内部审计风险案例

一：审计风险案例及分析 5分

第一、可能面临应收帐款完整、存在风险，应付帐款汇率结算风险、完工进度估计与质量保证金准备合理性风险以及企业管理层与关联企业关联和股份转让关系风险。

第二、针对产品质量保证准备，应当抽查已经执行完成项目质保金使用的真实性、合理性和安全搐，必要的入户核实、内部控制测试相结合。

第三、具体项目审计质量控制应当充分考虑销售循环、资本股本管理循环的测试、实质性检查与管理层制度执行情况进行，并注重制度缺陷评价。

二：近几年发生的有关审计风险的案例有哪些

案例:安然审计失败案

一。案情介绍安然通过会计创新的手法，设立特殊目的公司进行表外融资和交易安排虚增业绩并隐瞒负债，最终导致公司破产。为其出具审计报告的会计师由销毁帐目而接受司法审查。

二。本案的失败原因与风险点（一）事务所经营战略风险1.激进的创新业务 2.过快的业务扩张 3.新审计模式的迷信 4.商业文化过浓5.多元业务利益冲突 6.独立性的缺失 7.有限责任经营模式 8.合伙人的道德风险安然审计失败案的风险在哪里？

三、学者对注册会计师行业经营理念和方针的批评1.CPA以盈利为主导，已经堕落为非独立行业2.为了共同利益而进行联合和垄断，又为了自身利益而恶性竞争；3.专业服务商品化，过度进行商业化的营销，毫无专业文化品质；4.管理咨询服务按企业负担能力收费，体现不了价值取向和增值；5.推销税务筹划，游走于法律边缘，公然向税法挑战；6.缺乏外部监督机制，行业协会自身的同业评价机制形同虚设，但业界又为了自身利益，以种种理由拒绝政府的监管；7.薪资结构，头重脚轻，合伙人厚颜无耻地剥夺专业人员创造的财富，导致专业人才流失，专业服务水平下降。8.规模大不仅无助于独立性的提高，反而成为独立性的障碍。四。 注册会计师业需要直面的职业风险和挑战1.商业文化面临专业风险考验2.合伙文化面临道德风险考验3.独立性面临冲突业务考验4.会计准则面临技术创新考验

三：求内部审计在风险管理中应用的案例

企业应在董事会下设立审计委员会，企业内部审计部门对审计委员会负责。审计委员会和内部审计部门的职责应符合《中央企业内部审计管理暂行办法》（国资委令第8号）的有关规定。

内部审计部门在风险管理方面，主要负责研究提出全面风险管理监督评价体系，制定监督评价相关制度，开展监督与评价，出具监督评价审计报告。

四：审计风险有哪些例子

第1章 经济责任审计理论知识初接触

序言：揭开制度的面纱

1．什么是经济责任?

2．领导干部应当负哪些经济责任?

3．什么是直接责任和主管责任?

4．什么是经济责任审计?

5．为什么要开展经济责任审计?

6．经济责任审计中审计部门的主要职责是什么?

7．哪些领导干部应当接受经济责任审计?

8．哪些机关或机构可以实施经济责任审计?

9．哪些领导干部经济责任审计由审计机关负责组织实施?

10．哪些领导干部经济责任审计由单位内部负责组织实施?

11．经济责任审计一般在什么时间实施?

12．什么是经济责任审计的回避制度?

13．领导干部经济责任审计计划是怎样确定的?

14．接受审计的领导干部应当向审计组织提供哪些材料?

15．经济责任审计的承诺制是怎样规定的?

16．党政领导干部经济责任审计主要审计哪些内容?

17．企业领导人员经济责任审计主要审计哪些内容?

18．如何理解“防范风险”的原则?

19．经济责任审计评价的基本原则是什么?

20．经济责任审计评价应注意哪些问题?

21．经济责任审计评价的方法有哪些?

22．在经济责任审计中发现被审计领导干部所在单位的问题应该怎样进行处理、处罚?

23．领导干部对经济责任审计结果有异议怎么办?

24．经济责任审计结果怎样进行公示?

