意大利企业所得税

一：2015年意大利企业所得税税率

2015年意大利企业所得税税率22%

二：由受控外国公司在中国境内设立的公司是什么性质，企业所得税怎么处理

如果是在中国办理了企业法人营业执照的企业,应按居民企业征收企业所得税。

2009年1月21日，国家税务总局下发了《关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知》(国税函[2009]37号)，该通知实际上是关于受控外国公司认定与管理具体措施的一项特别规定。据此，中国居民企业或居民个人能够提供资料证明其控制的外国企业设立在美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰和挪威的，可免于将该外国企业不作分配或者减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业的当期所得。

该文件为企业设定了一个附属义务，即中国居民企业或居民个人需要提供资料证明其控制的外国企业设立在美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰和挪威。

受控外国企业制度仅是针对设立在避税港的外国企业，对于设立在上述非低税率国家或地区的企业，则不受受控外国企业制度的约束。实践当中，一般来讲，那些税率较低的国家或地区，包括巴哈马鸡百慕大、开曼群岛、BVI等传统的避税港，一般会被认为是实际税率低于12.5%的国家或地区。如果中国企业在上述国家或地区设立公司，将存在较大的"受控外国企业"风险。

对于某些不对股息等收入征税的国家或地区，例如香港等，我国税务机关也有可能认定中国企业从该地公司取得的股息收入的实际税负低于12.5%，从而适用"受控外国企业"的规定。不过，中国税务机关对上述问题尚未下发明确的规定。

为了不影响投资主体在国际市场上的竞争力，避免因防止受控外国公司避税而阻碍企业的境外发展，《特别纳税调整实施办法(试行)》第八十四条规定，中国居民企业股东只要能够提供资料证明其控制的外国企业满足一定条件，即可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得。设定的条件是:(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区);(2)主要取得积极经营活动所得;(3)年度利润总额低于500万元人民币。

三：企业所得税为什么要分居民企业与非居民企业

法条

企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

释义

本条是关于企业所得税纳税人分类，以及居民企业与非居民企业定义的规定。

企业所得税纳税人的纳税义务与该国实行的税收管辖权密切相关。由于税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使一般要遵从属地原则和属人原则，因此一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则和属人原则。具体到企业所得税的征收，根据属地原则，一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国企业还是外国企业；根据属人原则，一国有权对本国企业的一切所得征税，而不论这笔所得来源于本国还是外国。

为合理界定企业所得税纳税人的纳税范围，本法借鉴国际上的通行做法，采用了较为规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念，并在本法第二条第一款规定“企业分为居民企业和非居民企业”。

判定是否属于居民企业的标准一般有：登记注册地标准、生产经营地标准、实际控制管理地标准或多标准相结合等判定标准。

（一）登记注册地标准在采用登记注册地标准的国家，是以企业是否在本国各级政府登记注册为依据，确定该企业是否为本国居民企业。依据这一标准，凡依本国法律在本国登记注册的企业，不论其总机构、管理和控制中心是否设在本国，也不论其投资者是本国人还是外国人，均可认定其为本国居民，对其所得行使课税权。而如果一家企业没有在本国注册，就不能确认其为本国居民企业，因而本国政府也就不能对其行使税收管辖权。如美国《国内收入法典》（InternalRevenueCode）第7701节（a）项规定，在美国依法注册登记设立的公司，应就世界范围内的所得承担纳税义务。而不在美国注册成立的外国公司仅就在美国境内从事贸易和经营活动有实际联系的所得或特定的投资所得承担纳税义务。除美国以外，瑞典、墨西哥、英国、日本、法国、德国、意大利、澳大利亚、比利时、丹麦、印度、泰国等也采取登记注册地标准确定法人的居民身份。由于法人的注册成立地是唯一的，因此采用法人注册登记地标准的优点在于便于识别法人的居民身份，但其缺点在于容易产生法律规避现象。目前，有许多跨国公司为了逃避所在国的税收负担，转而在避税地设立“基地公司”以规避有关国家的税收管辖权。

