提供者。

实行国库单一账户集中支付，虽然不改变各部、各单位的支出权限，但其作用在于建立起了预算执行的监督管理机制。一方面通过单一账户集中化管理，灵活地调度和使用资金，提高政府资金使用效率，降低成本；另一方面从根本上杜绝在预算执行中的克扣、截留、挪用资金的现象，促进政策资金使用信息公开化、透明化，强化了约束力和社会监督力，从源头上堵住了政府资金使用的行政干预和腐败现象。

国库单一账户-职能机构 这里我们有必要对“国库”概念进行新认识。我国历来把国库界定为对财政收支进行会计核算的机构如人民银行国库部门，即使用的是狭义的国库概念。而西方发达国家已实现从单纯核算财政收支，扩展到对财政收入实行全 国库单一账户面控制，即使用的是所谓广义的国库概念。拓宽了的国库概念，目的旨在促进财政资金优化管理，使“国库”不再游离于财政管理之外，而借助于因收支核算而掌握全面、准确、及时的收支信息，对收支活动展开全方位的管理和控制。因此需要：

一是在人民银行建立国库单一账户体系。预算资金由原来层层下拨给预算单位，改变为预算资金在没有支付给商品和劳务供应者之前始终统一保存在人民银行国库单一账户上进行管理。人民银行国库部门职责主要是负责国库单一账户和分类账户的开立、设置，办理财政收入、财政支出的资金清算。

二是设立财政国库机构。建立统一的资金账册，将预算资金由原来通过人民银行国库部门整笔拨给各预算单位，改变为财政国库机构根据各部门、各预算单位用款情况和实现的购买行为开具集中付款申请，直接通过人民银行国库单一账户支付给商品和劳务供应者。财政国库部门是预算执行机构，其主要职责是负责中央财政资金的调度和各预算单位的协调，叮责预算执行。

三是建立一个政府采购机构。为纳入政府采购范围内的所有行政事业单位进行采购，采购内容跨行业、跨部门。政府采购机构主要职能：第一，分析集中采购需求，建立项目有关标准。第二，预测并承担可能采购风险。第三，制定采购方案，确定采购方式。第四，根据产业政策分析供应商群体，第五，分析采购效益。

三：国库单一账户体系中各账户的功能分别是什么？

（一）国库单一账户。国库单一账户即财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户鸡用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。

（二）零余额账户。财政部门在商业银行为本单位开设的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户进行清算；并同时为预算单位开设的零余额账户，用于财政授权支付和与国库单一账户进行清算。

零余额账户与财政在中国人民银行开设的国库单一账户相互配合，构成财政资金支付过程的基本账户。为了保证财政资金在支付实际发生前不流出国库单一账户，《方案》实现了先由代理银行支付，每日终了再由代理银行向国库单一账户要款清算的方式。

（三）财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户。由于预算外资金来源复杂，支出的不定向，目前还难以全部纳入国库单一账户，为了减少改革阻力，现阶段对这部分资金暂实行专户管理，因此，特设置预算外资金财政专户。该账户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，由财政部门负责管理。代理银行根据财政部门的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支出业务。预算内资金不得混入此账户核算。随着财税改革的逐步深化，预算外资金最终将逐步纳入国库单一账户

管理。

（四）小额现金账户。由于预算单位存在经常性的零星支出，数额小、次数频繁，特设置具有过渡性质的小额现金账户。该账户用于记录、核算和反映预算单位的零星现金支出活动，并与国库单一账户进行清算。预算单位必须在财政部门授权额度和使用范围内支付，不得用于单位福利、奖金等方面的开支。

（五）特设专户。由于我国现处于改革和发展的关键时期，政策性支出项目较多，对资金的支出有特殊要求，特设置特设专户。该账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。预算单位不得将特设专户的资金转入本单位其他账户，也不得将其他账户资金转入本账户核算。

