税收筹划的原则

一：税收筹划的原则是什么

税收筹划可以采用不同的手段和方法，既可以减少纳税人的纳税义务又可以贯彻国家政策的税收筹划应该遵循一定的原则，这些原则可以归纳为以下四类八项： 一、法律原则（一）合法性原则在税收筹划中，首先必须要严格遵循筹划的合法性原则。偷逃税收也可以减轻纳税人的税收负担，但是违背了税收筹划的合法性原则。税收是政府凭借国家政治权力，按照税收法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收法律是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，税法调整税收征纳双方的征纳关系，形成征纳双方各自的权利与义务，征纳双方都必须遵守。严格地按照税法规定充分地尽其义务\享有其权利，才符合法律规定，即才合法。税收筹划只有在遵守合法性原则的条件下，才可以考虑纳税人少缴纳税的各种方式。（二）合理性原则在税收筹划中，还要遵循筹划的合理性原则，注意税收筹划要符合包括税收政策在内的各项国家政策精神。那些不符合国家政策精神的行为，如钻税法漏洞的行为等，不符合税收筹划的合理性原则。在市场经济条件下，国家把税收制度作为间接调控宏观经济和微观经济的一个重要手段。税收政策调控涉及的面非常广泛，从国家的宏观经济发展战略到国家的微观经济发展战略，从财政、经济领域到社会领域，各地区、各行各业的各种行为都可能有不同的税收待遇，这些行为只要符合国家法律精神，都是合理的行为。反之，则是不合理行为。 税收优惠是国家政策的一个重要组成部分，符合国家政策的某些行为可能享受不同的税收优惠。纳税人通过符合和贯彻国家政策的行为而取得的税收优惠被称为“税收利益（tax　benefit）”。税收利益是指通过节税少缴纳的税款，税收利益通常被认为是纳税人的正当受益。税收利益是政府的“税式支出（tax expenditure）”。税式支出也称为税收支出，指因政府实施税收优惠项目而造成的政府财政收入减少。由于它与税梗收入相左，与直接的财政支出相似，所以称之为税收支出。在一些国家，政府的税收优惠往往在其税式支出预算或计划里表现出来。纳税人取得税收利益的行为，也是合理的行为。

（三）规范性原则税收筹划还要遵循筹划的规范性原则。税收筹划不单单是税务方面的问题，还涉及许多其他方面的问题，包括财务、会计等各领域，金融、制造业等各行业，东南西北各地区等各方面的问题，税收筹划要遵循各领域、各行业、各地区约定俗成或明文规定的各种制度和标准。比如，在财务、会计筹划上要遵循财务通则、会计制度等的规范制度，在行业筹划上要遵循各行业制定的规范制度，在地区筹划上要遵循地区规范，以规范的行为方式和方法，来制定相应的节减税收的方式和方法。二、财务原则（一）财务利益最大化原则税收筹划最主要的目的，归根结底是要使纳税人的可支配财务利益最大化，即税后财务利益最大化。对于个人，要使个人税后财务利益最大化；对于企业，要使企业税后财务利益最大化。企业财务利益最大化也称为企业价值最大化、企业所有者权益最大化。当企业是股份制公司时，也可称为股东财富最大化。纳税人财务利益最大化除了要考虑节减税收外，还要考虑纳税人的综合经济利益最大化，不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人未来的财务利益，不仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益，不仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人的资本增值。（二）稳健 性原则 税收筹划在追求纳税人财务利益最大化时，还必须注意筹划的稳健性原则。一般来说，纳税人的节税收益越大，风险也越大。各种节减税收的方式和方法都有一定的风险，节税收益与税制变化风险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险等是紧密联系在一......余下全文>>

二：纳税筹划的基本原则有哪些

纳税筹划的基本原则是：

1、合法性原则，2、事前筹划原则，3、目标性原则，4、全局性原则

具体内容如下：

一、合法性原则

企业纳税筹划是在不违犯国家税收法律的前题下，纳税人通过对企业经营、投资和理财活动进行调整，以达到减轻企业税负，获取最大经济利益的一种企业管理行为。

纳税筹划之所以有别于偷漏税行为，就在于其是遵守了国家相关税收法规的前题下的合法行为。依法纳税是每个法人、自然人应尽的义务，国家法规不容忍任何单位和个人贱踏，各种偷漏税行为是国家法律所不容许的。税收征管法规定：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

