欠税管理调研

一：如何有效实施欠税清理工作

（一）加强组织领导。

（二）完善清缴欠税管理制度。

（三）落实欠税管理责任。建立分级责任制，对欠税额度在300万元以上的欠税大户，建立局领导联系制度；制订清欠计划，落实人员对清欠情况逐月进行汇总分析；将清欠责任层层分解落实到各管理单位，由管理单位落实到人，并对清欠压欠工作列入目标责任制考核内容，实行日常性挂钩考核，从而建立起市局、基层管理单位、税务干部“三位一体”的清欠税格局，做到明确责任，落实考核。

（四）讲究欠税清理工作的方法。一是深入欠税企业调查，掌握企业的生产经营和资金变化情况，并根据企业的实际情况，有的放矢地采取相应的清欠压欠措施，以提高清欠税工作的针对性、主动性和实效性。二是加强对欠税企业的税收宣传，做到晓之以理，动之以情。通过对欠税企业的政策宣传、工作沟通，尽力取得欠税企业对清欠税工作的理解、配合 名人堂：众名人带你感受他们的驱动人生马云任志强李嘉诚柳传志史玉柱和支持。 （五）根据欠税状况实施监管措施。有关责任单位及时分析欠税结构，根据欠税的不同性质，制订相应的清欠对策。一是对与欠税企业有税收政策规定的关联关系且有各种退税的纳税人，在欠税企业未交清欠税之前，暂停办理其关联企业的各种退税。二是根据企业欠税所属期限的不同，制订不同的监控措施，对欠税企业实行发票监控。

（六）对所有欠缴税款的纳税人进行公开曝光

（七）加强对离境清税名单实施动态管理

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二：浅谈如何搞好税源调查工作

税源调查是税源管理的重要内容之一，是指借助于科学的方法,广泛而详细地占有有关经济税源的历史和现实的各种资料数据,并通过深入细致的调查和分析,掌握经济税源基数、潜力和发展趋势的管理活动。加强税源调查可以进一步提高税收计划制定的科学性,贯彻执行依法治税、应收尽收的征收理念，有效提高税收征管质量。因此，必须高度重视并认真做好税源调查工作。　　一、开展经济税源调查的意义和目的　　开展税源调查是税务机关按照特定的目的和要求，运用各种调查形式和方法，有计划、有组织地对社会经济税源发展变化进行了解、分析的专业性调查和研究活动。经济税源调查是税收计划管理的重要的基础性工作。其目的是分析税源变化趋势，增强组织收入工作的预见性和主动性。特别在逐步建立社会主义市场经济体制过程中，我国经济结构、产业结构都在发生深刻的变化，势必会引起经济税源发生较大的变化，进而对经济收入产生直接影响，在此形式下开展经济税源调查就更加重要。　　1、开展经济税源调查是合理分配税收计划的迫切需要。税收的主体是国家,它是国家机器正常运转的财力保证。长期以来,我国的税收计划是国家的指令性计划,包含在国家的财政收支计划中。采用的方法常称为“基数法”。其容易造成税收增长与经济增长的脱离。产生该退不退、该抵不抵、延长预征期、寅吃卯粮和当收不收、欠税增加、越权减免等现象的发生。近年来，为了改变这种现象，国家对税收计划分配方法进行了改革,使得税收计划的制定建立在经济税源基础上,因此，科学、准确地了解经济税源状况意义重大。而要达到科学、准确地了解经济税源状况，则必须开展经济税源调查。　　2、开展经济税源调查是落实税源精细化管理的需要。近年来，随着各地招商引资的不断深入，经济社会的迅猛发展，税源基础也发生了深刻变化，税收征管中的一些问题也显现出来，如漏征漏管问题、混合销售问题、关联企业管理等，都成为税收管理中的难点。而与之相应的税源基础管理却相对滞后，各级国税部门不能全面掌握各行业、各企业的实际经营情况、税负状况，无法准确地把握各类税收数据，户籍管理工作存在管理漏洞。为从根本上解决这些问题，总局在国税部门内部推行了税源精细化管理。在这种形势下通过开展税源调查，可以全面摸清税源底数，落实税收管理员制度，建立和完善科学的税收精细化管理指标体系。　　3、开展经济税源调查是充实数据资料、加强信息成果应用的需要。随着经济体制改革的不断深入,各种形式的非公有制经济迅速发展。个体、私营企业逐渐增多,原始资料核算的可靠程度降低。在计划经济条件下,国有企业由于会计、统计核算有专人管理,核算基础较好,统计报表制度比较健全,通过统计报表方式就可以了解企业经营状况。而随着非国有经济的快速发展,这种依赖单一报表式的收集资料的方法已不适应形势需要。但是，我们目前使用的CTAIS等征管系统内的相关数据，却大多依托于纳税人提供的会计报表和申报数据，信息数据失真，影响了税务机关的正常管理。因此，开展税源调查，就是一个充实、更新数据信息的过程，能够有效地增强信息数据的真实性，提高应用水平。12345>>>

