存货监盘程序包括

一：注册会计师进行存货监盘程序包括哪些

存货监盘程序

1、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

(1)适当控制活动的运用，例如，收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序.

(2)准确认定在产品的完工程度，流动缓慢(呆滞)、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货(如寄存货物).

(3)在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量。

(4)对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。

2、观察管理层制定的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况

(1)存货移动

尽管盘点存货时最好能保持存货不发生移动，但在某些情况下存货的移动是难以避免的。如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。

(2)存货截止

注册会计师可以获取有关截止性信息(如存货移动的具体情况)的复印件，有助于盘点日后对存货移动的会计处理实施审计程序。

具体来说，注册会计师一般应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注：

A.所有在截止日前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中。

B.任何在截止日后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中。

C.所 有在截止日前装运出库的存货商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。

D.任何在截止日后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中。

E.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。

F.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中。

G.在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理。

H.在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注截止日期前的最后编号。

二：存货监盘的实质性程序有哪些？

不能说存货监盘程序是控制测试还是实质性程序，而应当说存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式。内部控制较好的情况下，监盘程序可以以控制测试为主；如果内部控制不好，更多的要依赖实质性程序。监盘程序主要是区分是以控制测试为主还是实质性程序为主。

在控制测试中主要是询问和观察存货盘点程序，注重相关内部控制的测试。

在实质性程序中侧重于直接找到金额上的存货的错报。

另外存货监盘程序并不是单纯的指某一类审计程序，而是一个综合性的审计程序，是一个过程，在这个过程中，注册会计师要根据的被审计单位的具体情况以及自身的专业判断来确定在这个审计过程中如何具体利用控制测试和实质性程序，存货监盘中的审计程序目标具有双重性，一方面是了解对方盘点程序的有效性，另一方面是获得存货是否有重大错报的证据。在监盘过程中侧重于哪一方面需要由注册会计师在具体情况下做具体判断，但如果对价值较高的存货项目实施抽查程序，那么即使注册会计师主要采用的是控制测试，也能通过该实质性程序获得进一步的确证，意思是说这部分的存货因为价值高，所以很重要，所以即使认为对方盘点程序很有效，注册会计师自已也要亲自去检查一下，以获得进一步的确凿证据。即使注册会计师主要采用的是控制测试，注册会计师也可以采取实质性程序来获得进一步的审计。

三：何谓存货监盘?其目的是什么?监盘时间是?监盘程序包括哪些?

监盘是针对盘点来说的

存货盘点的目的是核实存货的实际库存量

存货监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查，存货监盘意思的是，盘点人盘点的时候，你负责监督盘点是否按照规定进行，盘点数据是否真实

在存货盘点的时候就要监盘

监盘程序：

(1)存货监盘的观察程序。在被审计单位盘点存货前，审计人员应当观察盘础现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列．并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货．审计人员应当查明未纳入的原因在实施存货监盘的过程中，审计人员应当跟随存货盘点人员，注意观察被审计单位事先制定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行．盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况。

(2)存货监盘的抽查程序。审计人员应当进行适当抽查，将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。抽查的目的不仅是为了证实被审计单位的盘点计划已得到适当的执行(控制测试)，而且也是为了证实被审计单位的存货实物总额(实质性测试)。审计人员应考虑根据被审计单位的盘点记录选取抽查项目。

四：什么是存货监盘,如何实施存货监盘程序

您好,会计学堂李老师为您解答

在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：

1．评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面：

（1）适当控制活动的运用，例如，收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序；

（2）准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货（如寄存货物）；

（3）在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量；

（4）对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。

2．观察管理层制定的盘点程序（如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序）的执行情况。这有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。

（1）存货移动情况。（注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点）

尽管盘点存货时最好能保持存货不发生移动，但在某些情况下存货的移动是难以避免的。如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。

（2）存货截止

注册会计师可以获取有关截止性信息（如存货移动的具体情况）的复印件，有助于日后对存货移动的会计处理实施审计程序。具体的说，注册会计师一般应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。

