表外应收利息

一：什么是“表内利息”和“表外利息”？

1、表内息：这是银行会计核算中对于贷款资产在贷款尚未到期前进行的表内计息，其

计息的基数是其资产负债表内项目贷款户的金额－－一般自动计算，属于银行帐面价值

的含义，它们是被列示在银行的资产负债表报表之中的应收利息余额。所以称为表内息。2、表外息：银行对到期未能收回的贷款资产进行单独管理，将这些贷款先转入到

逾期贷款账户反映，然后再按照基本计息率和含有违约成份的罚息计算的利息率计算。对于

这类性质的贷款银行在会计核算中反映在资产负债表中的附列事项中，即表外反映。

二：“银行表内应收利息”是指的什么？

表攻就是指资产负债表内的项目，表内应收利息主要就是银行存放同业款、存放上级行款、存放央行款、各类贷款等等资产产生的利息收入，还没有入账的

三：银行会计处理中的表内利息和表外利息分别指的是什么

表内业务就是指在资产负债表上反映的业务。比如银行存款、贷款等。一般认为贷款和存款涉及银行资产和负债为表内业务，结算业务不涉及资产负债为表外业务。

表外业务是不在资产负债表上反映,但是在一定时期可以转化成资产负债表上的内容的或有负债业务.比如,担保业务、承诺业务。表外业务也称为中间业务。

表内应收利息一般是正常贷款当期结息时未收到的利息,表外应收利息一般是逾期贷款当期结息时未收到的利息.一般说来,表内利息在90天内没有收到时需冲减利息收入,计入表外利息,这不存在虚增利润的问题.表外利息在收到时,纳入表内利息,进利息收入.

三年以上既不增加也不减少的无法收回的往来账，并且不能确定将来是否能收回的往来账，应该确定为呆帐；已经确定不能收回的往来账，应该确定为坏账。

四：求助：金融企业表外应收利息是否应该缴纳营业税

一、表外利息的核算规则

财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知(财金[2002]5号)：

1、贷款利息自结息日起，逾期90天(含90天)以内的应收未收利息，应继续计入当期损益；贷款利息逾期90天(不含90天)以上，无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。

2、对已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过90天(不含90天)以后，金融企业要相应作冲减利息收入处理。

3、贷款本金逾期超过90天(不含90天)，作为呆滞贷款。五级分类办法实施后，贷款按新的办法进行分类。

二、营业税下表外利息税费成本的扣除

比如表外利息涉及的营业税及附加是1000万元，企业在缴纳之后，是列支的“主营业务税金及附加”科目，那这个利润表中扣除的1000万元能否在所得税税前扣除呢？

《财政部 国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(国家税务总局公告2010年第23号)规定：

1、金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。

2、金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。

3、金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。

那这里的规定是相当于这种自己处理的“坏账”，就认了，不需要银行提供什么专项申报了，但是不能说人家没有收入就不让扣除营业税及附加，因为人家是有收入，只是相当于坏账国家有特殊政策扣除了的概念理解，并不是简单的不确认收入不配比之类的因素影响所得税的扣除。

三、营改增之后增值税及附加税费用如何认定

虽然都是交流转税的概念，但是如果从增值税价外税的角度，这个问题就有点复杂了。如何呢？

如果表外利息是106万元(含增值税金额)，增值税销项税额6万元(若6%税率)，对应的附加税费0.72万元(附加税费并不是价外税的组成部分)。若进项少未形成留抵，附加税费部分入利润表并税前扣除没有问题，但是增值税却是应收借款人的概念，核算上也不入主营业务税金及附加，表内为了平账(对应销项税额)，自然需要找到一个科目，比如形成应收款项6万元，这相当于6万元部分回到表内来了，不是很通顺的处理。

如果作为应收了，明显收不回来，那就作为营业外支出处理？或者是还套用23号公告走冲减的处理？后者还是比较现实的方法，实际上表外利息没有相应增加此部分，仍是原来记录的那么多(含销项税额在内)。

四、第十二条　营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。

营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。

五：什么是表外利息和表内利息

正常贷款形成的欠息就形成表内应收息；

非正攻贷款形成的欠息就是表外应收息；

超过三个月的表内应收息要转成表外应收息；

1、表内息：这是银行会计核算中对于贷款资产在贷款尚未到期前进行的表内计息，其计息的基数是其资产负债表内项目“贷款”户的金额－－一般自动计算，属于银行“帐面价值”的含义，它们是被列示在银行的资产负债表报表之中的应收利息余额。所以称为“表内息”。

2、表外息：银行对到期未能收回的贷款资产进行单独管理，将这些贷款先转入到“逾期贷款”账户反映，然后再按照基本计息率和含有违约成份的罚息计算的利息

率计算。对于这类性质的贷款银行在会计核算中反映在资产负债表中的附列事项中，即表外反映。这类贷款有时很可能连本金都无法全部收回，更不谈利息了，但作

为维护资产的完整性考虑，是需要列示其价值的，以让报表阅读者知晓这类或有损失。

六：贷款预期多长时间计提表外应收利息

贷款利息按季提取列入表内利息，如果计提的利息90天没有收回，则将该计提的表内利息转到表外应收利息核算

七：请问银行表外利息和表内利息？都有利息时先收哪个？

贷款转逾期了吧，同一期次的按表内应收利息、表外应收利息、欠息的顺序扣收

八：银行表外应收利息是否纳税

表外应收利息不需要计算缴纳税款。

只有在表外应收利恭实际收回时，才需要计算缴纳利息。

九：表外应收未收利息 什么意思

未挂账的应收利息收入(6个以上的逾期)