三：如何加强管理增加税收

1、 加强组织领导，明确岗位责任。

2、领导包点调研，科学预测分析。

3、创新商贸征管，拓宽增收渠道。

4、开展纳税评估，组织汇算清缴；

5、 加大稽查力度，堵塞征管漏洞。

6、全力清缴欠税，实行以票管税；

7、打造联动机制，加强内外沟通。

四：税收征管存在的问题

国家审计署昨天发布了今年的第四号审计结果公报，公布了788户企业税收征管情况审计调查结果。结果显示：税收征管中存在四大问题，部分重点税源大户税收严重流失。

这次审计调查的788户企业，大都是财务制度比较健全、管理相对较好的重点税源大户。但调查发现，788户企业2002年少缴税款133.85亿元；2003年1至9月少缴税款118.94亿元。据了解，审计署已向国务院提交了报告。国家税务总局也已下发整改通知，要求纠正问题，并对违规企业进行专项稽查。

四大问题

税务部门为计划把税源留企业

一些税务部门为了完成上级下达的年度税收计划，或迫于地方政府的压力，人为控制税收入库进度，将税源留在企业。此次审查的788户企业中有364户存在此类问题。

地方政府越权减免企业税务

地方政府干预税收政策执行情况仍然存在。在调查的35个地、市中有19个地、市存在地方政府干预税收政策执行以及越权减免税问题。受调查企业中有46户享受地方政府越权批准的各类减免税政策。

企业会计核算和纳税申报不实

企业会计核算和纳税申报不实，导致税收严重流失。这次审计调查发现，2002年至2003年9月，788户企业中有100户存在核算、申报不实以及骗取税收优惠等问题，少缴税款14.25亿元。

税务部门擅自扩大优惠政策范围

税务部门擅自扩大优惠政策执行范围，或变通政策违规批准减免税，对企业纳税申报审核不严，造成税收大量流失。受调查企业中有169户因税务部门征管不力，导致税收流失27.6亿元。

五：如何写企业注销调查报告

1、严把注销手续关。企业办理了注销手续意味着其纳税义务的终止，基层税务机关应该树立“注销就可能漏税”的观念，首先从注销手续上来严格核实，不但要规范收缴企业的税务登记证件和发票购领簿等其他税务证件，更要企业提供相关证明资料，比如董事会或股东会解散公司的决议，或者上级有关部门的文件，或者有人民法院生效的裁定书等。要按照实质重于形式的原则深入企业生产经营场地进行实地调查，确认企业注销税务登记的真实性。发现企业为了偷逃国家税款而蓄意注销的问题，要严格按照征管法及实施细则的规定严肃查处。