（二）总机构地标准此标准以企业的总机构是否设在本国境内为依据来确定其是否为本国居民企业。总机构是指企业进行重大经营决策以及全部经营活动和统一核算盈亏的总公司或总店。法国、新西兰、日本均采用了总机构地标准。法国税法规定，凡总公司设在国内的为本国居民企业，总公司不在国内的为外国居民企业。日本税法规定，凡在日本设有总机构、总店或总事务所的公司即为日本税法上的居民企业。

（三）管理机构地标准（又称为实际管理和控制中心所在地标准）

依据这一标准，凡企业的实际管理和控制中心设在本国的，即视为本国居民企业。所谓实际管理和控制中心，是指作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点，具体是指企业的董事会所在地或董事会有关经营决策会议的召集地，它不同于企业的日常经营业务管理机构所在地。采取这一标准的国家有英国、德国、加拿大、阿根廷、埃及、马来西亚、爱尔兰、卢森堡等。在这一标准的确立上，最被人广泛引用的经典判例是英国法院在1906年审理......余下全文>>

四：急求：所得税研究的国内外现状，谁能提供一点

世界各国个人所得税

●美国：财政来源主要是富人纳税

税收是美国政府赖以生存的财政基础，而个人所得税则是美国政府财政的重要来源。因此，上到美国总统，下到平民百姓，纳税成为每个人的义务和职责。

美国是根据个人收入情况逐步提高税率，从而以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长。最基本的原则是多收入多交税，收入低的先交税后退税。

美国收入方面的规定也相当复杂。以夫妇两个人没有应抚养孩子的家庭为例，目前具体情况简述如下：

特别值得指出的是，一是美国缴纳个人所得税不仅考虑个人的收入，而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况。同样收入的两对夫妇，有儿童和没有儿童所交纳的税收相差很大。而中国只根据个人收入而不考虑家庭儿童情况一律依照同一税率的纳税则明显存在很大的缺陷。

二是高收入者是美国个人所得税纳税的主体。据统计，年收入在10万美元以上的群体所交纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60%以上，是美国税收最重要来源。也就是说，美国政府每年的巨大的财政来源主要是占人口少数的富人交纳的，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。

美国人纳税采取的的个人报税制度。每年的4月15日是美国人申报上一年收入和纳税情况的最后截止日。此前，可以领取表格根据自己的实际收入情况向政府报税，也可以通过电脑网络向政府报税。

●法国：高收入者多交税

法国法律规定，凡是家庭或主要居住地点在法国的人(即在法国连续居住6个月)、在法国进行主要职业活动的人或在法国有主要经济利益的人，不论其国籍是否为法国籍，均须就其收入(不管是在法国的收入还是在外国的收入)申报个人所得税。

法国的收入所得税税率是高额累进制，即收入高的人多交税，收入少的人少交税。就单身工作者而言，其收入水平与相应征税率如下：年收入4191欧元以下：无须交个人所得税；4192至8242欧元：7.05%；8243至14506欧元：19.74%；14507至23489欧元：29.14%；23490至38218欧元：38.54%；38219至47131欧元：43.94%；年收入超过47131欧元：49.58%。

实际上，法国的个人收入所得税是按家庭来征收的，根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所交纳的所得税均不同。法国法律规定，一位成年人的家庭参数为1，而孩子的家庭参数为0.5。一对夫妇加一个孩子的家庭参数为2.5。

●德国：个人所得税每年都调整

根据德国法律，所有在德国的常驻居民、在德国的非常驻但收入来源是德国的外国居民，都要缴纳个人所得税，所得税因个人收入多少缴纳的比例不等，收入越多的，缴税比例越高，而且个人所得税的比例每年都要调整。单是个人所得税中的工资税就占德国政府收入的1/3。

德国政府也对不同家庭情况采取不同的个人所得税起征点。2004年，德国个人所得税的起征点为单身家庭年收入7664欧元，已婚家庭年收入15328欧元。但是有几种情形可以减少个人收入所得税，如：已婚家庭但拥有18岁以下子女，或者子女在27岁以下但仍在上学的以及子女没有收入的；向德国机构捐助政治款项或者慈善款项；不可抗拒的特殊高额开支(如生病)。

