营改增不能抵扣

一：“营改增”后哪些专用发票不能抵扣

专用发票是可以抵扣的。

二：营改增不得抵扣的进项税额包括哪些

02020202答:根据规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:1.用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务;2.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务;3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务;4.接受的旅客运输服务;5.自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。 7.问:“营改增”试点地区的一般纳税人,可以选择简易办法征收吗?（编辑：曾丽）

三：营改增后哪些进项税额能抵扣，哪些不能抵扣

一、哪些项目可以抵扣？

前提：一定要取得增值税专用发票

二、不能抵扣的项目

1、福利费

2、差旅费（除住宿）

3、免税项目支出

4、供货商无法取得抵扣证

5、增值税普通发票

三、举例

1、招待费

举例：小王招待客户吃饭花了2000员餐费，其中餐费、娱乐都是不能抵扣的。答：即使是增值税专用发票也不行。酒店住宿期间发生的餐费也要扣除，不能抵扣。

2、差旅费

举例：我要出差了，营改增有哪些变化？

答：出差发生的交通费、餐费和住宿费中，只中有住宿费是可以抵扣的，而且一定要开增值税专用发票。多人出差，租车费开专票可以抵扣。

3、福利费

举例：作为福利的所有支出都不能抵扣。

4、办公用品

举例：

（1）甲乙两家买办公用品，都是1000元，甲开了增值税专用发票，乙开 了增值税普通发票，哪一种正确？

答：一样的价格，一定要开增值税专用发票，这样税金才可以抵扣！

（2）针对例一中，丙说开增值税普通发票是854.7元，开增值税专用发票要另加税点，加完税后是1000元，这和甲的选择有什么区别？

答：丙加了税点后的价格和甲一样的，差额正好是17%的税金，成本相同的条件下，税款抵扣有延迟，这个普票也是对公司有利的。

5、会议、培训费

举例：最近开会花了10000元，其中餐费400.

答：会议费专用增值税发票的税款是可以抵扣的，但是注明了餐费的部分是要抠出来，不能抵扣。

6、合同价格

举例：

（1）原来签的合同价格如果改开增值税发票，都是价税合计全额。

（2）最近要签合同需要注意啥事项？

答：增值税下，签合同一定要注明是含税价格还是不含税价格？约定 提供增值税专用发票还是增值税普通发票？

四、风险提示

1、营业税的票据用到什么时候？

答：营业税的票据过渡到6月30日，这以后取得的手撕发票肯定是不能用了。没有报销的尽快报销把。

2、虚开增值税发票在法律上已经上升到刑法层面了，所以大家一定不要虚开增值税发票！

四：营改增后哪些进项税额能抵扣，哪些不能抵扣

一、哪些项目可以抵扣？ 前提：一定要取得增值税专用发票 二、不能抵扣的项目 1、福利费 2、差旅费（除住宿） 3、免税项目支出 4、供货商无法取得抵扣证 5、增值税普通发票 三、举例 1、招待费 举例：小王招待客户吃饭花了2000员餐费，其中餐费、娱乐都是不能抵扣的。答：即使是增值税专用发票也不行。酒店住宿期间发生的餐费也要扣除，不能抵扣。 2、差旅费 举例：我要出差了，营改增有哪些变化？ 答：出差发生的交通费、餐费和住宿费中，只中有住宿费是可以抵扣的，而且一定要开增值税专用发票。多人出差，租车费开专票可以抵扣。 3、福利费 举例：作为福利的所有支出都不能抵扣。 4、办公用品 举例： （1）甲乙两家买办公用品，都是1000元，甲开了增值税专用发票，乙开 了增值税普通发票，哪一种正确？ 答：一样的价格，一定要开增值税专用发票，这样税金才可以抵扣！ （2）针对例一中，丙说开增值税普通发票是854.7元，开增值税专用发票要另加税点，加完税后是1000元，这和甲的选择有什么区别？ 答：丙加了税点后的价格和甲一样的，差额正好是17%的税金，成本相同的条件下，税款抵扣有延迟，这个普票也是对公司有利的。 5、会议、培训费 举例：最近开会花了10000元，其中餐费400. 答：会议费专用增值税发票的税款是可以抵扣的，但是注明了餐费的部分是要抠出来，不能抵扣。 6、合同价格 举例： （1）原来签的合同价格如果改开增值税发票，都是价税合计全额。 （2）最近要签合同需要注意啥事项？ 答：增值税下，签合同一定要注明是含税价格还是不含税价格？约定 提供增值税专用发票还是增值税普通发票？ 四、风险提示 1、营业税的票据用到什么时候？ 答：营业税的票据过渡到6月30日，这以后取得的手撕发票肯定是不能用了。没有报销的尽快报销把。 2、虚开增值税发票在法律上已经上升到刑法层面了，所以大家一定不要虚开增值税发票！

五：营改增后什么情况不可抵扣进项税

营改增后,小规模纳税人不可以开增值税专用发票。只有增值税一般纳税人，才可以 开增值税专用发票 1，营改增之后，我们开的所有票都是增值税普通发票吗？—— 只有增值税一般纳税人，才可以 开增值税专用发票 不能开之前的 普通服务业发票了吗？——是的。但是有个过渡期的。在过渡期之内，还是可以开具普通服务业发票的，具体咨询当地税务局。 2，客户如果是一般纳税人的话，那我们的增值税普通发票 他能抵税吗？——不可以。只有增值税专用发票才可以抵扣。 3，我们能自己开增值税专用发票吗？——小规模纳税人的不能。 如果开增值税专用发票的话，税率多少，客户收到能抵多税？——服务业6%，交通运输业11%