2、完善管理制度。一是完善相关征管考核指标。上级考核指标是一个关键性的因素，有些是指导性的，有些是指令性的，个别指标考核重结果、轻过程，设定不尽科学合理，有待进一步完善。二是对申请注销企业纳税人建立注销前稽查必查制度。这样，既符合征管改革管、查职责分离的要求，有利于税收行政执法水平的进一步提高，又可以切实加强税收征管，有效地遏制纳税人利用注销环节管理漏洞偷逃国家税收的问题，为纳税人创造一个平等竞争的税收环境。同时，还有利于加强税务干部队伍建设，有效地防止失职渎职等犯罪行为的发生。三是加强注销企业的后续管理。税收管理员要增强责任心，树立注销企业也可能是潜在税源的管理理念，企业注销后决不能放任自流。要建立注销企业管理台账，详细记录注销企业的名称、法人代表、欠税情况、注销时间和注销原因、有无存货等重要内容，加强对此类企业的巡查和巡管，将其动态变化纳入监控的重点范围。

3、区分情况处理存货问题。企业注销时一般会有一定数量的库存存货，有的是真实的，有的则是虚假的，国税机关如何坚持政策、严格执法，堵塞偷税的漏洞，同时又要兼顾实事求是、客观公正的原则，以从执法责任的高度来正确认识和处理这个问题，在当前来说显得尤为关键和重要。建议对企业存货的处理按照以下规定操作，第一，企业注销前，税务部门必须对其进行全面税务清算，出具详细的清算报告，报告中必须真实反映出企业注销时的库存存货情况，由企业法定代表人签字或盖章进行确认，从静态资料中反映出存货是否有异常，并作为注销企业存货后续管理的重要依据。第二，调查人员必须在清算日当天对企业库存存货进行账实核对，然后分别情况处理：一是账实相符的，按照《增值税暂行条例》第一条、第十条、第十九条规定，主管税务机关应加强企业存货的后续管理，尤其是对于注销前具有一般纳税人资格的，必须按照货物的适用税率进行征税，这样才能保证增值税抵扣链条不中断，避免“多抵少征”问题发生。二是账实不相符的要查明原因，一方面对于恶意采取销售不入账偷逃税款的，要严格追究法人代表的行政和刑事责任，严厉打击其不法行为；另一方面对属于货物发出的要按照纳税义务已经发生，按销售价格计算税款，对属于货物非正常损失的则要按照规定进行处理。

4、采取有效措施追缴税款。税务机关要及时掌握辖区内企业资产重组和注销动态，积极参加企业清算，特别要注重加强对企业资产变动的监控。充分利用税法赋予的权力，监督纳税人实行先报告后处分的制度，并对其处分的资产按《税收征管法》第45条规定的要求行使税收优先权，发现其利用资产重组等方式转移隐匿资产，逃避追缴税款的现象，应按《税收征管法》第38条的要求及时采取税收保全措施，对其无偿转让财产或以明显不合理的低价转让资产的，应按《税收征管法》第50条规定对其转让资产的行为行使撤消权。

六：毕业设计~北京市公民纳税意识的调查报告

人们对税法的关注程度高，网络成为最有力的税收宣传工具

从2005年3月份开始，北京市地税局与北京大学联合开展了税收知识问卷调查活动。据了解，这是北京市地税局连续九年与北京大学合作开展税收知识问卷调查活动。

本次调查共发出调查问卷3500份，回收调查问卷2753份，回收率78.7%.调查除在北京特区内进行外，还把调查范围扩展到了北京特区之外。接受调查的人员中有奋战在北京市各行各业的企事业单位员工、个体户、普通市民等。问卷调查结果显示：

今年以来，北京市地税局不断深化税收征管体制改革，在改进车船使用税征收方式、实现互联网办税、税务登记全城通办、深化税务检查约谈制度等方面进行了改革创新，着力打造服务型政府。为了解纳税人对税收新政策的理解程度，有针对性地解决税收工作中存在的问题。