作为纳税主体的企业法人，由于承担的税种较多，纳税税基、地点、时限、税率、纳税主体等各有差异，进行纳税筹划，企业的税负就可能不同，加之我们国家税法还不是很健全，还无法将每项应税事务规定得很死，其中不泛可通过调节业务行为，来降低企业纳合税负的事项。但无论出于何种原因，企业进行纳税筹划的前题就是合法，所有的违法行为都不可能称之为纳税筹划。

企业要进行纳税筹划，首先应遵守国家相关税收法规，这就要求纳税筹划的当事人应熟知国家各项税收法律法规，只有在懂法、守法的基础上，才能有效地进行税收筹划。

二、事前筹划原则

企业纳税筹划必须在事前进行，企业经营活动一经发生，企业的各项纳税义务也就随之产生，纳税人此时觉得税负重，要作任何筹划都是徒劳，经不起税务部门的检查，就是一种违法行为，纳税筹划应在事前进行，这与企业会计的事后核算正好相反。

税收征管法第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。业务一经发生，纳税义务也就跟着而来，此时作筹划，无非就是改变原有的一些单证

，业务履行的时间、地点、计价方式或编制虚假业务，都难避开偷漏税之闲，假的东西是跟本经起税务部门检查的，只有在事前计算好不同业务行为的综合税负，事前调节好业务方式方法，才能在不违法的前题下降低企业税负。

三、目标性原则

企业进行纳税筹划也和做其他事情一样，事先应制定一个任务目标。在筹划之前必须了解与分析企业所纳税种类、适用税率、税负、经济业务流程、所在地区税率情况、行业特点等企业所处的纳税环境，并在此的基础上，掌握存在哪些问题，再考虑筹划的可能性，制定筹划要达到什么目标。有了目标，才能选择实现目标的手段，是通过延期纳税、转移税负，还是采取其他合理避税办法来实现目标。举个简单例子：如有些企业为增大销售，与客户签订合同达到多少销售额，年度奖励经销商销售额的百分之几，这个百分之几本是经销商的利润，合同一签，则变为企业销售费用，其产生的增值税由企业负担，只要将这一政策在合同中规定为价格执让，并将这一政策体现在企业销售发票中，增值税就转移出去了，既合理，也合法，还达到降低税负目标。

四、全局性原则

企业税收是一项全局性工作，企业不仅要交增值税，还要交资源税、所得税、印花税等其他税种，某项税额的降低可能影响到其他税额的升高，在纳税筹划时，应全面考虑企业总体税负（或现金流出），特别是关联企业间更应注意此项工作。

国家在制定税法时还制定有很多税收优惠政策，而要享受到这些税收优惠政策，可能要付出一定的成本，是付出成本大，还是享受的优惠政策大，应当作个比较，不能顾此失彼，捡了芝麻却丢了西瓜。

