转回应纳税暂时性差异

一：“应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和相应的应交所得税”中“转回期间”到底是什么时间 15分

前期少纳税了，后期多纳税。比如一项资产税法按8年摊销，企业做10年，那么，前期的税法允许摊销额就比账面上的大，那么交的税就少，确认为所得税负债。到了第九第十贰的时候，税法允许的摊销额为0，那么这时就是转回期了，你就要为前面少缴税付出相应的税金

二：本期转回的暂时性差异怎么理解？请举例说明

简单理解就是企业存在暂时性差异期初余额，本期因为发生了某些事项导致期初暂时性差异减少。

比如甲公司2013年计提资产减值损失200万元，此时形成了可抵扣暂时性差异200万元。2014年因存货减值因素消失，转回减值50万元，此时就说明2014年转回可抵扣暂时性差异50万元。

三：什么叫暂时性差异在未来期间转回

暂时性差异是账面价值与计税基础之间的差异，简单点说就是税法和会计处理的差异，有一些经济业务，会计与税法是不同的，譬如按照税法规定可以结转以后年度的饥弥补亏损和税款抵减，或者职工教育经费，会计上一般都可以全部列示，但是税法规定当期只有不超过工资的2.5%的部分才可以税前扣除，那超过的部分，在税法上就必须纳税调增，留作以后抵扣，故产生暂时性差异，税法上调增了应纳税所得额，那么会计上同时要确认递延所得税资产或递延所得税负债以及递延所得税费用（收益），在以后年度进行抵扣时，再冲回

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四：怎么理解应纳税所得税暂时性差异

应纳税暂时性差异：资产账面价值.>计税基础或者负债账面价值《计税基础

就是现在少缴税了，以后要多交，计入递延所得税负债

如交易性金融资产月末公允价值上升100万

会计计入公允价值变动损益进利润表了，税法只认可历史成本，认为这100万当期不用交税

资产账面价值.>计税基础，现在少交税了，以后处置时（税法确认收益）再交税

希望可以帮助你更好的理解

五：为什么应纳税所得额=税前利润+可抵扣暂时性差异 或者-应纳税暂时性差异

你之所以没有绕开这个弯，是因为你对时间点的理解有错误。什么是可抵扣暂时性差异，就是因为本期多交了，所以留到以后抵扣。这个理解你是对的，那本期怎么多交了，当然是加上就多交了，如果当期你就减去了，你以后还能抵扣吗？我这样一说你应该能理解了吧！

应纳税暂时性差异也是一样的道理，也就是本期没交，留到以后再交，本期没交，那当然要减去了。

六：可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异，怎么区分，请详细一点

在资产负债表债务法下，按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。除因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。

1、应纳税暂时性差异

应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：

（一）资产的账面价值大于其计税基础

一项资产的账面价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时将取得的经济利益的总额，而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的金额。资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要缴税，产生应纳税暂时性差异。

例如，一项无形资产账面价值为200万元，计税基础如果为150万元，两者之间的差额会造成未来期间应纳税所得额和应缴所得税的增加。在其产生当期，在符合确认条件的情况下，应确认相关的递延所得税负债。

（二）负债的账面价值小于其计税基础

一项负债的账面价值为企业预计在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出，而其计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额。因负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异，本质上是税法规定就该项负债在未来期间可以税前扣除的金额(即与该项负债相关的费用支出在未来期间可予税前扣除的金额)。负债的账面价值小于其计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应纳税所得额和应缴所得税金额，产生应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。

2、可抵扣暂时性差异

可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：

（一）资产的账面价值小于其计税基础

当资产的账面价值小于其计税基础时，从经济含义来看，资产在未来期间产生的经济利益少，按照税法规定允许税前扣除的金额多，则就账面价值与计税基础之间的差额，企业在未来期间可以减少应纳税所得额并减少应缴所得税，符合有关条件时，应当确认相关的递延所得税资产。

例如，一项资产的账面价值为200万元，计税基础为260万元，则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除60万元。从整体上来看，未来期间应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。

（二）负债的账面价值大于其计税基础

当负债的账面价值大于其计税基础时，负债产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债可以在未来期间税前扣除的金额。即：负债产生的暂时性差异＝账面价值-计税基础＝账面价值-(账面价值-未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额)＝未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额