纳税是每个公民应尽的义务，通过多年的税收宣传，依法纳税已经成为人们的共识并体现在行动中。在“您最关心国家税制改革方面的哪些内容”的调查栏目里，被调查者选择“个人所得税改革”的达78.67%，选择"两个所得税合并"的为21.74%，选择“房产税改革”的为28.99%，选择“证券交易印花税改革”的为7.09%.这组数据证明，人们对涉及个人切身利益的个人所得税改革尤为关注，也印证了社会上对个人所得税改革呼声日益高涨的现实。北京市是一个房价较高而房源分布不均衡的城市，一方面是原住民和先到北京的市民有大量的房屋出租，另一方面是大量的暂住居民面对高昂的房价望而却步，房产税改革自然成为人们主要关注的对象；而对内资企业和外资企业所得税合并，为内资企业创造公平合理的税收环境，也成为人们关注的问题。

在“您是否关注税收方面的资讯”的调查栏目里，选择“经常关注”的为30.12%，“只有涉及到自己才关注”的为41.61%，偶尔关注的为21.08%，“基本不关心”的只有7.08%.这些指标与去年同类指标相比，“经常关注”的由去年的13.30%上升到今年的30.12%，“基本不关心的”由去年的14.05%下降到今年的7.08%.这标志着依法纳税是现代文明的重要标志的观念已深入北京市民的心中，也说明税收宣传取得了可喜的成绩。

在“您主要是通过以下哪些渠道了解税法知识及相关税收政策的”调查栏目里，选择“上网查询”的达52.17%，选择“到税务部门上门咨询”的为19.94%，选择“报刊上税务专版”的为29.39%，选择“电视财税专栏”的为20.35%，选择“通过拨打123662咨询热线”的为17.87%，而选择“订阅税务公报”和“财税知识培训班”的分别为6.66%和6.04%.这组数据说明互联网已经成为人们越来越青睐的先进快捷的信息获取渠道，该组数据比2003年的36.02%提高16%，可见网络的魅力越来越大。另外，报刊和电视仍不失为税收宣传的有力工具，与2003年同类指标相比大体相当，证明通过视觉宣传普及税法仍有独特的作用。打电话咨询和现场咨询的大幅下降，说明人们通过网络就能轻松查到有关税收资料，没有必要再到办税服务厅咨询。

提高税收科技含量是提升纳税服务水平的有效途径

此次社会调查正碰上北京市地税局“互联网报税”辅导推广期，办税服务厅人流如织的现象大为缓解，人们对足不出户就能把纳税事项搞掂感到非常满意。在“如果北京地税推出‘网上报税'系统，您会改变您目前的纳税申报方式吗”的调查栏目里，选择“会”的为65.80%，选择“有需要时会”的为27.03%，选择“不会”的只有6.90%，由此证明时代的发展要求税务部门必须与时俱进，必须与科技......余下全文>>

七：税务机关在会议控制方面的具体要求?

设立我国企业税务会计探析 内容提要：随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的变革，税务会计与企业财务会计、管理会计之间的分工越来越明确。鉴于我国税法越来越健全、税收管理越来越严格、计算要求越来越细化。本文作者认为，借鉴一些发达国家的经验，将企业税务会计从企业财务会计、管理会计中分立出来，不仅有可能，而且很有必要。

一、企业税务会计的发展、作用及特征

企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入80年代以后，企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。……税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。……通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括的，范围等等。”可见，企业税务会计对于企业利用税法取得合法利益以及确保不固纳税方面的任何疏漏而给企业造成不必要的损失具有重要作用。我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税事项的会计核算，可以说是建立我国企业税务会计的初步探索。

与企业财务会计、管理会计相比较，企业税务会计的特殊性体现在三个万面：

（一）企业税务会计要在税法的制约下操作

对于企业财务会计核算方法、处理方法等，企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税收规定制约，不能任意选择或更改。例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上、可在现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几种方法中选择，采用其中一种；在存货核算中，企业可在加权平均法、后进先出法、先进先出法等五种方法中选择。但企业税务会计只能依照税收规定的固定资产折旧方式及存货核算方法进行核算，并需报税务机关批准或备案。也就是说，企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相应的会计处理；财务会计制度与税收规定要求不一致时，应以税收规定为准绳，进行必要的调整。

（二）企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具

企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统。全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的，处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税收规定进行，使应纳税金及时、足额地解缴，防止偷、逃、骗、欠税问题发生，保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务，避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。

