企业所得税法全文

一：《企业所得税法》 哪些地方修订

（原标题：新《企业所得税法》今起实施，企业捐款免税力度大幅增加）

中青在线北京2月24日电 今天下午闭幕的十二届全国人大常委会第二十六次会议通过了关于修改《企业所得税法》的决定（草案），修改后的《企业所得税法》将从今天施行。

财政部税政司副司长张天犁表示，修改前的《企业所得税法》规定，企业捐赠只能按照占企业利润12%的比例，在当年进行扣除，如果企业超出12%的部分，不再允许扣除了，修订后的《企业所得税法》允许超出12%的部分可以在以后三年内继续税前扣除，是对捐赠扣除企业所得税优惠政策的扩大和延伸，很大程度上解决了一大部分大额捐赠支出的税前扣除。

这次修改后，企业进行公益捐赠享受所得税优惠的力度，无论是在允许扣除的12%比例上，还是在结转三年的期限上，在国际上都属于领先水平，有利于进一步调动企业参与社会公益事业的积极性，促进我国公益事业的健康发展。

张天犁介绍说，为了保证《慈善法》和《企业所得税法》两部法律以及执行政策保持无缝衔接，新的《企业所得税法》实施后，财政部将会进行两项工作，第一是提请国务院修改《企业所得税法实施条例》，在实施条例中对此次修订的一些条款做出具体的政策规定。

第二是，财政部和国家税务总局要发布可操作性的文件，细化具体内容，按照新的《企业所得税法》，2016年9月1日《慈善法》实施后企业发生捐赠支出可以享受所得税三年结转优惠。

张天犁举例说，如果某个企业的年利润为1000万元，2016年公益捐赠是400万元，《企业所得税法》修改前，企业的捐赠只能在利润总额的12%之内扣除，也就是说，1000万元的利润只允许120万可以在税前扣除。此次修改之后，允许结转三年可以扣除，在2016年可以扣除120万，2017年还可以扣除120万，2018年还可以扣除120万，三年扣除360万，2019年他申请扣除40万，那么2019年，也就是说第四年也允许他扣除。也就是说，结转扣除之后他的400万全部都可以扣除，允许企业多扣除，也就是企业少交税。

如果按照400万全扣除来计算，《企业所得税法》规定的企业所得税税率是25%，400万元乘以25%，可以少交100万元。《企业所得税法》修改前只允许当年扣除12%，即1000万元只能扣除120万元，少交税30万元。两者相比较，修改《企业所得税法》使企业少交税增加70万元。

张天犁表示，此次修改《企业所得税法》对于鼓励企业大额捐赠、持久捐赠将起到作用，大多数的企业公益捐赠都可以享受到税前扣除优惠

二：企业所得税法里的税金具体指什么

第三十一条企业所得税法第八条所称税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 「释义」本条是关于准予税前扣除的“税金”的进一步细化规定。 本条是对企业所得税法第八条的细化规定。企业所得税法第八条规定企业发生的与取得收入有关的税金准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的税金是企业为取得经营收入实际发生的必要的、正常的支出与企业发生的成本、费用性质相同是企业取得经营收入实际发生的经济负担符合税前扣除的基本原则。因此企业所得税法第八条将税金和成本、费用并列为支出允许在计算应纳税所得额时予以扣除。原内资企业所得税暂行条例实施细则规定税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税教育费附加可视同税金。与原内资企业所得税暂行条例实施细则对可以税前扣除的税金进行正面列举不同的是本条对可以税前列支的税金的界定采取了概括性的反向排除方式。这主要是考虑到我国目前的税收种类较多各税种又可能处于一个变化的过程没有一个绝对恒定的态势而且随着社会经济情况的发展变化将来可能还会出现一些新的税种或者取消某特定的税种采用正面列举的方式容易挂一漏万也无法适应今后税收体系的新变化所以本条采用反向排除的方式对允许税前列支的税金范围做了界定。企业所交付的税收种类很多性质也不一样虽然都与企业取得收入有关但是企业所交付的有些税收可能是企业取得收入之后所缴纳的税收或者并不是由企业直接所负担的税收对于企业所缴纳的这类税收是不允许税前列支扣除的。本条就是基于这个考虑对不允许税前扣除的税金做了除外规定。 根据本条的规定不允许税前扣除的税收种类包括 一、企业所得税。 企业所得税税款是依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到本质上是企业利润分配的支出是国家参与企业经营成果分配的一种形式而非为取得经营收入实际发生的费用支出不能作为企业的税金在税前扣除。可能很多人会质疑我们现在讨论的就是企业所得税的税前扣除既然是税前扣除那么就还没计算出企业所得税缘何说“企业所得税”不得扣除似乎有本末倒置的感觉。这种疑问存在一定的道理因为我们在讲企业所得税的税前扣除时确实还未计算出企业应缴纳的企业所得税。但是实践中企业在会计账本中往往是根据经营活动常规或者一般会计制度预先列支企业本纳税年度应缴纳的企业所得税来确定本企业本纳税年度的会计利润这时企业会计上出现的“企业所得税”一项实际上企业并未实际支付是属于企业税后的列支在计算企业应纳税所得额时是不允许其扣除的为了税务实践操作上的需要就有必要明确企业所列支的“企业所得税”是不能税前扣除的。 二、允许抵扣的增值税。 增值税是以商品在流转过程中的增值额作为计税依据的一种商品税它的主要特征就是税不重征能避免重复征税而且增值税能够通过一定的方式转嫁给购买方是一种价外税实际上并非由企业所负担根据企业所得税税前扣除中的实际发生和负担原则这部分支出的所谓增值税税金是不允许税前列支扣除的。对于企业未实际抵扣由企业最终负担的增值税税款按规定允许计入资产的成本在当期或以后期间扣除。如我国实现的生产型增值税企业购置固定资产所发生的增值税税款由于不允许抵扣增值税进项税款成为企业实际发生的支出按规定计入购置固定资产的成本在当期或者以后期间通过固定资产的折旧得到扣除。 所以根据本条的规定在我国目前的税收体系中允许税前扣除的税收种类主要有消费税、营业税、资源税和城市维护建设税、教育费附加以及房产税、车船税、耕地占用税、城镇土地使用税、车辆购置税、印花税等。