注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注：

①所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中。任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中。

②所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中。

③所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中。

④在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理。

注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试。在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注截止日期前的最后编号。如果被审计单位没有使用连续编号的凭证，注册会计师应当列出截止日期以前的最后几笔装运和入库记录。如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行存储、运输或验收入库，注册会计师应当详细列出存货场地上满载和空载的车厢或拖车，并记录各自的存货状况。

3．检查存货。在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货。注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。

4．执行抽盘。

（1）在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。需要说明的是，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。

（2）除记录注册会计师对存货盘点结果进行的测试情况外，获......余下全文>>

五：存货监盘的步骤

审计人员应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划。对存货监盘做出合理安排。制订盘点计划时最好有被审计单位管理当局参与，听取其意见，以便引起被审单位参与盘点人员重视。另外制订盘点计划时。审计人员应与被审计单位人员协调，实施以下几点工作：⑴了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。⑵了解存货会计系统及其他相关的内部控制。相关的内部控制包括：采购、验收、存储、领用、加工（生产）、装运等方面。⑶评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性。影响固有风险的因素有：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、运输的便捷程度、废旧过时的速度或 程度、遭受失窃的难易程度等等。⑷审阅以前年度的工作底稿。了解被审计单位的存货存放情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题。存货盘点的时间安排、识别周转缓慢的存货、存货的截止确认、盘点小组人员分工的确定以及存货的多处存放等，审计人员均应对此充分关注。⑸考虑实地察看存货的存放场所。有助于在盘点工作开始之前发现潜在问题，例如难以盘点的存货、周转缓慢的存货、过时的存货、残次品以及代销存货。⑹利用专家的工作。考虑是否存在对专业知识提出较高要求的存货项目。⑺复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。审计人员应当考虑以下主要因素，以评价盘点计划能否合理地确定存货数量和状况：1）盘点时间的安排。盘点时间最好选择在会计期末以前。实际上多数情况的监盘是在会计期末以后进行的，这就需要编制从盘点日到期末的存货余额调节表来证实期末存货余额的正确性。盘点期问存货应停止流动，并分类摆放。如有可能，对于生产企业，监盘日应选择生产间歇期进行。2）存货盘点范围和场所的确定。3）盘点人员的分T及胜任力。盘点参与人员的选择要有代表性。供应、保管财务、生产等部门的有关人员都应参与。4）盘点前的会议及任务布置。盘点计划实施前，审计人员要将盘点计划和指令贯彻落实到每一名参与人员。5）存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分。6）存货的计量工具和计量方法。7）在产品完工程度的确定方法。8）存放在外单位的存货的盘点安排。9）存货收发截止的控制。10）盘点期问存货移动的控制。11）盘点表单的设计、使用与控制。12）盘点结果的汇总及盘盈、盘亏的分析、调查与处理。 ⑴存货监盘的观察程序。在被审计单位盘点存货前，审计人员应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列．并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货．审计人员应当查明未纳入的原因在实施存货监盘的过程中，审计人员应当跟随存货盘点人员，注意观察被审计单位事先制定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行．盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况。⑵存货监盘的抽查程序。审计人员应当进行适当抽查，将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。抽查的目的不仅是为了证实被审计单位的盘点计划已得到适当的执行（控制测试），而且也是为了证实被审计单位的存货实物总额（实质性测试）。审计人员应考虑根据被审计单位的盘点记录选取抽查项目。抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。如果审计人员对被审计单位的有关程序不满意，或者审计人员未能观察到相当比重的存货盘点项目，还应当实施实质性的盘点程序。而且，要尽可能避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。在抽查时。审计人员应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实......余下全文>>

