应收账款内部控制流程

一：应收账款内部控制的特点

特点：简单地顶就是不仅仅是财务部的事情，也不是销售部的事情，公司制定账龄后，相关部门需要加强横向联系，共同应对，事前预防，事中加强管理！

二：如何建立应收帐款内部控制制度

应收账款作为一种商业信用，大量存在与企业的日常生产经营过程中，应收账款会导致企业大量流动资金被不合理占用，加大了企业的财务风险。如果应收账款管理不善会产生巨额的坏账损失，可使企业由盈利变为亏损甚至破产。然而应收账款内部控制制度却一直以来未受到企业高层管理人员及会计职能部门的重视。究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险缺乏足够正确的认识；三是许多企业对如何建立有效的控制制度比较茫然。

财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合颁发了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，旨在加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护市场经济秩序和社会公众利益。五部门联合发文，促进企业内部控制建设，可见内部控制在企业经营和公司治理过程中的作用之重要。而应收账款不仅在生产经营中占有非常重要的地位，而且在资产负债表中有较高的比率，因此研究应收账款内部控制对企业的发展具有举足轻重的地位。

一、应收账款内部控制存在的问题

目前导致企业应收账款增加、坏账损失的原因应该是多方面的，主要原因由以下几个方面造成的：

1.应收账款内部控制意识淡薄

目前应收账款内部控制在很大程度上仍然是一种人治化管理，缺乏形成一套科学的控制制度。许多企业并没有建立详细的应收账款内部控制制度，缺乏必要的规章制度指导，在控制管理应收账款上存在很大的盲目性和随意性，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。

2.“滞后”的应收账款内部控制模式

传统的应收账款内部控制模式是风险产生于发货后不能正常收回款项，往往只停留对应收账款在事后追债的状态，应收账款内部控制的主要目的不是防患于未然，而是“亡羊补牢”。从赊销活动的业务流程上看，企业控制的着眼点只是注重交易后的应收账款追讨，忽略交易前管理和交易过程中的信用管理，缺乏一套科学的客户资信审查制度和客户授信管理制度，其结果是事倍功半，不能合理控制应收账款的质量，导致企业损失惨重。

3.缺乏建立有效的信用管理制度

很多企业一直以来处于信用管理制度缺失的状态，客户资料收集、资信调查等功能较差，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，对付款人资产负债以及信用情况未做深入调查，不重视对应收账款风险的评估分析。往往是销售部门为了片面扩大销路、提升市场占有率，事前的信用调查不充分或者形同虚设，而财务部门负责收款，两者缺乏沟通，加大了形成呆账和坏账的可能性，从而增加了企业的经营风险。

4.机构职责划分不清，执行力欠佳

部分企业的组织机构及职能设置还不能适应市场竞争及信用管理的要求。与应收账款内部控制相关的职能部门一般有市场部、销售部、财务部、风险管理部等，这些机构交叉管理，职责划分不清；各行其是，缺乏协调和沟通，不能对产品订货情况、销售情况、货款回收和销售获利等情况进行及时有效监控，没有具体的责任主体对应收账款的回收负责。坏账发生时，各部门相互推诱，缺乏责任感，致使应收账款不能得到有效的控制。

二、加强企业应收账款内部控制的对策

应收账款管理出现的问题来自多个方面，解决这一问题需要加强应收账款内部控制管理。内部控制是一项与实践联系相当紧密的管理手段，因此建立一套符合企业发展实际的应收账款内部控制制度十分必要。企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。