总之，纳税筹划是......余下全文>>

三：纳税筹划的基本原则是什么？

税收筹划有利于实现企业价值或股东权益最大化，所以许多纳税人都乐于进行筹划。但是，如果纳税人无原则地进行纳税筹划，就可能达不到预期的目的。根据纳税筹划的性质和特点，笔者认为，企业进行纳税筹划应当遵循如下原则：事前筹划原则纳税筹划必须做到与现行的税收政策法令不冲突。由于国家税法制定在先，而税收法律行为在后，在经济活动中，企业的经济行为在先，向国家交纳税收在后，这就为人们的筹划创造有利的条件。人们完全可以根据已知的税收法律规定，调整自身的经济事务，选择最佳的纳税方案，争取最大的经济利益。如果没有事先筹划好，经济业务发生，应税收人已经确定，则纳税筹划就失去意义。这个时候如果想减轻自身的税收负担，就只能靠偷税、逃税了。所以，企业进行纳税筹划，必须在经营业务未发生时、收人未取得时先做好安排。中国古代著名的军事理论家孙子说： “夫未战而庙算胜者，得算多也；未战而庙算不胜者，得算少也。多算胜，少算不胜，而况于无算乎？吾以此观之，胜负见矣。”意思是说：开战之前就预见能够取胜的，是因为筹划周密，胜利条件充分；开战之前就预见不能取胜的，是因为筹划不周，胜利条件不足。筹划周密、条件充分就能取胜；筹划疏漏、条件不足就会失败，更何况不作筹划、毫无条件呢？人们根据这些观察，谁胜谁负也就显而易见了。国家与纳税人之间围绕着征纳税所产生的利益关系，其实质是由税法所调整的征纳双方的税收法律关系。税法是引起税收法律关系的前提条件，是征纳双方都必须遵守的行为规范，但是，税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更、消灭必须由能够引起税收法律关系产生、变更、消灭的客观情况，也就是税收法律事实来决定。保护性原则企业的账簿、凭证是记录企业经营情况的真实凭据，是税务机关进行征税的重要依据，也是证明企业没违反税收法律的重要依据。例如，《税收征收管理法》第52条规定：“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。”这里所说的特殊情况是指涉及的应纳税款额在10万元以上。因此，企业在进行税收筹划后，要巩固已取得的成果，应妥善保管好账目、记账凭证等有关会计资料，确保其完整无缺，保管期不得短于税收政策规定的补征期和追征期。经济原则税收筹划可以减轻企业的税收负担，使企业获得更多的经济利益，因此许多企业都千方百计加以利用。但是，在具体操作中，许多纳税筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，但在实际运作中却往往不能达到预期效果，其中很多纳税筹划方案不符合成本效益原则是造成纳税筹划失败的原因。纳税筹划归根到底是属于企业财务管理的范畴，它的目标与企业财务管理的目标是相同的——实现企业价值最大化。所以在纳税筹划时，要综合考虑采取该纳税筹划方案是否给企业带来绝对的利益，要考虑企业整体税负的降低，纳税绝对值的降低。由于纳税筹划在降低纳税人税收负担、取得部分税收利益的同时，必然要为纳税筹划方案的实施付出额外的费用，导致企业相关成本的增加，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。例如，企业运用转让定价方式减轻自己的税负，需要花费一定的人力、物力、财力在低税负区内设立相应的办事机构，而这些机构的设立可能完全是出于税收方面的考虑，而非正常的生产经营需要。再如，纳税筹划是一项技术很强的工作，筹划人员不仅需要有过硬的财务、会计、管理等业务知识，还要精通有关国家......余下全文>>

四：纳税筹划原则有哪些

依法纳税是每个企业应尽的义务，然而无论如何税收都是企业无效流出现金中的一部分，每家企业都不愿有现金的无效流出，企业既要依法履行纳税义务，又不愿有过多的无效现金流出，就得进行纳税筹划，采取合理、合法的手段来降低企业税负。要进行纳税筹划，需要考虑遵守以下几项原则：合法性原则纳税筹划之所以有别于偷税行为，就在于其是遵守了国家相关税收法规的前提下的合法行为。依法纳税是每个法人、自然人应尽的义务，国家法规不容忍任何单位和个人践踏，各种偷税行为是国家法律所不容许的。税收征管法规定，“对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”。 　　事前筹划原则企业纳税筹划必须在事前进行，企业经营活动一经发生，企业的各项纳税义务也就随之产生，纳税人此时觉得税负重，要作任何筹划都是徒劳的，经不起税务部门的检查，就是一种违法行为，纳税筹划应在事前进行，这与企业会计的事后核算正好相反。 　　业务一经发生，纳税义务也就跟着而来，此时作筹划，无非就是改变原有的一些单证，业务履行的时间、地点、计价方式或编制虚假业务，都难避开偷税之嫌，假的东西是跟本经不起税务部门检查的，只有在事前计算好不同业务行为的综合税负，事前调节好业务方式方法，才能在不违法的前提下降低企业税负。 　　目标性原则企业进行纳税筹划也与做其他事情一样，事先应有一个任务目标。在筹划之前必须了解与分析企业所纳税种类、适用税率、税负、经济业务流程、所在地区税率情况、行业特点等企业所处的纳税环境，并在此基础上，掌握存在哪些问题，再考虑筹划的可能性，制定筹划要达到什么目标。有了目标，才能选择实现目标的手段，是通过延期纳税、转移税负，还是采取其他合理避税办法来实现目标。

五：什么是税收筹划？税收筹划的原则有哪些

税收筹划有利于实现企业价值或股东权益最大化，所以许多 纳税人都积极进行筹划。但是，如果纳税人无原则地进行纳税筹划， 就可能达不到预期的目的。根据纳税筹划的性质和特点，企业进行纳 税筹划应当遵循如下原则：

（1）合法性原则

企业纳税筹划是在不违犯国家税收法律的前提下，纳税人通过对 企业经营、投资和理财活动进行调整，以达到减轻企业税负，获取最 大经济利益的一种企业管理行为。

纳税筹划之所以有别于偷漏税行为，就在于其是遵守了国家相关 税收法规的前提下的合法行为。依法纳税是每个法人、自然人应尽的 义务，国家法规不容忍任何单位和个人践踏，各种偷漏税行为是国家 法律所不容许的。《税收征管法》规定：“对纳税人偷税的，由税务机关 追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分 之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

