进项税抵扣的账务处理

一：进项税额抵扣的会计处理

（一） 购进货物或应税劳务和进口货物的进项税额1、购进免税农业产品。购进免税农业产品，是指向农业生产者购入农业初级产品。例1：某纳税人从某农场购入水果5吨，支付买价10000元。该批水果销售时的含税销售价格定为2500元/吨。其进项税额=10000元×10%=1000元。会计分录为：借：商品采购　9000应交税金——应交增值税（进项税额） 1000贷：银行存款　100002、购进其他非固定资产货物。纳税人购进其他非固定资产货物的进项税额为销货方开具增值税专用发票上注明的增值税额。（例略）3、进口非固定资产货物。进口非固定资产货物的进项税额，为海关开具的完税凭证上注明的增值税额。例3：甲纳税人进口钢板100吨，价款200000元，海关征收关税50000元，增值税42500元，货物已验收入库，这批钢板的计划价格为2600元/吨。会计分录为：（1）借：材料采购　250000应交税金——应交增值税（进项税额） 42500贷： 银行存款　292500（2）借：原材料　260000贷：材料采购　250000材料成本差异　100004、购进应税劳务。纳税人购进应税劳务的进项税额，为劳务提供者开具加工费或修理费增值税专用发票上注明的增值税额。5、购进或进口固定资产货物。纳税人购进或进口固定资产货物，无论是否收到增值税抵扣凭证，都不能抵扣进项税额。因此，其支付的进项税额应并入固定资产价值，在固定资产科目核算。（二） 接受代销货物的进项税额纳税人受托代销商品所接受代销货物，在货物接受时，可暂不计算进项税额，也不进行进项税额的会计处理，待开出代销货物结算清单，并收到委托人专用发票时再进行进项税额的会计处理。例5：同例8、例9相联系，乙纳税人将接受甲纳税人委托代销的洗衣机100台全部售出，全部销售价款为80000元，销项税额为13600元。开出代销商品结算清单，并收到甲纳税人开具的增值税专用发票。会计分录为：1、接受商品时，按双方合同确定的含税售价借：受托代销商品　93600贷：代销商品款　936002、收到增值税专用发票，同时付款时借：应付帐款　80000应交税金——应交增值税（进项税额） 13600贷：银行存款　93600（三）接受投资、捐赠货物的进项税额纳税人接受投资、捐赠取得的货物，其进项税额也是投资者或捐赠者开具的增值税专用发票上注明的增值税额。（例略） （四）不得从销项税额中抵扣的进项税额《暂行条例》和《实施细则》规定，纳税人将外购的货物或应税劳务用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费以及遭受非正常损失的，其进项税额都不得从销项税额中抵扣。但是，由于货物或应税劳务在购进时，，尚不能确定它们的具体用途，因而，往往是对购进的货物或应税劳务的进项税额，先行从购进时所属纳税期的销项税额中做了抵扣，但在发生这些不应从销项税额中抵扣进项税额的行为时，应作不得抵扣的会计处理。这就需要按规定在发生这些行为的纳税期内，将不应抵扣的货物或应税劳务的进项税额计算出来，并在当期进项税额中扣减，具体应区分以下情况进行处理。1、用于固定资产在建工程、集体福利或者个人消费。用于固定资产在建工程的购进货物或应税劳务，不是以是否在“在建工程”科目核算为界限的，纳税人对建筑物进行修缮、装饰等支出，即使不应在“在建工程”科目中核算，其支出中的外购货物或应税劳务，也属于税法规定的用于固定资产在建工程。同样，用于集体福利和个人消费的购进货物或应税劳务，即使不在“应付工资”、“应付福利费”或“盈余公积”科目中核算，其进项税额，也不能从销项税额中抵扣......余下全文>>

二：增值税专用发票抵扣账务处理

1、发票应该入账后再认证抵扣，认证抵扣成功后不需要专门做会计处理。

2、申报成功后，将要交的增值税额做分录转入未交增值税，注意查看应交增值税余额，一般应该为零。如发生有借方余额，说明有已经入账但未认证抵扣的进项。如果在贷方有余额，则一般是认证抵扣了但没有入账。

三：进项税抵扣的账务处理

1.购进

借:原材料

应交税费-应交增值税（进项税）

贷:银行存款或应付账款

2.销售:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税)

如果销项大于进项，做如下分录

3..1月末结转未交增值税：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费-城建税等

3.2如果进项大于销项（有些观点是不用做，但《注册会计师。会计2011》标准做法是如下分录）

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税）

4.下月交上月增值税（如有）:

借:应交税费-未交增值税（等)