个人收入税包括工资税和收入税两部分。在德国，顾主通过银行账户发工资，个人所得税中的工资税可以直接从银行工资账户中扣除，每年年底根据税率变化进行调整。所有有工作的人都要参加失业、退休和医疗保险，这三大保险是由顾主和雇员平分的。工资收入不包括顾主为雇员缴纳的三大保险金，雇员缴纳......余下全文>>

五：为什么西方税收能力逐步落后于福利体系

为什么西方国家税收能力会逐步落后于福利体系发展的需求？

从比较的视角来看，并不是所有当代西方国家都陷入了高赤字的泥沼，在高赤字国家中，政府负债的程度也高低不等，目前欧盟国家所有政府负债总额占欧盟全部GDP的比重预计仅为35%左右。问题是，为什么有些国家陷入泥沼，而另外一些国家则相对境况较好。以欧盟国家为例，南欧诸国包括希腊、爱尔兰、意大利、西班牙面临较为严重的赤字困扰，而德国、荷兰以及部分北欧国家所面临的问题则相对较弱，这些国家的财税收入能力下降的幅度要小于前者。

从大的方面来说，这种局面的形成，与不平衡的国际收支体系紧密相关。以欧盟为例，高赤字国家大多是长期处于国际贸易逆差的国家，而德国、荷兰这类以出口工业和实业为主的国家，经济运行状况良好，长期处于贸易顺差的优势，保持了相对较高的财税增长。这也不难理解，在欧盟国家中，越是那些贸易和实业经济比重较低的国家，同时也是金融经济和虚拟经济比重较高的地区，金融经济放松监管、加强流动性、刺激投资的内在要求助长了国家税收能力的滑坡。事实上，从整体来看，这一因素对西方国家的影响远远不止于高赤字国家。我们从前文可知，在过去将近20年的时间里，整个西方世界的政府税收能力出现了普遍下降。在这一现象的背后，其税收结构主要呈现出以下几个方面的特点，也可以理解为导致税收能力下降的几个最直接的原因：

第一，针对高收入群体的税率普遍下降。

金融解放运动增加了资本投资收益，社会贫富差距普遍拉大，财富向更少数人集中，但是针对高收入群体的征税，无论就其税率还是征收规模都没有跟上其收入增长的趋势。相反，对最高收入群体的征税从上世纪90年代开始普遍下降。

在国际上，衡量高收入群体征税水平的指标是最高个人所得税率（Top Personal Income Tax rates-PIT），也称"最高边际税率"（ Top Marginal Tax rates），即在累进税制结构中针对最高一级的税率。1980年代以前，70-80%的最高个人所得税率在西方发达国家并不罕见。从80年代初开始，随着经济自由主义思潮的兴起，为刺激经济增长，低税率、扁平化税制受到了各国青睐，美、英两国是这一潮流的主要引领者。里根政府为拉动停滞的经济，在其执政期间将美国的最高个人所得税率从70%一度下调到28%；英国撒切尔政府在其执政期间将最高个人所得税率从83%降到40%。此后，西方国家普遍调低了最高税率，掀起了一轮减税浪潮。虽然主要发达国家的平均税率随收入增长也在慢慢增加，但整个税制结构"扁平化"的趋势并未改变，税收体系的再分配功能较1980年之前大为减弱。从欧盟针对27个成员国"个人所得税最高税率"的统计来看（图9），1995年至2011年，PIT经历了持续的下降过程，OECD的数据显示了同样的趋势，1987到2010年，OECD国家平均最高个人所得税率平均下降11%。

第二，企业所得税普遍下调。

除个人所得税最高边际税率持续下调以外，西方国家同时也普遍下调了企业所得税。如下图10所示，从1990年代初期开始，欧盟国家就开启了持续下调企业所得税的趋势，通过下调企业所得税刺激经济的做法，最先出现在中东欧国家，此后所有欧盟成员国都不约而同地采取了类似措施。虽然2005-2008年出现了缓和的趋势，其中非金融部门的企业所得税率有一定程度的提高，但全部企业所得税仍在下降。另据OECD的数据，2007年OECD国家平均企业所得税为28%，相比较于1980年代平均40%的水平，降幅十分明显......余下全文>>