一项负债的账面价值大于其计税基础，意味着未来期间按照税......余下全文>>

七：暂时性差异的转回，转回二字怎么理解

转回是指上期的暂时性差异大，本期的暂时性差异减少，比如固定资产计提折旧，随着折旧的计提，账面价值与计税基础之间的差额会越来越小，直至会计和税法的折旧计提完之后，就没有暂时性差异了，所以暂时性差异也是越来越小，也可以说上期确认的递延所得税大，本期暂时性差异减小，就不应该确认那么多递延所得税了，此时就应该转回暂时性差异确认的递延所得税

八：应纳税暂时性差异的会计处理

[例]应纳税暂时性差异的所得税会计处理。2010年12月25日，甲企业购入一台价值80 000元不需要安装的设备。该设备预计使用期限为4年，会计上采用直线法计提折旧，无残值。假定税法规定应采用年数总和法计提折旧，也无残值。甲企业每年的利润总额均为100 000元，无其他纳税调整项目，假定所得税税率为20%.一般暂时性差异的所得税会计处理，通常情况下，如果存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，应当按照《准则》的规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。2011年，会计上计提折旧80 000÷4=20 000（元），设备的账面价值为80 000-20 000=60 000（元）；税法上计提折旧80 000×4÷（1+2+3+4）=32 000（元），设备的计税基础为80 000-32 000=48 000（元）。设备的账面价值与计税基础之间的差额60 000-48 000=12 000（元）为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债12 000×20%=2 400（元）。2011年，应缴企业所得税[100 000-（32 000-20 000）]×20%=17600（元）借：所得税　 20 000贷：应交税费-应交所得税　 17 600递延所得税负债　 2 4002012年，会计上计提折旧20 000元，设备的账面价值为40 000元；税法上计提折旧24 000元[80 000×3÷（1+2+3+4）]，设备的计税基础为24 000元（48 000-24 000）。设备的账面价值与计税基础之间的差额16 000元（40 000-24 000）为累计应确认的应纳税暂时性差异；2012年底，应保留的递延所得税负债余额为3 200元（16 000×20%），年初余额为2 400元，应再确认递延所得税负债800元（3 200-2 400）。2012年，应缴企业所得税19200元{[100 000-（24 000- 20 000）]×20%}。借：所得税　 20 000贷：应交税费-应交所得税　 19 200递延所得税负债　 8002013年，会计上计提折旧20 000元，设备的账面价值为20 000元；税法上计提折旧16 000元 [80 000×2÷（1+2+3+4）]，设备的计税基础为8 000元（24 000-16 000）。设备的账面价值与计税基础之间的差额12 000元（20 000-8 000）为累计应确认的应纳税暂时性差异，2013年底，应保留的递延所得税负债余额为2 400元（12 000×20%），年初余额为3 200元，应转回递延所得税负债800元（3 200-2 400）。2013年，应缴企业所得税20 800元{[100 000+（20 000-16 000）] ×20%}.借：所得税　 20 000递延所得税负债　 800贷：应交税费-应交所得税　 　20 8002014年，会计上计提折旧20 000元，设备的账面价值为0；税法上计提折旧8 000元[80 000×l÷（1+2+3+4）]，设备的计税基础为0（8 000-8 000）。设备的账面价值与计税基础之间的差额为0，2014年底，应保留的递延所得税负债余额也为0，年初余额为2 400元，应转回递延所得税负债2 400元。2014年，应缴企业所得税22400元{[100 000+（20000-8000）] ×20%}借：所得税　 20 000递延所得税负债　 2400贷：应交税费——应交所得税　 22400

九：可抵扣暂时性差异在未来期间转回什么意思

年末所得梗汇算清缴时，可以抵扣的和超出抵扣范围的费用支出要做调整的，未来期间就是年末所得税汇算清缴时。

十：暂时性差异不转回,为什么不用确认递延所得税？ 如果应纳税暂时性差异不转回，从而无须确认相关的递延

1、长期股权投资初始调整时形成的营业外收入永远转不回来”怎么理解？ 这种情况是长期股权投资打算长期持有而非出售，这样的话，就算初始调整借长期股权投资导致和计税基础产生差额，于是借所得税费用 贷递延所得税资产，由于没有出售日，递延所得税资产转不回来，因为只有出售的时候才可以借递延所得税资产 贷所得税费用。 2、固定资产以及公允价值计量的金融资产形成的暂时性差异又该怎样判段它能转回来的呢？ 固定资产虽然都是长期持有，但必然有终止确认的一天，就算不出售也要报废，在出售或报废日就可以转回了。 公允价值计量的金融资产包括交易性金融资产和可供出售金融资产，前者是打算短期出售以赚取差价收益的，后者虽然要视持有者意图而异，但一般其递延所得税资产视为可转回。