贷:银行存款

5、解释：无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。

四：增值税抵扣如何做会计分录

1、收到进项：借：应交税费—应交增值税（进项税）

2、开出增值税发票：贷：应交税费—应交增值税（销项税）

销项 - 进项 = 本月应该交税金

（销项和进项在“应交税费—应交增值税”一个账户上，余额可能是正数或负数。月末都要将余额转入：应交税费—未交增值税，月末，应交税费—应交增值税 科目余额应该是0）

3、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

4、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是负数做相反分录

如果月末《应交税费—未交增值税》余额在借方说明该余额要下月留抵；

如果月末《应交税费—未交增值税》余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额；

5、交税后：

借：应交税费—未交增值税—已交增值税

贷：银行存款

五：一般纳税人增值税抵扣会计处理

销项税和进项税都是销售，采购的同时就计入了，不能再月末重复做分录，销售的时候：借 银行存款（或应收账款） 34849.88

贷 主营业务收入 29786.22

应交税金-应交增值税-销项税 5063.66

采购的时候： 借 库存商品 16125

应交税金-应交增值税-进项税 2741.25

贷 银行存款（或应付账款）

期末结转计算结转增值税 借：应交税金-应交增值税-转入未交增值税 2322.41

贷：应交税金-未交增值税 2322.41

缴纳增值税后 借：应交税金-未交增值税 2322.41

贷：银行存款 2322.41

至于应交增值税下的各明细科目，年末一次性互相结平即可。

附加税是按照实际缴纳的增值税，消费税，营业税等所有流转税合计来计提的，如果你只有增值税，就是按照2322.41*7%

来计提的。

六：增值税进项税额不能抵扣的会计分录该怎么做

已经认证了的 借：原材料（库存商品，固定资产等） 贷：应交税费-应交增值税/进项税额转出

七：增值税进项税额 和销项税的会计处理是怎样的？

会计的处理与税法的规定有规定，根据增值税暂行条例精神的规定，我总结如下：有销项税的其进项税方能抵扣，没有销项税的其进项税不能抵扣（这是一个大的原则），不能抵扣的则进入相应的货物成本。下面来两个例题：例题1，A企业花117元（其中增值税17元）购进一批原材料，用于生产某产品，已取得开具的增值税专用发票，尚未付款。那么会计分录如下：

借：原材料 100

应交税费--应交增值税（进项税） 17

贷：应付账款 117

分析，如下：因为该材料用于生产某产品，当某产品卖出时其就有啦销项税，故此时购进货物时的进项税不用进成本，

例题2：假设例题1中的材料在购买时就明确是用于企业不动产在建工程的（如建设产房的）

分析：由于不动产在建工程属于增值税非应税项目，也就是说这批材料没有相对应的销项税，所以在购进时的进项税就应该进入材料的成本，会计分录如下：

借：原材料 117

贷：应付账款 117

例题3，假设企业在买进原材料时是打算用于生产某产品的，后来改变用途，用在了企业例题2中的不动产在建工程。

分析：因为在购进时，是认为生产某产品的，故企业的会计会在购进做例题1的分录，但是由于这个企业后来改变了用途，把这批材料用于了不动产在建工程，对应的也就没有了销项税，此时就要进项税转出来，不能用来抵扣本企业的销项税，会计分录如下：

承接例题1的来

接：原材料 17

贷：应缴税费--应交增值税（进项税转出） 17

工程领料的分录

借：在建工程 117

贷：原材料 117 （100+17）

至于销项税，处理起来就比较简单，在出售有行动产时及提供加工，修理修配劳务确认收入的同时就要同时确认“应缴税费--应交增值税（销项税）”，这里有点难的就是要区分会计有税法在收入确认时间方面的差异，有时会计准则规定还不能火不能确认为收入的时，税法规定你企业的纳税义务已经形成。

简言之，要做好一个会计，还得要学一学税法，最好是去考CPA，全面掌握这个知识的结构，体系（有了一种系统体系观，呵呵~~这种感觉是很爽的）

八：进项税大于销项税时怎么做账务处理

月末，如果有留抵税额，企业应将本月多交的增值税做如下会计处理：

借：应交税金--未交增值税

贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

如果有应交未交增值税，

借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金--未交增值税

“应交税金--应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

九：本月已认证的进项税部分下月抵扣怎么帐务处理

跟据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）第二条的规定：增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。此项政策适用所有行业增值税一般纳税人。pan.baidu.com/s/1nuAdeit

十：请问：销项税和进项税相抵扣，会计分录怎么做呀？

购进时：

借：固定资产-税控机2490

借：应交税金-应交增值税-进项税 510

贷：现金 3000

销售时：

借：现金 1000

贷：主营业务收入 854.70

贷：应交税金-应交增值税-销项税 145.30（1000/（1+17%）*17%））

月末，销项税-进项税=应交增值税

145.30-510=-364.70，属留抵税款，可以抵顶下月应交税金

对于留底的小企业可作分录

借；应交税金-应交增值税-销项税145.3

应交税金-未交增值税364.7 贷：应交税-应交增值税-进项税510

应交税金-未交增值税在借方表示你多交的