出口退税实务

一：外贸出口企业出口退税涉及的会计处理应该怎么做呢？

比如，1月购入一批商标1000个，含税1170元

凭证是这样做：借：库存商品-商标 1000.00

应交税金-应交增值税-待抵扣出口退税 170.00

贷：现金 1170.00

2月出口销售

借：应收账款

贷：主营业务收入

结转 主营业务成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

5月申报 进转出40

借：主营业务成本 40

贷：应交税费-应交增值税-进转出 40

待确定当期应退税金额之后

借：其他应收款-应收补贴款

贷：应交税费-应交增值税-出口退税

之后当期免抵退税额金额则

借：应交税费-应交增值税-出口退税抵扣内销

贷：应场税费-应交增值税-出口退税

收到退税的金额后

借：银行存款

贷：其他应收款-应收补贴款

之后还会涉及到纳税申报表的填写，自己当心点就可以了。

应交税费-应交增值税-出口退税也是类似于国内销售的销项税

二：出口退税实务流程 30分

单证回来后的操作

1. 电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单

2. 电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送

3. 查询——数据查询——状态查询

2 查询核销

1、 核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始

2、 折算率——起始日期——截止日期（指款项发生周期）

3、 批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加

4、 保存——预览打印——放入待报邮箱

5、 数据交换——数据报送——核销数据报送——开始

这样就完成了核销 核销完成就可以退税了 如下

进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下：

2 外贸企业退税申报系统——用户名（小写sa）——确定

1、 基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加

1) 关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）

2) 申报年月：报关单所属期

3) 申报批次：01

4) 序号：0001 逐笔

5) 报关单号：海关编号后9位加三位商品序号，共12位

6) 出口日期：报关单出口日期

7) 美元离岸价：出口发票销售总额，（逐笔，不是合计）

8) 核销单号：

9) 商品代码：报关单上的商品编号

10) 出口数量

11) 审核认可

2、 基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加

1) 关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）

2) 申报年月：报关单所属期

3) 申报批次：01

4) 序号：0001

5) 发票号码：进货发票号码

6) 发票代码：进货发票代码

7) 进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码

8) 发票开票日期：进货发票日期

9) 商品代码：报关单商品编号

10) 税率：进货发票税率

11) 审核认可

3、 数据加工处理：按顺序逐项检查

4、 生成预申报数据：保存E盘

5、 预审反馈处理——确认正式申报数据

6、 退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份

7、 打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL

8、 打印报表：

1) 外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份

2) 外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份

3) 外贸企业出口退税汇总申报表一式二份

9、 填写《退税申请书》其中增值税内容不用填

10、 生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘

1) 审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报

以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求：

1）进货增值税发票

2) 广东出口商品统一发票

3) 报关单

4) A盘

5) 报关单

6) 外贸企业出口退税汇总申报表一式三份

7) 出口收汇批次核销信息登记表

8) 外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份

外贸企业出口退税出口明细申报表一式一份

装订方式靠下方向装订。

整理完后用出口封面装订交到税局申请。...余下全文>>

三：生产企业出口退税账务处理

生产企业出口业务会计核算

一、一般贸易方式下出口业务核算：

1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：

借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：

借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：

借：其他应收款——应收出口退税（增值税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、收到出口退税款时，做帐务处理：

借：银存 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）

二、进料加工贸易方式下出口业务核算：

1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：

借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：

借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：

借：其他应收款——应收出口退税（增值税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）

三、来料加工贸易方式下出口业务核算

来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。

四、出口货物视同内销征税的会计核算

（一）本年出口货物，在本年视同内销征税（冲减出口销售收入，增加内销销售收入）

1、一般贸易方式下

借：主营业务收入——出口收入（以红字登记在该账户贷方）

贷：主营业务收入——内销收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、进料加工贸易方式下

借：主营业务收入——出口收入（以红字登记在该账户贷方）

贷：主营业务收入——内销收入

应交税费——未交增值税

两种贸易方式下视同内销征税帐务处理不同，但以下处理方式相同：

（1） 对于本年单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。

（2） 对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将《生产企业免抵退汇总申报表》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。

（二）上年出口货物，在本年视同内销征税

一般贸易方式下视同内销征税

1、计提销项税额

借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

2、进料加工贸易方式下视同内销征税按征收率计算应纳税额

借：以前年度损益调整 贷：应交税......余下全文>>

四：生产企业出口退税账务怎么处理？

银行收到外汇时:

借:银行存款

贷:应收账款-应收外汇账款

货物出口:

FOB : 借:应收账款-应收外汇账款

贷:主营业务收入

CIF : 借:应收账款-应收外汇账款

贷:销售费用-保险费

-运费

-佣金

主营业务收入

征退税差额:

借:产品销售成本

贷:应交税金-应交增值税(进项转出)

申报退税时:

借:应交税金-应交增值说(出口抵减内销应纳税额)

其他应收款-应收出口退税

贷:应交税金-应交增值税(出口退税)

收到退税款时

借:银行存款

贷:其他应收款-应收出口退税

五：贸易型企业的出口退税实务

采购用于直接出口的进项增值税专用发票是必须要扫描认证的，只有扫面认证通过了的发票，才能申报出口退税，采购用于内销的商品认证通过之后是可以抵扣的。

认证之后不一定要抵扣的 ，你可以在电子报税系统里，把用于出口退税的发票进行分类设置“暂不抵扣或永不抵扣”就ok了。

六：出口企业退税账务处理与操作实务的图书目录

出口退（免）税基础知识第一节 出口货物退（免）税概述一、出口货物退（免）税概念二、出口货物退（免）税的依据三、建国以来出口退（免）税制度的发展历程第二节 出口货物退（免）税基本要素一、出口货物退（免）税企业范围二、出口货物退（免）税的货物范围三、出口退（免）税的税种四、出口退（免）税的税率五、出口货物退（免）税的办法六、出口货物退（免）税计税依据七、出口货物退（免）税期限八、出口货物退（免）税地点九、出口货物退（免）税管理的税务机关第三节 出口货物退（免）税认定管理一、出口企业办理退（免）税认定前的准备工作二、出口货物退（免）税认定第四节 出口货物退（免）税申报基本流程一、购进货物或生产用于出口的货物二、货物报关出口三、出口收汇核销四、提交出口报关单电子数据五、办理出口退（免）税预申报六、办理出口退（免）税正式申报第五节 出口货物退（免）税审核审批管理一、出口退（免）税申报受理二、出口退（免）税审核三、出口退（免）税审批四、出口退（免）税办理第六节 出口货物退（免）税监控管理一、防范骗取出口退税管理二、出口退（免）税评估管理三、出口货物税收函调管理 生产企业出口退（免）税操作实务第一节 生产企业出口退（免）税计算操作实务一、“免、抵、退”税的概念二、生产企业“免、抵、退”税的计算三、生产企业“免、抵、退”税计算方法剖析第二节 生产企业出口退（免）税会计核算操作实务一、生产企业出口退（免）税会计核算基础二、生产企业出口退（免）税会计核算方法三、生产企业“免、抵、退”税会计核算举例第三节 生产企业出口退（免）税申报管理操作实务一、出口退（免）税申报期限二、出口退（免）税申报提供的凭证三、生产企业“免、抵、退”税的电子信息管理四、生产企业退（免）税申报基本要求五、生产企业出口货物免征消费税申报的管理第四节 生产企业出口退（免）税申报流程操作实务一、“免、抵、退”税预申报二、增值税纳税申报三、“免、抵、退”税正式申报第五节 生产企业出口退（免）税申报系统操作实务一、生产企业出口退税申报系统操作二、生产企业出口退税申报系统V.版本升级安装三、生产企业出口退（免）税申报系统问题解答 外贸企业出口退（免）税操作实务第一节 外贸企业出口退（免）税计算操作实务一、“免、退、税”的概念二、外贸企业免退税计算要素三、外贸企业出口应退增值税的计算四、外贸企业出口应税消费品应退消费税的计算第二节 外贸企业出口退（免）税会计核算操作实务一、外贸企业出口退（免）税会计核算的基本规定二、外贸企业出口货物退（免）税会计核算方法三、外贸企业退（免）税一般会计核算举例第三节 外贸企业出口退（免）税申报管理操作实务一、外贸企业出口退（免）税申报期限二、外贸企业出口退（免）税申报提供的凭证三、外贸企业“免、抵、退”税的电子信息管理四、外贸企业退（免）税申报基本要求五、外贸企业退（免）税申报资料填列要求六、外贸企业填报《增值税纳税申报表》（适用于一般纳税人）第四节 外贸企业出口退（免）税申报流程操作实务一、外贸企业退（免）税的预申报二、退（免）税的正式申报第五节 外贸企业出口退（免）税申报系统操作实务一、外贸企业出口退税申报系统操作二、外贸企业出口退税申报系统V.版本升级安装三、外贸企业出口退税申报系统问题解答 特殊出口货物退（免）税操作实务第一节 特殊区域出口货物退（免）税操作实务一、保税区出口货物退（免）税二、出口加工区出口货物退（免）税三、保税物流园区出口货物退（免）税四、保税港区出口货物退（免）税五、开展保税物流功能试点出口加工区出口货物退（免）税六、保税物流中心（B型）出口货物......余下全文>>