六：营改增不能抵扣的十二种税是什么

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1、用于适用简易计税方法的计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权和有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权和有形动产租赁。

2、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

4、接受的旅客运输服务。

5、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。

七：“营改增”后,不得从销项税额中抵扣进项税额的几种情形

“营改增”后不得抵扣进项税额的二十种情形

为了帮助纳税人进一步熟悉有关增值税一般纳税人抵扣进项税额抵扣政策，避免不必要的涉税风险，特就“营改增”相关抵扣政策相关问题进行系统归纳和全面梳理。供“营改增”试点地区纳税人参考和借鉴。具体操作还需结合各地税收政策和具体事宜视情处理。

一、纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。

《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）规定：“纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理办法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。

二、对于那些年销售额低于500万的小规模试点企业，增值税的征收率为3%，不得抵扣进项税额。

三、购进的货物直接用于非应税、免税、集体福利和个人消费的，则没有进项税额。

四、购进的货物已经作了进项税额，后来又改变用途，用于非应税、免税、集体福利和个人消费等，则作为进项税额转出。

五、发生非正常损失的在产品、产成品，不能实现销售，不会产生销项税额，所以所耗用的购进货物已作为进项税额抵扣的增值税必须作为进项税额转出。

六、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。

七、增值税扣税凭证不符合法律法规，其进项税额不得抵扣。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

八、纳税人资料不齐全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭中华人民共和国税收通用缴款书抵扣进项税额的，应当向主管税务机关提供书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票备查，无法提供资料或提供资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

九、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

十、试点纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。

十一、已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务发生不得抵扣进项的情形，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）规定：“第二十七条已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，发生本办法第二十四条规定情形（简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

十二、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，发生服务中止发生服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期......余下全文>>

八：关于营改增之后，增值税税的抵扣问题 30分

能否抵扣要看企业是否一般纳税人：

如果你是小规模纳税人，没的说，不能抵扣，但是税率是3%，如果你以前5%营业税率，现在降了，税负大概降低了40%。

如果你是一般纳税人（当然小规模企业也可以申请为一般纳税人），别的企业卖东西给你，开具增值税专票，专票上的税款就可以抵扣（即进项税款）。你缴税简单而言就是=销售收入*17%(或者6%税率，11%税率)-进项税额。

九：营改增后哪些凭证不能抵扣，哪些可以抵扣

根“营改增”相关规定，有如下5种凭证可以抵扣：

①增值税专用发票

②海关进口增值税专用缴款书

③农产品收购和销售发票

④铁路运输费用结算单据

⑤税收缴款凭证。

20种情形下，有凭证也不能抵扣

纳税人取得的增值税扣税凭证若不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

比如，纳税人取得虚开的增值税专用发票，就不得抵扣；企业购进的货物直接用于非应税、免税、集体福利和个人消费的，也不能抵扣等。

详细如下：

1.在产品、产成品发生非正常损失所耗用的购进货物或者应税劳务(含运输费用)的进项税额不允许抵扣。

2.购进货物或应税劳务(含运输费用)发生非正常损失的进项税额不允许抵扣。

3.一般纳税人因购进货物退出或者折让而收回的已支付的增值税进项额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。

4.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，其取得的进项税额不允许抵扣。

5.一般纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额，不得在恢复抵扣进项税额资格后进行抵扣。

6.进口货物减免的进口环节增值税税款以及与周边国家易货贸易进口环节减征的增值税税款，不得作为进口货物的进项税金抵扣。

7.免税货物恢复征税后，收到该项货物免税期间的增值税抵扣凭证注明的进项税额不允许抵扣。

8.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。

9.纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。

10.取得作废增值税抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。

11.取得票物不符或非防伪税控比对项目不符、不全(如非汇总填开运费发票的“运价”和“里程”两项内容不全等等)的抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。

12.取得增值税抵扣凭证没有按规定加盖财务专用章或者发票专用章的，其进项税额不允许抵扣。

13.一般纳税人取得允许抵扣的，自开具之日起180日内未到税务机关办理认证、认证不符或虽认证通过但未在认证通过的次月申报期内申报抵扣的，其进项税额不允许抵扣。

14.实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的一般纳税人取得进口增值税专用缴款书稽核比对不符的，其进项税额不允许抵扣。

15.一般纳税人在认定批准的月份(新开业批准为一般纳税人的除外)不允许抵扣进项税。

16.一般纳税人从小规模纳税人取得(购进农产品除外)不允许计提抵扣进项税。

17.一般纳税人在小规模纳税人期间(新开业申请一般纳税人认定受理审批期间除外)购进的货物或者应税劳务其进项税额不允许抵扣。

18.增值税一般纳税人购进货物或者应税劳务，取得增值税专用发票不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

19.取得汇总开具的专用发票，没有同时取得防伪税控系统开具的相应《销售货物或者提供应税劳务清单》的，其进项税额不允许抵扣。?

20.辅导期一般纳税人取得的抵扣联交叉稽核比对没有返回比对结果或比对不符时，其进项税额不允许抵扣。

十：营改增前，不动产进项税额不能抵扣吗

是的，营改增前，不动产进项税额不能抵扣。

再说，营改增前的不动产，怎么取得进项税啊？取得了也是假的。