作为纳税主体的企业法人，由于承担的税种较多，纳税税基、地 点、时限、税率、纳税主体等各有差异，进行纳税筹划，企业的税负 就可能不同，加之我们国家税法还不是很健全，还无法将每项应税事 务规定得很死，其中不乏可通过调节业务行为来降低企业纳税的事项。 但无论出于何种原因，企业进行纳税筹划的前提就是合法，所有的违 法行为都不可能称之为纳税筹划。

企业要进行纳税筹划，首先应遵守国家相关税收法规，这就要求 纳税筹划的当事人应熟知国家各项税收法律法规，只有在懂法、守法 的基础上，才能有效地进行税收筹划。

（2）事前筹划原则

纳税筹划必须做到与现行的税收政策法令不冲突。由于国家税法 制定在先，而税收法律行为在后，在经济活动中，企业的经济行为在 先，向国家缴纳税收在后，这就为我们的筹划创造了有利的条件。我 们完全可以根据已知的税收法律规定，调整自身的经济事务，选择最 佳的纳税方案，争取最大的经济利益。如果没有事先筹划好，经济业 务发生，应税收入已经确定，则纳税筹划就失去意义。

国家与纳税人之间围绕着征纳税所产生的利益关系，其实质是由 税法所调整的征纳双方的税收法律关系。税法是引起税收法律关系的 前提条件，是征纳双方都必须遵守的行为规范，但是，税法本身并不 能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更、消灭必须由能够引起税收法律关系产生、变更、消灭的客观情况，也就是税收 法律事实来决定。

（3）经济原则

税收筹划可以减轻企业的税收负担，使企业获得更多的经济利益， 因此，许多企业都千方百计地加以利用。但是，在具体操作中，许多 纳税筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，但在 实际运作中却往往不能达到预期效果，其中很多纳税筹划方案不符合 成本效益原则，是造成纳税筹划失败的原因。纳税筹划归根到底是属 于企业财务管理的范畴，它的目标与企业财务管理的目标是相同 的——实现企业价值最大化。所以在纳税筹划时，要综合考虑采取该 纳税筹划方案是否给企业带来绝对的利益，要考虑企业整体税负的降 低、纳税绝对值的降低。

由于纳税筹划在降低纳税人税收负担、取得部分税收利益的同时， 必然要为纳税筹划方案的实施付出额外的费用，导致企业相关成本的 增加，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。 因此，企业在纳税筹划前需要进行必要的税务咨询，有些时候还可能 需要聘用专业的税务专家为企业服务，或直接购买避税计划。所以， 纳税筹划与其他管理决策一样，必须遵循成本效益的原则，只有当筹 划方案的所得大于支出时，该项纳税筹划才是成功的筹划。

（4）适时调整的原则

纳税筹划是一门科学，有其规律可循。但是......余下全文>>

六：纳税筹划最基本的原则

纳税筹划原则

1. 合法性原则。2. 前瞻性原则。3. 时机性原则。4. 协调性原则。　5. 基础性原则。　6. 目的性原则。　7. 全局性原则。　8. 经济性原则。9.激可操作性原则。　10. 长期性原则。

参考资料：www.123660.com/...4.html

七：纳税筹划应当遵循哪些原则

纳税筹划应当遵循的原则：第一，合法性原则；第二，合理性原则；第三，事前筹划原则；第四，成本效益原则；第五，风险防范原则。

详解如下：

第一，合法性原则

进行纳税筹划，应该以现行税法及相关法律、国际惯例等为法律依据，要在熟知税法规定的前提下，利用税制构成要素中的税负弹性进行税收筹划，选择最优的纳税方案。纳税筹划的最基本原则或基本特征是符合税法或者不违反税法，这也是税收筹划区别与偷、欠、抗、骗税的关键。

第二，合理性原则

所谓合理性原则，主要表现在税收筹划活动中所构建的事实要合理。构建合理的事实要注意三个方面的问题：一是要符合行为特点，不能构建的事实无法做到，也不能把其他行业的做法照搬到本行业。行业不同，对构建事实的要求就不同；二是不能有异常现象，要符合常理；三是要符合其他经济法规要求，不能仅从税收筹划角度考虑问题。