三：在企业所得税法中，税收优惠有哪些方面的规定

（一）关于对高新技术企业的税收优惠借鉴国际税收政策和我国高新技术产业发展的成功经验，对国家需要重点扶持的高新技术企业继续实行优惠政策是非常必要的。考虑到我国目前对高新技术企业实行的15%的优惠税率，仅限于国家高新技术产业开发区内，区内区外政策待遇不一致，难以充分发挥有效作用。因此，《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）规定对高新技术企业实行15%的优惠税率，不再作地域限制，在全国范围都适用。目的是继续保持高新技术企业税收优惠政策的稳定性和连续性，有利于促进高新技术企业加快技术创新和科技进步的步伐，推动我国产业升级换代，实现国民经济的可持续发展。 考虑到高新技术企业的认定标准是一个执行政策的操作性问题，需要根据发展变化的情况不断加以完善，具体内容在企业所得税法实施条例中规定比较妥当。目前，国务院相关部门正在对高新技术企业的认定标准进行研究论证。 （二）关于对小型微利企业实行20%的优惠税率在我国的企业总量中，小企业占比重很大。小企业在国民经济中占有特殊的地位。为更好地发挥小企业在自主创新、吸纳就业等方面的优势，利用税收政策鼓励、支持和引导小企业的发展，参照国际通行做法，新税法规定对符合规定条件的小型微利企业实行20%的优惠税率。 （三）关于对企业研发费用实行150%加计扣除和对创业投资实行税收优惠鼓励企业技术创新是新税法规定税收优惠的一项重要内容。为贯彻落实国家科技发展纲要精神，鼓励企业自主创新，新税法实施后，与新税法同步实行的实施条例中将具体规定企业的研发费用实行150%的加计扣除政策。这个扣除比例在全世界范围内是比较高的，有利于引导企业增加研发资金投入，提高我国企业核心竞争力。 新税法规定，对创业投资企业实行按企业投资额一定比例抵扣应纳税所得额的优惠政策，从而引导社会资金更多投资中小高新技术企业，有利于风险投资尽快回收，减少投资风险，促进高新技术企业的成长和发展。 （四）关于对环保、节能节水、安全生产等实行税收优惠根据新税法的规定，将现行环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，主要目的是鼓励企业加大对以上方面的资金投入力度，更加突出产业政策导向，贯彻国家可持续发展战略，有利于我国节约型社会的建设。 （五）关于对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠新税法规定，现行农林牧渔业的税收优惠政策继续保留。农业是弱势产业，世界各国一般都对农业实行特殊扶持政策。我国是农业大国，对农、林、牧、渔业项目给予税收优惠，有利于提高农业综合生产能力和增值能力，促进农业产业结构、产品结构和区域布局的优化，对引导社会向农业的投资、加强农业基础建设、增加农民收入和建设社会主义新农村，将起到积极作用。 新税法规定，对国家重点扶持的基础设施投资可以实行税收优惠政策。保留并适度调整对基础设施的优惠，保持政策的连续性，有利于新税法的顺利通过和实施。 （六）关于对安置特殊就业人员的税收优惠就业是民生之本、安国之策，是社会和谐的基础。当前和今后一个时期，我国城镇新成长劳动力、城镇下岗失业人员再就业、农村富余劳动力转移就业的压力非常大，就业问题仍然较为突出。残疾人员更是社会弱势群体，安置残疾人员就业任务尤为艰巨。 税收优惠政策是鼓励企业安置特殊就业人员、扩大就业的重要、有效措施，国家近年来已出台了许多相关税收优惠政策。为了进一步完善促进就业的税收政策，在新税法中，对该项政策做了适当调整：（1）将优惠范围扩大到所有安置特殊就业人员的企业，有利于鼓励社会各类企业吸纳特殊人员就业，为社会提供更多的就业机会，更好地保障弱势......余下全文>>

四：根据<企业所得税法>规定,企业所得税的税率是多少?