1.建立合理的应收账款内部的控制目标

控制目标包括保证应收账款业务会计核算资料准确可靠，力求......余下全文>>

三：应收账款内部控制事前事中事后有哪些问题

1. 规范应收账款的业务流程

规范应收账款基本业务流程是企业内部会计控制制度的前提，以确保内部控制制度符合企业的业务实际，从而保证可以有效实施。

客户如采取自提货物方式，业务流程的变化较大，要注意健全以下各项手续：

(1) 赊销通知单上要注明客户自提字样；

(2) 客户自提货物之前，除了信用部门核准了赊销之外，还要交会计部门审验订单（合同）和自提货物凭证（有法人盖章）；

(3) 会计部门核准自提货物并收取自提货物凭证（作为收款依据，复印件可邮寄给客户）后，通知仓库由客户凭相关核准手续的赊销通知单提货；

(4) 会计部门开具销售发票及处理账务时，运输部门的货物运输凭证（会计联）由客户自提货物凭证替代。

2. 明确应收账款的内部控制目标

企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。应收账款内部的控制目标主要有：

(1) 保证应收账款业务会计核算资料准确可靠。会计部门应当按照有关规定核算应收账款业务，正确编制会计凭证，及时记录会计账簿，保证应收账款业务会计核算资料准确可靠；

(2) 龚证应收账款及时回收。应收账款因为赊销行为而产生。应收账款的出现意味着企业的流动资金被对方所占用。企业资金如若过多地占用在应收账款上，必然影响资金的周转，由此而降低企业的效益。因此，保证应收账款的及时收回就成为应收账款内部控制的一项重要目标；

(3) 保证应收账款真实正确。及时清理，维护企业的合法应收账款，反映企业与外部有关单位之间的债权债务关系。应当真实地加以记录，防止非法挪用和个人预谋私利等情况的发生；

(4) 减少坏账损失的发生。由于应收账款的存在，企业难免要发生坏账损失。因此，企业应加强信用管理，加大催收力度，适时进行账龄分析，对超过账龄的应收账款及时反馈信息，重点管理，尽可能减少坏账损失的发生；

(5) 建立销售回款一条龙责任制。对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的赊销客户，需有专人负责。催收时，企业财会部门应及时提供这部分赊销客户的详细原始资料，如销售合同、销售发票、对账单、欠款金额及发生时间等，为催收工作提供方向和依据。企业供销部门应组织人员积极与对方进行联系，及时收回欠款。

应收账款管理首先从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。

3. 建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理

传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为70%，而采取销售总监负责下的成功率为30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构，而外资企业的这一比率在10%以上。

4. 建立客户动态资源管理系统

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案，并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足......余下全文>>

四：请问应收账款内部控制 和应收账款管理怎么区分？

个人觉得，两者很那区分！

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

管理是指在特定的环境条件下，以人为中心，对组织所拥有的资源进行有效的决策、计划、组织、领导、控制，以便达到既定组织目标的过程。

如果严格从定义来看，内部控制属于管理的一部分！

但大家所说的应收账款内部控制和应收账款管理，我觉得是一个概念，都是通过一系列手段，保证企业的利益！

五：如何加强企业应收账款的内部控制

一、应收账款和应付账款的内部控制

应收账款是企业本身在生产经营过程当中产生的，债权性资产类科目所包含的款项。应付账款本身是归集企业尚未支付的短期流动负债的会计科目，也可以从一般意义上而言，表示应当及时偿付的企业债务。对两者的内部控制，分别从属于资产类科目和负债类的财务和经营管理控制。

（一）应收账款的内部控制

应收账款在财务工作的作用属于资产类科目的一个环节，因此，对应收账款的控制工作应当注重对相关科目的会计操作流程进行梳理和对重点环节的把握。资产类科目本身在企业本身的生产经营当中是形成企业权益的主要方面。企业拥有的经济价值和财务价值的直接表现就在于企业本身具有的资产规模的大小，但同其他资产具有实质性差别的是，应收账款本身是账面存在的资产，而不是企业的生产经营过程当中能够直接实际控制的资产项目。在权责发生制的企业会计准则得以确立之前，应收账款项目甚至由于不能在当期直接反映于企业实际控制的资产事项当中，而不被计入资产类科目。在权责发生制会计准则得以确定的情况下，企业的会计操作过程将直接根据事项的发生而不是金额的偿付流动来进行账面的反映和计量，因此产生了账面资产这一概念。在账面积压的资金存在偿付风险，一旦不能得到及时的付款，应收账款科目就将成为企业需要面临的呆账和坏账，这种风险对企业的资金回笼和持续经营具有严重的威胁。应收账款的产生流程包括事项的发生和财务工作处理，以及财务账户冲销等三个环节，其中事项发生过程是进行内部控制工作所需要注重的难点，而应收账款事项的发生过程事实上并不产生于企业的财务工作过程，因此其内部控制过程需要向企业的其他经营管理过程进行延伸。