第三，事前筹划原则

要开展税收筹划，纳税人就必须在经济业务发生之前，准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和业务环节？涉及我国现行的哪些税种？有哪些税收优惠？所涉及的税收法律、法规中存在着哪些可以利用的立法空间？掌握以上情况后，纳税人便可以利用税收优惠政策达到节税目的，也可以利用税收立法空间达到节税目的。由于纳税人的筹划行为是在具体的业务发生之前进行的，因而这些活动或行为就属于超前行为，需要具备超前意识才能进行。如果某项业务已经发生，相应的纳税结果也就产生了，税收的筹划也失去了其作用。

第四，成本效益原则

任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的，当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败的方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，我们不能认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案，一味追求税收负担的降低，往往会导致企业总体利益的下降。可见，税收筹划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项税收筹划才是成功的筹划。

第五，风险防范原则

纳税筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此企业进行税收筹划必须充分考虑其风险性。首先是要防范未能依法纳税的风险。其次是不能充分把握税收政策的整体性，企业在系统性的税收筹划过程中极易形成税收筹划风险。纳税筹划之所以有风险，还与国家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化有关。为此企业必须随时做出相应的调整，采取措施分散风险，争取尽可能大的纳税收益。

八：增值税税收筹划的基本原则有哪些

1、测算税负，选择税负最轻的纳税方式（一般纳税人或小规模，正常征收或简易征收，简并征收选择）

2、利用国家各项税收减免政策申请减免税

3、日常经营活动中的进项税取得

九：税收与筹划的的重点与目标是什么？

(二)税务筹划目标

税务筹划是基于企业自身加强财务管理、提高企业竞争力的需要,因此,其目标与企业财务管理目标应该是一致的。但与企业一般财务活动相比,税务筹划有其独特的视角,即从税收的角度,通过对企业筹资、投资、运营、利润分配等财务活动的精细安排,达到充分行使纳税人权利、降低企业税负的目的。

由于各个企业产权结构、组织形式、管理水平等方面存在差异,其税务筹划的目标也应该有所不同。税务筹划目标应该具有层次性,即可以分为基本(最终)目标和具体目标两个层次。基本目标与企业财务目标一致,具有驾驭全局的作用,虽然难以准确量化,但更适用于战略层面的分析;具体目标是税务筹划目标的具体化,具有针对性和从属性。税务筹划的具体目标容易量化,可用来直接指导企业的税务筹划实务。

1.恰当履行纳税义务

履行纳税义务是遵守税法的基本体现,而遵守税法、实现纳税遵从是对纳税人的最基本要求。恰当履行纳税义务,就是要求纳税人在适当的时候、缴纳适当的(税种)税款,做到不少缴、不多缴、不早缴、不晚缴,这在一定程度上丁现了纳税人的主观能动性,体现了纳税人最基本的权利义务观。

2.实现涉税零风险或低风险

税制具有复杂性、频变性,这就意味着纳税义务不能自动履行,纳税会给企业带来或者加重企业的经营损失风险、投资扭曲风险和纳税支付有效现金不足风险等,纳税人必须及时、正确、全面地掌握所涉税境的税法,尽可能地避免涉税风险带来的潜在机会成本的发生。

一般情况下,涉税风险包括多缴税的风险与少缴税的风险两方面。从产生环节和形式上,企业交易行为、税收政策理解、会计人员及管理人员业务因素等都可能给企业能带来纳税风险。企业的涉税风险是企业的净损失,税务筹划首先应该实现涉税零风险或低风险,而在目前能够真正做到的企业并不多。据中国财经报的报道(2005-05-13),根据深圳市福田国税局的统计,该局平均每天向企业开具罚款通知书达300余份。从罚款的原因看,因逾期申报被罚款的占70%,因发票适用违规的占10%,因变更逾期申报的占15%,其他占5%。

企业通过税务筹划,正确进行涉税操作,避免税务行政处罚,即实现涉税零风险或低风险,它虽然没有直接减轻企业税负,但它避免了企业因涉税业务而发生的不必要的经济损失,同时还避免了企业因涉税业务而发生的不必要的名誉损失,取得了诚信纳税的好声誉(较高的纳税信用等级)。

3.获取资金时间价值最大化

如果纳税人在一定时期内的纳税总额并不能减少,但通过税务筹划能够实现推迟(延缓)纳税,相当于从政府取得一笔无息贷款,其金额越大、时间越长,企业获取的资金时间价值越大。在信用经济高速发展的时代,企业一般都是负债经营,而负债经营既有成本又有风险,要求企业负债规模要适度、负债结构应合理;而通过税务筹划实现的推迟(延缓)纳税,对降低企业成本、改善企业的财务状况将是十分有利的。