链接：审计风暴卷出的问题

第2章 任期经济责任审计程序与方法

序言：让审计更专业一些

2．1 审计项目的选择和确立

2．2 审计计划与审前准备

2．3 审计实施

2．4 编制审计工作底稿与审计报告

2．5 审计结果报告

2．6 经济责任审计的方法

链接：有规矩得以成方圆

第3章 企业领导人员经济责任审计实务及其风险防范

序言：讳疾忌医已成遥远的故事

3．1 资产类重点科目审计

链接系列案例：任期资产审计

3．2 负债类重点科目审计

链接系列案例：任期负债审计

3．3损益类重点科目审计

链接系列案例：任期收入、费用、利润审计

3．4企业领导者防范审计风险的基本措施

第4章 事业单位领导干部经济责任审计实务及风险防范

序言：以责任对抗黑风

4．1事业单位审计的概念和重要内容

4．2事业单位审计风险的产生及其防范

链接：法网恢恢，疏而不漏

第5章行政机关领导干部任期经济责任审计实务及风险防范

序言：又见“制度”

5．1 行政机关领导干部任期经济责任审计概念与内容

5．2 农业、林业、水利水电、资源环保等单位领导干部任期经济责任审计的特殊内容

5．3 社会保障部门领导干部任期经济责任审计的特殊内容

5．4 科教文卫部门领导干部任期经济责任审计的特殊内容

5．5 行政机关领导干部任期经济责任审计风险的产生及防范

链接：“养老金”的主意我也打

第6章 地方人民政府领导干部任期经济责任审计实务及风险防范

序言：人民政府的领导请管好“人民的钱”

6．1 地方人民政府领导干部任期经济责任审计概念与内容

6．2 地方人民政府领导干部任期财政收支审计

6．3 乡(镇)长任期经济责任审计

6．4 地方人民政府领导干部任期经济责任审计风险的产生及防范

链接：人民公仆不为民

第7章 领导干部任期经济效益审计

序言：巨人的声音(一)

7．1 经济效益审计的概述

7．2 经济效益审计标准

7．3 经济效益审计方法

7．4 主要经营业务的效益审计

链接：审计署首次正式部署效益审计防止损失浪费

第8章 领导干部任期社会经济责任审计与财经法纪审计

序言：法纪之剑

8．1 社会经济责任审计

8．2 财经法纪审计

链接：自造恶果自品尝

第9章 经济责任审计的评价及指标体系

序言：......余下全文>>

五：哪些中小企业内部审计存在问题 案例

中小企业年报审计问题案例分析目录：

一、企业帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证

二、企业会计报表不完善

三、企业净资产出现巨额赤字

四、企业应收账款坏账准备计提、坏账损失确认

五、应收、预收、应付款项是否可以相抵后列示

六、债转股的处理

七、企业之间相互拆借资金

八、资产评估调账的所得税问题

九、高速公路收费权的处理

十、成本法和权益法的划分

十一、对外捐赠资产所得税的处理

十二、企业高估费用

十三、企业藏匿收入

十四、企业不规范的会计处理

十五、企业不知道如何处理的经济活动

十六、资产损失的会计处理与纳税调整

中小企业年报审计问题案例分析内容提要：

[案例1]

注册会计师李浩审计华兴公司2003年度会计报表时，发现华兴公司的购进和销售业务的会计处理后附的原始凭证大部分是白条和自制的收付凭证。注册会计师向华兴公司提出完善会计凭证的建议，华兴公司的会计人员告诉注册会计师，他们也知道会计处理必须有合法有效的原始凭证支持，但由于他们交易的对方多为个体户，大多数交易都是现金交易且没有相关凭证。他们没有办法索要到合法有效的凭证，只能用白条和自制的收付凭证来支持账务处理。但他们保证这些经济活动都已经真实发生。注册会计师对此追查下去，通过检查相关的出入库单、销售（购进）合同、货运凭证以及向交易对方函证，对这些交易的会计处理予以确认。

当项目经理编制审计报告时，他害怕出具无保留意见的审计报告会有风险，于是，把华兴公司会计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证的事项放在了意见段后面的强调事项段中。