（二）对应付账款项目的内部控制

应付账款科目是企业本身面临的流动负债的重要组成部分，是企业在过去的事项当中形成的应当进行及时偿付款项的义务。该种义务的履行将使得企业本身面临的经济利益流出企业本身，但及时履行付款义务过程应当作为企业经营管理的重要责任，并同企业本身的商业信用具有极大的关系。

企业内部控制过程当中的应付账款项目管理应当立足于应付账款的基本产生过程，并依照内部控制的基本原则把握企业内部控制需要着力解决的基本问题。应付账款项目的产生过程主要表现为企业的负债的产生过程。负债类项目本身是企业的付款义务的直接表现，负债类项目往往产生于企业生产经营过程当中的资金短缺和生产规模变动过程。控制应付账款的产生应当着力于企业本身的资金链条的管理，以及企业的生产经营决策的改进过程，其生产经营决策主要集中于超出财务工作范围的其他方面。在资金的调配使用工作当中具有决定意义的决策是财务管理工作所要解决的基本问题，因此进行应付账款的内部控制对加强企业的财务管理和经营决策的科学程度具有直接的要求。

二、对应收账款和应付账款的内部控制过程的改进

（一）拓展同金融机构的联系加强应收账款管理

应收账款管理工作过程本身往往涉及到金融业务，在现代的经济贸易管理过程当中，同商业银行进行紧密联系，实现应收账款的代收和委托，对企业的生产经营过程当中的引起关系的改善和资金回笼过程具有十分重大的意义。

为加强金融领域内的应收账款控制工作，应当主动与金融机构拓展保理业务。保理业务是进行保付代理业务的简称，也称承购应收账款，是商业银行或其下属机构对赊销产生的应收账款项目，进行生产融资、销售账户处理和应收账款代收，以及买方担保的一种综合金融业务，这种金融业务主要针对应收账款项目而存在。一般情况下银行的保付代理业务主要针对已经在途的物资进行，通过将这些货物的应收账款项目进行......余下全文>>

六：应收账款内部控制的执行应采取哪些措施

1、财务账定期与业务账核对。

2、业务人员定期与重要客户对账。

3、分析应收账款的账龄，及时履行催收措施。

4、事前，还要注意控制应收账款的发生额，就是要加强客户的信用管理。年初，集体决策各信用等级的信用额度，然后，发货时，财务人员要注意控制供赊销是否在信用额度范围内，对不在额度范围内的不准许发货~

七：什么是应收账款的内部控制？ 要定义哦`

企业内部控制制度是企业行政领导和各管理部门有关人员，在处理生产经营活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的措施。

我国在建立、完善社会主义市场经济过程中，由于体制、机制、制度、环境等原因，企业大都没有形成完善的公司治理结构，再加上内部控制固有的局限性，使企业内部控制薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的监督机制。许多企业内部会计监督不力、控制和管理弱化。所以加强应收账款内部控制制度更具有重要意义。

八：怎样加强应收账款内部控制

应收账款的风险在于资金的时间成本乃至坏账，内触控制的目标包括：1、核算及报告正确，2、及时收回节约资金成本、防止坏账，3、防止“瞒天过海”被知情的内外部贼人盗走。控制的原则因此而生：1、对外加强赊账授信、合同管理，2、完善内部与应收款相关的环境、授权及工作机制，注意决策者不经手业务、经手业务者不管帐、管账者不碰钱，3、针对上述三目标，加强业务部门与核算部门的沟通、管理确保核算与报告及时、完整、正确，建立责任明确的回款机制，及时收款。