六：何谓存货监盘?其目的是什么?监盘时间是?监盘程序包括哪些? 希望能在2014-09-20 06-0

一、准备工作

启动电子制表软件MicrosoftExcel，单击“插入”菜单，在弹出的菜单中单击“对象”命令，再在弹出的对话框中单击“对象类型”框，将光标移到“声音”上，再单击“确定”按钮，这时就会弹出“录音机Book1的声音”框，将麦克风的插线插入主机箱后面声卡的MICIN的插孔里。

二、录制声音

在制作表格过程中，你可以一边编辑表格，一边对着麦克风讲话，或者你可以打开收录机播放音乐，或者直接在CD-ROM里播放光盘，只要将麦克风对着发声部位即可。对好以后，再单击一下麦克风图标，随着声音的变化，可以在音频显示屏上出现声音的频率和幅度的变化曲线，同时在音频框的右侧显示录音时间。如果录音完成，你只要单击一下停止键即可。录音完成后，可单击放音键试听，如果你认为不满意，可以重新录制。

三、声音与表格的合成

录音完成后，单击“文件”菜单，单击“退出”命令。在“是否先更新Book1的声音”对话框中单击“是[Y]”按钮，几秒钟后，代表已录制声音的麦克风图标被编辑到表格文件内。你可以用鼠标将它拖到文件内的任意位置，鼠标可将该图标进行放大或缩小，而表格内的任意部分内容都可以不用文字而用声音代替。这样，一张能发出声音的电子表格就制作完成了。

四、听表格内的声音

对于这样一张会发声的电子表格，你不但可以听取整个表格的内容，还可以任意听某一部分内容的声音。操作如下：单击“编辑”菜单下的“声音对象”命令，在其下级子菜单中单击“播放”命令(也可以在表格内右击麦克风图标，在弹出的快捷菜单中单击“声音对象”下的“播放”命令)，即可以播放录制的声音。当你想听表格内某一单元格内的声音时，只要将麦克风图标移到该单元格内，按上述方法就可以听到。

在全部文件的编辑完成以后，你可以将它保存下来，其存盘方法与我们平常的存盘方法相同。在这些工作完成以后，你就可以随时让表格发出声音了。

七：存货监盘计划的主要内容包括哪些

存货监盘计划的主要内容：1 存货监盘的目标、范围及时间安排2存货监盘的要点级关注事项3参加存货监盘人员的分工4检查存货的范围。 应付账款的实质性分析程序：根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：1将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。2分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力货利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；3计算应付账款与存活的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度想关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性；4分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。

八：存货监盘程序主要对存货的结存数量和状况予以确认对不对？

对于存货监盘程序来说，主要是确定存货数量，而对于存货状况来说，并不是监盘的主要目的，这样的描述是正确的。

九：存货监盘作为一种重要的审计程序可以实现哪些审计目标

1_存货的存在

2_存货的安全

3_存货的完整

十：存货盘点和存货监盘具体有什么不同？

（1）存货监盘和存货盘点

存货盘点是被审计单位进行的，而存货监盘是注册会计师执行的审计程序，监督查看存货盘点的过程。

（2）存货盘点表和存货监盘记录

存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录，从审计证据的质量来说，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。

（3）存货盘点计划和存货监盘计划

存货盘点计划是被审计单位管理层编制的关于存货盘点的计划安排；存货监盘计划是注册会计师编制的。

两者之间的联系是：注册会计师应根据被审计单位的盘点计划来制定相应的监盘计划，复核或与管理层讨论其存货盘点计划。

（4）执行的审计程序

存货监盘采用观察和抽查程序。

（5）人员

监盘是注册会计师，盘点是被审计单位进行的。

存货盘点是由被审计单位进行的，存货监盘是由注册会计师进行。在存货盘点之前需要做盘点计划，安排人员进行，做好盘点标签。注册会计师还应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整体和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。在进行盘点时注册会计师需要评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。观察管理层制定的盘点程序的执行情况。将已使用的和未使用的盘点标签都收回与盘点表进行核对。在盘点结束前，注册会计师再次观察盘点现场，以确定所有英纳入盘点范围的存货是否均已盘点。取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。