（三）企业税务会计具有税收筹划的作用

企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税......余下全文>>

八：税收管理的机构？

一、税收管理机构职责：

（一）贯彻执行国家税收法律、法规和规章，结合实际，研究制定具体的实施办法。

（二）根据实际情况，按照深圳市国家税务局的统一部署，研究制定本分局税收发展规划、工作计划并组织实施。

（三）负责深圳市海洋石油企业、金融企业税收征管、税源管理和稽查工作。

（四）负责本分局所辖纳税人违法违章情况的处理、行政处罚及听证、行政复议、赔偿案件及行政诉讼，调解税收争议工作。

（五）负责编制本分局税收计划，组织开展税收统计、税收预测、税收分析、税收调研、纳税评估及税源监控等工作。

（六）负责本分局的政务公开、经费和资产管理工作。

（七）负责本分局人事、教育和党群工作。

（八）负责本分局党风廉政建设和纪检、监察工作。

（九）承办上级交办的其他工作。

二、税收管理的机构：

1.办公室

拟订年度工作总结、工作计划和有关工作制度；组织起草和审核重要文稿；负责文电、机要、行政公章、会务、档案、督办、信访、保密、调研、政务信息、文印等工作；负责日常政务、事务办理；承担面向社会的税收宣传及政务公开、政府信息公开及网站维护等工作；组织办理人大代表议案、建议和政协委员提案的有关事项；负责经费、资产管理、基建、政府采购管理、机关后勤事务管理和服务、公务接待等工作。协助领导对有关工作进行综合协调等。（对应市局处室：办公室、财务管理处、机关服务中心、督察内审处）

2.政策法规科

组织实施综合性税收征管法律法规、部门规章及规范性文件；组织实施各征管税种的税政业务及日常管理的复审；拟订并组织实施依法行政、依法治税工作方案；负责综合性税收调研、税收执法管理信息考核；承办税收执法检查工作；负责纳税服务的有关工作；承担纳税评估的指标确定、政策指导、定性审核等工作；组织实施本单位稽查案件举报受理、选案、审理、听证、陈述、申辩等案件管理工作；负责协调公、检、法等部门进行涉税案件的工作；承担本单位行政复议、行政诉讼的应诉及赔偿工作。（对应市局处室：政策法规处、货物和劳务税处、所得税处、纳税服务处、征管和科技发展处、国际税务管理处、督察内审处及稽查局）

3.征收管理科

组织实施税收收入分析预测、税收能力估算及重点税源监控、企业税收资料调查等工作；承担税收收入数据的综合管理应用工作，对外发布税收收入数据；组织实施税收征管数据管理和应用；承办征管质量考核工作；组织实施税收管理员制度；统筹和组织分局纳税评估工作；组织实施欠税管理工作；组织落实税收管理信息化系统的推广和应用；执行信息系统管理制度和技术标准；参与组织应用软件开发和税控器具的推广、应用及技术培训；负责社会性协税护税工作。（对应市局处室：征管和科技发展处、收入规划核算处）

4.人事教育监察科

组织落实干部人事制度及税务人才队伍建设规划；承担人员调配、劳动工资、公务员管理等人事工作；负责教育培训和派遣员工的管理工作；负责办理出国政审事项等；组织落实纪律检查、行政监察工作制度；组织开展党风廉政建设、反腐工作和纠风工作；受理纳税人投诉；组织实施思想政治工作、精神文明建设、税务文化建设；负责党群、计生、工会、共青团、妇委会工作；负责离退休干部的管理和服务工作。（对应市局处室：人事处、监察室、教育处、机关党委办公室、离退休干部处、督察内审处）

5.办税服务厅

负责纳税人到税务机关办理的各种涉税事项，具体包括税务登记、纳税申报、税款征收、咨询辅导及有关文书受理等；承担纳税骸申报纳税信息的集中处理和会统核算工作；负责对税收票证的管理工作；负责登记申报类有关违章处罚工作。（对应市局处室：票......余下全文>>