九：应收账款内部控制制度不健全怎么办

加强应收账款的内部控制，已势在必行，而寻求建立、健全行之有效的控制制度，必须注重对应收账款进行事前、事中、事后的控制具体应从下述几方面进行：

1、抓好资信调查，进行事前控制 应收账款是由企业的赊销产生的，要有效的控制应收账款必须从其产生的源头即从企业的销售环节抓起。

事前控制关键应设立一个专门的信用部门（独立于销售部门）对赊销进行管理，目的是防范于未然信用管理部门负责收集客户信用状况的资料，这些资料可通过销售部门掌握的客户资料，客户的其他供应商调查情况，网络数据和其他公开的信息渠道获取，从获取的资料中重点了解客户的规模、财务状况、发展前景、经济效益、以往信誉、管理水平等，通过这些信息建立客户信用等极档案，采用评估法、信用评估等方法已获资料进行分析，然后决定是否给予赊销对于那种企业规模大、经济效益好、以往业务信誉好的定为优等，资产和财务一般，财务制度较规范、有一定的资产作抵押，在以往业务往来中催交后能结清货款宜为合格，资产和财务状况不佳、财务制度混乱、没有资产抵押且以往业务往来信誉不佳的客户定为差等赊销客户，信用等级评定一般每年一次，没有客户的信誉差别来合理确定赊销产品品种、赊销期限、赊销金额等，赊销业务，一经确定经过有审批资格的经办人审批后，才可根据自身的特点设立赊销审批制度，对每一笔应收账款业务都明确责任人，不同级别的人员给予不同金额的审批权限，经办人员只能在自己权限范围内办理审批，超过限额范围须报上级领导审批，金额特别巨大的面报企业最高领导批准，不要越权审批，以免给企业造成坏账损失同时各经办人经办的业务应自己负责，要保证回款率，企业可将货款回笼作为考核销售人员业绩的主要依据。这样可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

2、采用合理的清对和催收办法，做好事后控制 企业在应收账款发生后，业务部门要采取各种措施，争取按期收回款项企业可建立以营销业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期老款和控制坏账作为考核之中；对远期、近期应收账款清理回收缓慢或清收老账款动的客户，限制发货或拒绝发货，并大力催债；对一些有偿债能力的客户人为有意赖账。不履行偿债义务时，采取法律手段，付诸仲裁或诉讼；对欠款方确无去付能力，则在了解其抵款药品的价格、质量和销售情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日变现；对于在经营中由于质量重量等牵涉到自身因素而客户拖欠货款的，应主动采取措施，给予折让或其他补偿形式，以尽快收回资金。

3、好做会计核算和监控，加强事中控制 应收账款一旦形成，就要加强对应收账款的监控，企业财务部门应按赊销客户建立核算应收账款明细账，对赊销业务进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈到企业主管领导及销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。 财务部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交通知书，对未超过期限的客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款；企业供销部门及有关经办人员应积极配合财务部门做好此项工作对账过程中发现差错应及时处理，防止发生呆账坏账，财务部门对应账账款的核算遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，对坏账缺失的可能性预先进行估计，按期末应收账款一定比例提取坏账准备金，对无法收回的坏账进行核销。

十：目前我国应收账款内部控制制度存在的问题有哪些

事前预防：对客户的资信进行评估，确定授信额度和账期、客户资质评级及管理办法等。

事中控制：根据已确定的客户授信额度和账期，以及其实际还款情况，结合业务订单情况，控制其应收账（包括已发货的和在制作的）不超过原订的客户授信额度，其应收账期不超过授信账期。如有突破，则按原定管理办法进行处理，包括临时提高授信额度和延长账期、要求还款以满足授信要求、暂停生产和追讨应收账等措施。

事后评估：根据客户实际还款情况，业务订单金额及频次等情况，进行评估原有确定的授信评价并完善，包括收紧、放宽、暂停和终止等，并结合客户贡献的毛利润及利润率等资料，对客户进行资信评级。

如此反复循环，不断完善客户资信评估体系，确保应收款在受控之中。