四：国库单一账户体系的构成

国库单一账户即财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。财政部门在商业银行为本单位开设的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户进行清算；并同时为预算单位开设的零余额账户，用于财政授权支付和与国库单一账户进行清算。零余额账户与财政在中国人民银行 开设的国库单一账户相互配合，构成财政资金支付过程的基本账户。为了保证财政资金在支付实际发生前不流出国库单一账户，《方案》实现了先由代理银行支付，每日终了再由代理银行向国库单一账户要款清算的方式。财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的，该账户不得提取现金。财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的，该账户可提取现金。 财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）由于预算外资金来源复杂，支出的不定向，目前还难以全部纳入国库单一账户。为了减少改革阻力，现阶段对这部分资金暂实行专户管理，因此，特设置预算外资金财政专户。该账户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，由财政部门负责管理。代理银行根据财政部门的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支出业务。预算内资金不得混入此账户核算。随着财税改革的逐步深化，预算外资金最终将逐步纳入国库单一账户管理。 国库单一账户体系涵盖了所有财政性资金的管理，它既借鉴了市场经济国家财政国库管理制度的经验，又考虑了现阶段的具体国情，既体现改革方案的系统性和前瞻性，为今后改革向纵深发展留有余地，又考虑了历史遗留问题和新旧体制转换过程中的衔接问题，方便了操作和单位用款。

五：国库单一账户体系各账户都有哪些功能？

答案1：1、国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在代理银行开设的零余额账户和预算单位零余额账户进行清算，实现支付。

2、财政部门预算外资金专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于与财政部门在代理银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。

3、财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出和清算；预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。

4、特设专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。

六：国库单一帐户的收支方法

1、政府采购支出。取消各支出部门、支出单位在商业银行开设预算内、预算外资金账户，预算资金由原来层层下拨给预算单位，改变为由财政部门把国库资金统一保存在人民银行国库单一账户上进行管理。由政府采购中心根据采购预算分批采购完成后，再由政府国库部门根据采购品种、数量、金额、供应商和劳务提供者等用款情况和实现的购买力开具付款申请付款凭证，通过人民银行国库单一账户拨付给商品和劳务供应者。2、工资支出。财政国库机构在商业银行开设工资账户，并根据工资预算按月将资金从国库单一账户划拨给商业银行的工资账户，商业银行再根据各预算单位开具职工工资表，将资金拨付到职工个人工资账户。3、拨付下级财政部门但尚未用于购买商品和劳务的支出。由财政部门国库机构将核定的资金从国库单一账户直接拨入下级财政部门。4、零用经费支出，如差旅费、提取零用现金等。根据各支出单位公务、业务活动需要，按部门、按行业核定活动经费，按月从国库单一账户拨入各预算单位在商业银行开设的零用资金专户。

七：为什么要设置国库单一账户体系

财政部门在中央银行开户，户名国库，是财政部门管理。

八：国库单一账户体系的5个账户的开户银行和适用范围是什么？国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零

财政部中国人民银行2001年3月16日印发的《财政国库管理制度改革试点方案》（财库[2001]24号）对国库单一账户体系的构成和各个账户的功能有明确规定：

1、国库单一账户体系的构成。

（1）财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。

（2）财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；在商业银行为预算单位开设零余额账户。

（3）财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。

（4）财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账户。

（5）经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户（以下简称特设专户）。

建立国库单一账户体系后，相应取消各类收入过渡性账户。预算单位的财政性资金逐步全部纳入国库单一账户管理。

2、国库单一账户体系中各类账户的功能。

（1）国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。

（2）财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；预算单位的零余额账户用于财政授权支付和清算。

（3）预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。

（4）小额现金账户，用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动，并用于与国库单一账户清算。

（5）特设专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

九：为什么预算单位零余额账户与国库单一账户之间没关系？

1、 预算单位零余额账户，是预算单位开设的，用于预算单位授权支付。

2、国库单一账户，是指以财政国库存款为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

3、从以上的概念及性质上看，两者存在着明显的不同。

十：关于国库单一账户体系

财政零余额账户，是基本户的一种特殊形式，只适用于国家行政事业单位财政资金的划拨、来往使用。因其每天余额保持为零而得名。

国库单一账户体系是财政各类账户的统称。包括财政部门开设的国库存款账户、零余额账户和财政部为预算单位开设的零余额账户，财政部门开设的预算外资金财政专户、小额现金账户、经财政部门批准预算单位开设的特殊专户。

资金支出时流经的次序是：资金从国库存款账户进入零余额账户或者财政专户，再从零余额账户和财政专户支付到供应商收款账户