基本税率 25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

两档优惠税率 减按20% 符合条件的小型微利企业

减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业

预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴） 20%（实际征税时适用l0%税率） 适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

五：企业所得税法中适用20%税率的所得有哪些？

2、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得。

六：企业所得税法规定特别纳税调整包括哪些内容？

企业所得税的特别纳税调整

（1）转让定价税制

1.税务机关的合理调整权

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

2.关联业务的相关资料

企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。

3.税务机关的纳税核定权

企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

4.补征税款和加收利息

税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。

5.纳税调整的时效

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

6.跨境关联交易监控与调查

为了进一步规范特别纳税调整管理，防止跨国企业在金融危机背景下将境外企业的经营亏损转移至境内关联企业，国家税务总局发布了《关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》。

7.转让定价的跟踪管理

国家税务总局发布了《关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知》。

（2）预约定价安排

企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。

预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控执行6个阶段。预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型。

（3）成本分摊协议

企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同批准、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

（4）受控外国企业

绩由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于我国《企业所得税法》规定税率水平(即25%)的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

（5）资本弱化原则

企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。标准由国务院财政、税务主管部门另行规定。

（6）一般反避税条款

企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

七：企业所得税法规定的收入总额包括哪些

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第十二条　企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

八：我国现行的企业所得税法适用那些企业

新的规定一般企业所得税的税率为25%,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。税率为20%.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。企业所得税是按应纳税所得额（纳税调整后的利润）计算缴纳的。1、利润=主营业务收入-主营业业务成本-主营业业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出。2、应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额3、应纳所得税=应纳税所得额*税率4、适用税率问题：应纳税所得额（纳税调整后的利润）在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（2008年起为25%）。

九：企业所得税法第二十七条第项有哪些规定

第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

「释义」本条是关于税前扣除中的收入相关性原则和合理性原则的规定。

本条是对企业所得税法第八条的细化规定。企业所得税法第八条规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”企业所发生的支出种类很多，形式各异，与企业取得的收入的关系也呈多样化。根据企业所得税法中收入与支出的关联、配比等原则要求，并非所有的企业支出，都可以在税前扣除，否则将严重侵蚀企业所得税的税基，损害国家税收利益。各国企业所得税法一般都只是允许与取得收入有关的支出，才允许税前扣除。原内资企业所得税暂行条例也规定，计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。原外资税法对此没有直接作出规定。统一后的新企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，明确了税前扣除的相关性原则和合理性原则，是企业所发生的准予税前扣除的支出都必须遵循的两个指导性原则，也是企业所得税法和本条例规定各项扣除项目、标准、范围、方法等的依据。但是，企业发生的支出在何种条件下构成“与取得收入有关的、合理的”支出，出于立法体例和整体框架的考虑，企业所得税法没有对其进行直接界定，而这又直接影响到企业应纳税所得额的计算，进而影响到企业应纳税额的多少，所以实施条例有必要对此作出界定，以增强企业所得税法的可操作性。

本条的规定，可以从以下几方面来理解：

一、与取得收入有关的支出

“与取得收入有关”本身是一个弹性相对比较大的不确定概念，若将任何与企业所取得的收入有些联系的支出，都界定为“与取得收入有关”的支出，那么势必无限制地扩大了企业可以税前扣除的支出范围，架空了支出扣除中的相关性原则，因为企业任何形式的支出，从某种意义上来说，都可以与企业的收入扯上关系。为了维护国家税收利益，进一步落实税前扣除中的相关性原则，本条进一步将其界定为“与取得收入直接相关的支出”，这符合企业所得税法的立法本意和税收制度的基本要求。

所谓“与取得收入直接相关的支出”，是指企业所实际发生的能直接带来经济利益的流入或者可预期经济利益的流入的支出。这里需要明确的是：

一是这类允许税前扣除的支出，应该是能给企业带来现实、实际的经济利益，如生产性企业为生产产品而购买储存的原材料，服务性企业为收取服务费用而雇用员工为客户提供服务，或者购买储存的提供服务过程中所耗费的材料等支出，就属于能直接给企业带来现实、实际经济利益的支出，属于与“取得收入直接相关的支出”。

二是这类允许税前扣除的支出，应该是能给企业带来可预期经济利益的流入。虽然企业的这类支出，并不直接或者即时地表现为相应现实、实际经济利益的流入，但是根据社会一般经验或者判断，如果这种支出所对应的收益，将是可预期的，那么这类支出也就属于“与取得收入直接相关的支出”。如企业的广告费支出，虽然这些支出并不能即时地带来企业经济利益的流入，但是根据社会上一般理性人的理解，这类广告将提高企业及其产品或者服务的知名度，提高其在消费者之间的认同度等，进而推动消费者购买它们的产品或者服务，提升或者加大企业的获利空间，故其也应属于“与取得收入直接相关的支出”。

因此，对相关性的具体判断一般是从支出发生的根源和性质方面进行分析......余下全文>>

十：新的《中华人民共和国企业所得税法》规定企业所得税的税率为（ ）。

08年新实施的所得税税法税率统一为25%，小型微利企业可以减免5%，在平时还是按功25%预交所得税，到年底汇算清缴的时候才会按照20%来执行。