[讨论与分析]

1.对于被审计单位会计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证，注册会计师应当如何处理？

首先，被审计单位计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证，属于被审计单位缺乏会计规范，该风险应当由被审计单位承担。注册会计师应当明确提请被审计单位予以纠正，并把被审计单位缺乏会计规范及其纠正建议记录在审计工作底稿中。

其次，针对被审计单位计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证这一高风险领域，注册会计师应当设计追加审计程序进行测试，以获取更多的佐证政局才能确认。如果注册会计师实施追加审计程序获取的证据能够证明交易是真实的，注册会计师应当建议被审计单位把其帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证的事实、原因以及修正的措施批露的会计报表附注中，同时提请被审计单位注意纳税调整问题，在被审计单位接受注册会计师的披露建议后，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告；

如果注册会计师实施追加审计程序获取的证据证明交易不真实，注册会计师应当建议被审计单位作相应调整，在把审计单位拒绝调整时，注册会计师考虑发表保留或否定意见的审计报告；如果注册会计师审计的追加审计程序无法实施下去，无法获取相关证据证实或排除该风险，注册会计师只能视同审计范围受到限制，出具保留或无法表示意见的审计报告。

2.该案例中注册会计师的处理是否适当？

该案例中，针对被审计单位计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证这一高风险领域，注册会计师没有听信被审计单位的保证，而是实施追加审计程序以获取证据支持审计结论，这种处理比较谨慎。但当注册会计师获取相关证据证实交易是真实时，却把被审计单位应当披露的会计责任（会计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证）披露在审计报告中，这不仅扩大了注册会计师的风险责任，也混淆了会计责任和审计责任，使得报告使用者不知道如何利用审计报告。...余下全文>>

六：内部审计独立性缺失的案例

同学你好，很高兴为您解答！

X股份有限公司：

我们接受委托，审核了贵公司管理当局对X年X月X日与会计报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。[引言段]

我们的审核是依据《独立审计实务公告第X号--内部控制审核》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计和执行有效性，以及我们认为其他必要的程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。[范围段]

内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险，因为情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策、程序遵循程度的降低。[固有限制段]

[描述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响]。有效的内部控制能够为企业及时防止或发现会计报表中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。[说明段]

我们认为，除上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响外，贵公司按照控制标准于X年X月X日在所有重大方面保持了与会计报表编制相关的有效的内部控制。[意见段]

希望高顿网校的回答能帮助您解决问题，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。

高顿祝您生活愉快！

高顿祝您生活愉快！

七：2010-2013有没有内部审计失败的案例，急！

这个问题问得可真的不好回答。因为内部审计也就是内部监督的一种形式或手段，也叫内部控制制度中的一项。审计失败与否，并不能简单的看表面上，而是要从长远的意义上看问题。

某种意义上讲，内部审计从成立就是”成功“的，他至少让内部人员，尤其是涉及到经济业务的人员明白单位内部要对内部进行审计监督了，有章可循了。。。。

从平时的工作上说，你审计了，查出了问题，可能领导考虑到全局因素，不让你提出处理意见，把这事儿给压下来了。从表面上看你的内部审计是失败了，但同时由于你的审计，暴露了问题，对相关责任人给予了提醒或警示。你能说这是失败吗？

如果说内部审计工作责任意识淡薄、风险意识不强、审计效率不高，也只是在部分审计计划不周、审计方法不恰当、部分审计项目没完成、部分审计报告有疏漏或有偏差。。。。这只能算是错误或偏差，也不能完全说成是失败。

如果说审计有失败的话，那也不是内部审计的失败，而是决策者和管理者，以及内部审计人员主观的错误故意造成的，严格意义上讲，这不能把责任全归结到内部审计上，而是内部监督机制的缺失，是整个管理体制的问题。如果仅仅把责任推到内部审计身上，那完全是推脱责任，糊弄别人，谁信呀？

八：最近会计师事务所审计风险案例？

一、审计风险的成因

（一）审计独立性的缺失

近年来国内外的事务所不断的发生会计造假事件被媒体曝光，社会各界开始对审计独立性的高度关注，并对注册会计师的执业审计独立性产生的怀疑。审计独立性的缺失有下面几点原因：