六：一个公司费用越多，利润越少了，是不是企业所得税就越少，对其他的税

出境旅游常见问题

1． 参加出境旅游，应该提前多少天报名？

答：原则上如无护照至少提前20天。如有护照请尽早报名，以确保机位。

2． 办理护照需要多少天、需要准备哪些资料？办理护照的程序是怎样的？

答：具体可参考《办理五年期因私护照须知》。

办理程序大致如下：

1)上海户籍人士，携带好本人身份证及户口本及规格照片5张至上海市吴淞路333号办理申领手续。

2)10个工作日后可以领取。

3)外地户籍需回户口所在地办理护照。

3． 出境旅游的团款一般包括什么、不包括什么？

答：上航国旅为您考虑最为周全。

1） 报价中所包含的内容有：上海往返国际机票、境外食、宿、行、游，签证，星级酒店住宿、导游及领队服务、旅行社责任保险，特别赠送项目（以合同约定为准）；

2） 不包括：护照工本费或加急费用，机场建设税、境外导游司机小费、自愿选择参加的额外付费项目，收费电视、电话、洗衣、个人购物，因自然灾害、交通延阻等人力不可抗拒因素所引起的额外费用。

具体的服务内容请您参考各线路详情。

4． 参加出境旅游团队，可以脱离团队吗？

答：原则上不允许。如您确有急事，可与领队商量，但护照须上交，同时还须补交离团费用。

5． 参加团队旅游,回程机票可以改期吗？

答：原则上国内团队/出境团队均不可以退票和改期。

6． 丢失护照补办程序有哪些？

答：1)请前往户口所在地派出所开具丢失证明信（内容：姓名、丢失原因、身份证号码等）

2)请持证明信前往出入境管理处柜台开具登报挂失介绍信

3)请凭介绍信及证明信前往《公安报》代理公司申请登报挂失

4)三个月后请凭挂失的报纸+填好的护照申请表再次申办。用过的护照再办理时仍需要盖章，没使用过的护照无需盖政审章。

7． 目前中国公民可以自费前往的境外旅游目的地及国家有哪些？

答：截止2004年9月1日，中国政府已批准开放90个国家和地区为中国公民自费组团旅游目的地。

其中，已正式实施的有54个：

亚洲19个：新加坡、马来西亚、泰国、菲律宾、韩国、日本、越南、柬埔寨、缅甸、尼泊尔、印尼、文莱、斯里兰卡、马尔代夫、印度、巴基斯坦、土耳其、以及中国香港、澳门等特别行政区；

欧洲30个：欧盟24国（瑞典、芬兰、法国、德国、西班牙、葡萄牙、意大利、卢森堡、比利时、荷兰、希腊、奥地利、捷克、爱沙尼亚、拉托维亚、立陶宛、波兰、斯洛文尼亚、匈牙利、斯洛伐克、塞浦路斯、马其他、丹麦、爱尔兰）和挪威、冰岛、瑞士、列支敦士登、克罗地亚和罗马尼亚；

大洋州2个：澳大利亚、新西兰；

非洲2个：埃及、南非；

美洲1个：古巴。

此外，已签署备忘录的非洲8国（埃塞俄比亚、肯尼亚、坦桑尼亚、赞比亚、毛里求斯、塞舌尔、津巴布韦、突尼斯）和约旦的中国公民出境游业务将在12月15日起开始实施；我与斐济和瓦努阿图也签署了备忘录；目前，大洋州还有3个国家和地区（汤加、库克群岛、北马里亚那群岛）、拉美6国（墨西哥、厄瓜多尔、秘鲁、巴西、阿根廷、智利）、加勒比9国（圭亚那、巴哈马、牙买加、苏里南、巴巴多斯、圣卢西亚、安提瓜和巴布达、特里尼达和多巴哥、多米尼克）等都将在签署备忘录后陆续实施。