七：出口退税的会计处理？

出口退税会计分录

具体分录：

一、 根据开具的出口发票：

借:应收帐款---国外客户, 14400*7.9956(当日汇率)=115136.64

贷:产品销售收入115136.64

假设是退税率为13%的产品：还要转出未退部分：

借：产品销售成本 0.04*115136.64=4605.47

贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出 4605.47

二、根据计算的应退税额：

借：应收补贴款--出口退税

贷：应交税金--应交增值税（出口退税）

三、收回账款：

借:银行存款

财务费用-汇兑损益

贷：主营业务收入

四、收到退税：

借：银行

贷：应收补贴款款--出口退税

五、还有4%（或更多比例如退税9%的，要转出8%）要转入成本：（如上一里的）

借：产品销售成本

贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出

六、进项问题：

计算应退税额、免抵税额，看销项=不=进项，如果+上留底+进项税额转出大于销项就退税，小于就交税。

内销和外销一起算， 税金在一起算。

例如：1、你这个月进项税金600，内销是800，出口退税是400，哪么就是800-600-400=-200，哪么你退税就是200；

2、再比如你一笔出口销售是100000，

1、借：应收账款-国外**客户 10w 贷：主营业务收入-出口10w，

2、进项税额转出：借：主营业务成本-出口销售 10w*0.04 贷：应缴税金-增值税的进项税转出 10w*0.04

3、然后，计算应退税：

借：应收补贴款10w*0.13，

贷：应缴税金-增值税-退税，10w*.0.13（或者是其他税率）

4、收到国外货款后：

借：银行存款10w美金*当月1日汇率

贷：应收账款-国外**锭户10w美金*当月1日汇率，

5、在办理增值税纳税申报时，作如下计算。

0-(17-13)-X＝?，期末留抵税额为?元

注：本期进项是x；0.是上期留底；17-13是本期进项转出；？是期末留抵税额。

千万等着把出口做对了后，再报增值税，不然和增值税申报表对不起来，可是麻烦的很啊

八：实际金额与报关单不符怎样处理【出口退税实务】

答：根据《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程〉（试行）的通知》（国税发[2002]11号）文件第二条第一款规定生产企业出口货物免、抵、退税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以其他价格条价成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报免、抵、退税，税务机关有权按照《中华人民共格国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

九：出口退税实务中，征税率与退税率计算的应退增值税额的差额为什么计入商品销售成本，这一点不太理解。

先弄清楚两个概念哈：

1.成本是对象化的费用：也就是说成本和费用是一家啦，费用找到了归宿就成了某一对象的成本

2.征税-退税=不得抵扣的进项税：这点相对较难理解，首先增值税是链条税，环环相扣，这点您应该知道吧。出口的产品(假设是购入的)在购入时取得进项抵扣，出口时如果允许全额退税那么效果就同允许企业抵扣原来购入时的进项类似（因为出口本身免税），但问题在于我国不是全额退税的，而是给你一个退税率，因揣征税率-退税率实际意味着企业需要进项转出的份额。

如果您明白了以上两点，就会知道这与“非正常损失是进项转出额计入费用”是同理的！

不过这里的费用是有归宿的，所以进入了商品的成本。

十：请问学习生产企业出口退税实务操作的退税软件有哪些好一点的书籍,请推荐给我一下,谢谢

中国出口退税咨询网编著的《生产企业免抵退税从入门到精通》 你也可以同时到这个网站的论坛瞧瞧，