1、政府对审计市场的过度干预。目前我国会计师事务所大多是由脱钩改制过来的有限责任公司，一方面政府的过度干预，使得注册会计师的审计很难做到独立和公正；另一方面注册会计师或会计师事务所期望依赖有关机构和政府官员的权力去分割独立审计市场。因此，注册会计师可能会屈从权力主体的压力而不再保持独立性。

2、法规不健全、惩治不力且违规成本低。由于我国正处于经济转型时期，尽管颁布了一些相关法律法规，但是仍不完善，企业的经营活动缺乏规范，如企业存在粉饰财务状况和经营成果的意图与行为，一些企业的经营管理者缺乏起码的诚实与信誉，甚至贿赂审计人员，使其失去独立性，加之我国对会计师事务所的外部监管不力，违规处罚力度偏弱，审计整体风险水平较低，在经济利益诱导下，注册会计师最终选择与企业“合谋”，丧失审计独立性。

3、审计定价不规范。事务所的审计收费不规范，会计师事务所之间的不公平价格竞争带来的后果是审计收费越来越低。为了获得利润，不得不减少充分的甚至是必要的审计程序，从而造成了审计质量的下降。

（二）有关注册会计师相关法律条文的矛盾

《刑法》、《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》中都涉及了与注册会计师法律责任有关的规定，这一系列规定对维护市场运行秩序起着重要作用。但由于外部环境的改变，立法顺序的先后不同，使得这些现行法律中，涉及注册会计师法律责任的条文存在不少矛盾之处。这便导致追究注册会计师法律责任时尺度不一致、不平衡；使注册会计师法律问题的复杂化，当注册会计师遇到法律诉讼问题时，就根据这些法律条文的空隙，逃避自身的法律责任，也就使得审计风险在无形中增加了。

（三）被审计单位的内部控制有限

目前社会上小规模企业数量多，其资产规模小，经营业务简单，会计记录简单，内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性，其所面对的经营风险和发生重大错报风险的概率大于一般大型企业，许多会计人员在领导权威和利益驱使的双重压力下，往往在诚信和失信之间摇摆不定，陷入一种道德困境，以致触犯法律，这必然增加审计的风险。

（四）注册会计师的胜任能力和专业程度

目前在会计师事务所里面工作的很多人员都不具有注册会计师的资格，他们的专业知识和职业技能在一定程度存在欠缺，在审计的时候面对被审计单位的各种失责情况并不一定能发现，并且有些注册会计师在执业过程中，不注重调查研究，常常以个人的主观意愿来判断，这也就大大提高了审计风险。

（五）审计质量控制准则实施不到位

我国颁布实施的审计质量控制基本准则是注册会计师职业规范的重要组成部份，是保证审计工作质量，规范审计行为的基本准则。如果事务所未能认真贯彻《中国注册会计师质量控制基本准则》，势必造成会计师事务所内部控制制度混乱，导致会计师事务所审计计划编写的不当，造成审计外勤工作、审计取证、审计工作底稿编写和复核等工作严重错误和遗漏，审计风险必然增加。

（六）会计师事务所聘任制度扭曲

除国际“四大”外，国内事务所在招聘员工的时候大都选择要实习生，既是为节约成本，又可以在事务所的忙季的时候减轻工作量，但在外勤审计的时候实习生就会出现实践经验不足的问题，如果事务所的注册会计师没有事事亲为的话，对审计质量也会造成很大的影响。

二、防范审计风险的对策

（一）构建......余下全文>>

九：有关于审计风险的最新案例吗？

案例一：注册会计师吴生审计大华公司2001年度会计报表固定资产项目时，发现“在建工程”科目中购建的一号工程项目，其中部分已具备预定的可使用状态，并已于2001年1月投入使用，但大华公司未按有关法规规定估计价值入账，并相应计提折旧，吴生建议被审计单位予以纠正。

案例一分析：《企业会计制度》第三十三条规定：“所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。”