4.纳税成本与税务筹划成本最低化

纳税人为履行纳税义务,必然会发生相应的纳税成本⑦。在应纳税额不变的前提下,纳税成本降低意味着纳税人税收利益(税后收益)增加。纳税成本包括直接纳税成本和间接纳税成本,前者是纳税人为履行纳税义务而付出的人力、物力和财力,即在计税、缴税、退税及办理有关税务凭证、手续时发生的,包括税款在内的各项成本费用;后者是纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力,等等。对纳税人来说,要增强纳税成本意识,努力降低纳税成本。

企业不论是自行进行税务筹划,还是税务筹划外包,都要发生成本费用支出(......余下全文>>

十：税务筹划的基本步骤

熟练掌握有关法律规定理解法律规定的精神税务筹划的一项重要前期工作，就是熟练掌握有关法律法规，理解法律精神，掌握政策尺度。无论是为企业服务的外部税务筹划人，还是企业自身内部的税务筹划人，在着手进行税务筹划之前，首先都应当学习和掌握国家税法精神，争取税务机关的帮助与合作，尤其是对实施跨国税务筹划业务的筹划人来说，还必须熟悉有关国家的法律环境。对于承接业务的每一个具体的筹划委托，纳税人都应有针对性的了解所设计的法律规定的细节。了解税务机关对纳税活动“合法和合理”的界定税务筹划的另一项重要前期工作是了解税务机关对“合法和合理”纳税的法律解释和执法实践。但是不同的国家对于“合法和合理”的法律解释是不同的。就中国的税法执法环境而言，因为欠缺可行的税法总原则，法律规定在操作性上也有某些欠缺，税务机关存在相当大的“自由裁量权”。所以，在中国，熟悉税法的执法环境非常重要。要了解税务机关对合法尺度的界定，可以从以下三个方面着手：(1) 从宪法和现行法律了解“合法和合理”的尺度。(2) 从行政和司法机关对“合法和合理”的法律解释中把握尺度。(3) 从税务机关组织和管理税收活动和裁决税法纠纷中来把握尺度。了解纳税人的情况和要求税务筹划真正开始的第一步，是了解纳税人的情况和纳税人的要求。纳税人有企业纳税人和个人纳税人之分，而不同企业和不同个人的情况及要求又有所不同。对企业纳税人进行税务筹划，需要了解以下几个方面的情况：(1) 企业组织形式。(2) 财务情况。(3) 投资意向。(4) 对风险的态度。(5) 纳税历史情况。对个人纳税人进行税务筹划，需要了解的情况主要包括以下内容：(1) 出生年月。(2) 婚姻状况。(3) 子女及其他赡养人员。(4) 财务情况。(5) 投资意向。(6) 对风险的态度。(7) 纳税历史情况。此外，还需要了解纳税人的要求，比如是要求增加短期所得还是长期资本增值，或者既要求增加短期税收所得，又要求资本在长期增值。签订委托合同税务筹划的一般步骤是，受托方在收到委托单位申请之后，进行前期洽谈，然后明确税务筹划的目标，并进行现场调查、搜集资料，再综合考虑自身的业务能力，决定是否接受委托，如果接受，则需要签订委托合同。税务筹划合同，没有固定的格式，一般包括以下几项内容：委托人和代理人的一般信息。总则。委托事项。业务内容。酬金及计算方法。税收筹划成果的形式和归属。保护委托人权益的规定。保护筹划人权益的规定。签名盖章。合同签订日期和地点。制定税务筹划计划并实施税务筹划的主要任务是根据纳税人的要求及其情况来制定税务计划。筹划人需要制定尽可能详细的、考虑各种因素的税务筹划草案，包括：税务筹划的具体步骤、方法、注意事项；税务筹划所依据的税收法律法规；在税务筹划过程中可能面临的风险等。筹划草案的制定过程实际上就是一个操作的过程，包括以下内容：分析纳税人业务背景，选择节税方法。进行法律可行性分析。应纳税额的计算。各因素变动分析。敏感分析。控制税务筹划计划的运行税务筹划的时间可能比较长，在计划实施以后，筹划人需要经常、定期地通过一定的信息反馈渠道来了解纳税方案执行的情况，对偏离计划的情况予以纠正，以及根据新的情况修订税务筹划的计划，以最大限度的实现筹划的预期收益。