8． 儿童机票价格（散客）如何计算？

答： 出境：2周岁以上12周岁以下的儿童按成人票销售价的75％付费，占座位。未满2周岁的婴儿按成人票面价格的10％付费，不单独占一座位。

以上规定不适用于团队机票和包机。

9． 计重免费行李额？

答：在国际地区航线上，按旅客票价等级，每一全票或半票旅客 免......余下全文>>

七：请问：我司在英国公司取得商标使用权，我司替英国公司在中国缴企业所得税及营业税，以上相关税金，英国... 20分

在中国的纳税不能在英国退回，但不会再课税。中英之间避免双重征税，因提供商标使用权收取的特许权使用费在中国缴纳的税款在英国不会再重复征税。

八：国外有关金融业税收制度有哪些特点

从国外情况看，我国的营业税税率也处于高水平。为减少税收对金融的负面影响，国外一般是少征营业税或者是征收登记税、印花税等其他税种，而且税率也很低，如韩国金融业营业税率仅为O.5％；欧洲国家则一般不征收流转税，而征收税率较低的印花税或登记税；德国、意大利只对部分业务征收营业税。

近年来， 国际上特别是我国周边的发展中国家的企业所得税税率普遍呈现下降的趋势。目前，我国企业所得税33％的税率虽然略低于一些经济发达国家，例如，比利时公司所得税税率为39％，意大利为36％。法国为33.33％，西班牙和荷兰为35％，美国公司所得税实行15％—39％的超额累进税率。但是，已经高于巴西(15％)、马来西亚(28％)、韩国(28％)等发展中国家或新兴工业国家，也高于英国、澳大利亚、日本(30％)和新加坡(25.5％)等经济发达国家。并且，多数国家对于包括证券交易利得在内的长期资本利得，通常区别于普通资本所得而适用较低的税率，而我国对于证券交易所得等资本利得统一按照普遍所得征税。

税收政策不统一：

我国对内外资商业银行一直实行不同的税收政策，外资商业银行享受的超国民待遇较为明显。导致中外资银行在实际税负方面存在巨大的差异。

1．税率不同

我国税法规定，外资金融机构享有税收减免优惠：凡在经济特区内的外资金融机构，其来源于特区内的营业收入。从注册之日起。可享受免税5年的优惠；在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨人营运资金超过1000万美元，经营期在lO年以上的，其经营业务所得减按15％的税率征收所得税，从获利年度起，第一年免征，第二年和第三年减半征收企业所得税。而中资金融机构一律适用33％的企业所得税。

2．税基不同

中资银行与外资银行在计税工资、职工福利费、捐赠支出、业务招待费、利息支出、坏账损失、固定资产折旧等方面的扣除规定都有所不同，外资银行的税收扣除比中资银行宽松，从而造成两者实际税基上的差异。例如，中资银行的折旧残值规定一般应不高于原价的5％，而外资银行的折旧残值则应不低于原价的lO％等。

3．限制措施不同

根据国家税务总局的规定。对外资金融机构剔除由其总行无偿拨给不少于1亿元人民币等值的自由兑换货币的营运资金外而支付给境外总行、分行及同业的拆借资金利息所得一律征收预提所得税。外国企业来源于中国境内的利息所得，预提所得税率为20％，外国企业从中国国家银行取得的利息以不高于同业拆借的条件免征预提所得税。这样加大了外资银行的筹资成本和经营费用。但是外资金融机构的外币存、放款利率及各种手续费率，可以通过同业公会协商确定或者参照国际市场行情制定，报中国人民银行当地分支机构备案。相比之下，中资银行的经营成本明显高于外资银行。

4．优惠政策不同

外资银行可享受再投资退税。外资银行将本企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，可退还其投资部分已缴纳所得税的4O％税款。此外，在其他税种方面，两者交缴的税种数量、税种内容和税负均不相同。如中资银行除缴纳房产税外，还要缴纳城市维护建设税、教育费附加；而外资银行则免征城市维护建设税、教育费附加等。

九：公司是意大利投资的外资企业，主要生产离合器，它的进口税率是多少啊？

这和企业产品等没有太多的关系，关键是看进口的商品是什么，进口增值税和关税的税率是根据进口什么产品来定的，不是根据进口方的信息来定的。

十：西班牙 意大利 英格兰 针对球员的税收政策是怎样的？

高收入者高税率是一定的。

西班牙最低，为24%，英格兰为40%，意大利最高，为税前50%。