企业税务管理企业税务管理的内容税务管理的内容

一：我国税务管理现状及如何加强企业税务管理

谈到税务总难免与企业产生各种各样丝丝缕缕的联系，所以企业的税务管理在税务管理中的地位也显得尤为重要。企业税务管理是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本、实现税收成本最小化的经营管理活动。它是一种合理、合法的避税行为，不是违法的偷税，是国家税收政策所允许的。在国外，纳税人为有效减轻税收负担，都对税务管理加以研究，专门聘请税务顾问研究税收政策和征管制度的各项规定，利用优惠政策，达到节税的目的。在我国，随着市场经济体制的建立，企业之间竞争日趋激烈。因此，加强企业税务管理显现出其重要意义。相比于欧美的发达国家，我国对于企业税务管理的意识相对有点薄弱，所以在企业税务管理的过程中还存在着许多不足。首当其冲的就是对税务管理整体意识的不足，尤其是在社会主义计划经济体制下起步的我国许多企业，企业管理长期由国家控制，企业税务管理的理论与实践处于空白状态。这也导致了企业长期忽视税收问题，不注重税务管理。一方面是大多数企业认为税务事项简单，仅由财务会计人员兼办税务事宜，更无专门的税务组织；另一方面，有的企业认为纳税只是被动消极遵循税法，自己无所作为；而另一部分企业则无视税法尊严，肆意偷逃税。也有少部分企业已初步形成税务管理意识，但总体管理水平较低。这种现象无疑会影响税收的正常征收、加大税务风险同时也使得企业与税务部门的关系越来越紧张。其次，企业对税务管理的认识也不够全面，不能正确认识税收对于国家对于企业都有着重要作用。一味追求税收的减少，甚至出现偷税漏税等违法行为，而分不清这些违法行为与税务筹划的区别。税收筹划是合法行为，它一般是政府默许甚至鼓励企业的行为，其不损害国家利益的特点是它与偷税漏税的最大区别。而且许多企业忽视会计与税务的差异。在市场经济条件下，经过近十年的法制建设，税法与会计制度之间出现了差异，特别是在会计制度和税收制度改革以后，我国税法与会计准则之间的差距呈扩大趋势，财务会计不再融财务、税法要求于一身，而是遵循会计准则。税法也在力求独立，如税法第一次单独制定了资产的税务处理。很多企业财务人员，还没有意识到这种差异有不断扩大的趋势。他们受传统模式的影响，纯粹根据财务报表数据不作相关调整申报纳税，这就有可能多申报或少申报应纳税额。当然，不可否认的是我国企业的税务管理正在不断的加强与完善。我们绝对不应该只看到它消极或者消极的一面，而应该客观冷静的作出评价。既然税务管理如此重要，我们当然也不能忽视它的重要意义与作用。税务管理能够树立正确企业经营管理人员的税法观念，最大限度提高财务管理水平。我国的法律正在逐步走向完善,税法征管的力度也在不断的强化,企业加强企业管理的过程,其实就是税法的学习和运用的过程。随着税法的不断改进,法制观念的强化,民众及企业的纳税意识也会逐步走向提升。与此同时,由于在地区之间、行业之间,国家税收政策存在着一定的差异,税法的征收也有所不同。因此,企业必须要不断强化企业内部税务管理制度,要求管理人员不仅要熟悉各类税收法规,还要熟悉会计准则和会计制度,从而整体提高企业的财务管理水平。加强企业税务管理有效降低税收成本由于要实现国家管理的更加智能化,政府部门的花销正在逐年增加,税收也必须逐年的增加才能满足国家的支出。企业应当把税收当作经营中的一项不可忽视的一项内容,但是企业也应当最大限度的追求自身利润,因此企业必须加强税务管理,采用合理合法的手段有效地节税来为自己的企业争取到最大限度的税后利润。税收的实体成本,就是企业依法应该缴纳的各项税金。比如......余下全文>>

二：如何做好企业税收管理和筹划工作

税收是国家财政收入的主要来源，占财政收入95％左右。将国家比作“机器”，税收是保证“机器”正常运行的燃料。纳税人指负有纳税义务的单位和个人，包括自然人、法人、非法人单位。

现代财务学理论认为，企业的目标是股东财富的最大化。实现这一目标实际上必然选择公司税收负担最小化。而税法可以保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入，税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

企业涉税风险及其成因

涉税风险是指纳税人面对纳税而采取各种应对行为时，所可能涉及到的风险，包括多交税风险和少交税风险。政策信息风险、业务流程风险、灵活处置风险、制度安排风险等四种风险会导致企业多缴税。少缴税风险包括故意逃避纳税风险、空白漏洞风险、弹性寻租风险、政策信息风险、纳税筹划风险。为严肃税法和增加财政收入，对涉税违法行为加大打击和处罚的力度；稽查力度和手段不断增强。

在市场经济发达的国家，已形成以守法为前提的纳税观念，境内的IBM、惠普、诺基亚、壳牌等都设有专门的税务经理，并且与中国的税务咨询机构建立密切的合作关系，以防止企业在税务上受到惩罚。

税收筹划

税收筹划是纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收目标的一系列谋划活动。税收筹划应该是实现公司价值最大化目标下，对税收政策的合法运用，它将贯穿于企业投资决策、融资决策、运营决策、分配决策甚至清算等环节。

税收筹划的特点具有合法性、筹划性、风险性、方式多样性、综合性以及专业性的特点。税收筹划与偷税有着本质的区别，偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。

首先，税收筹划是企业中长期决策的组成部分；其次，这种战略筹划必须是在法律框架允许的范围内进行，是一种合法的行为；第三，非税成本可能更重要，即必须考虑所有的商业成本，而不仅仅是税收因素，税收筹划必须纳入企业经营战略的总体进行综合衡量；简要地说，税收筹划是在法律框架基础之上通过对税收事项的合理安排达到有效降低税收负担的一种经济行为。

四、施工企业的税收筹划

（1）纳税种类

按照现行有关规定，施工企业的应纳税种一般包括：增值税，从事货物销售及提供加工、修理修配劳务的施工企业；营业税，所有施工企业；企业所得税，所有施工企业；城镇土地使用税，占有使用城镇土地的施工企业；城市维护建设税，所有施工企业；印花税，所有施工企业；土地增值税，转让房地产的施工企业；车船使用税，拥有车船的施工企业；车辆购置税，购置应税车辆的施工企业。

（2）确立税收筹划总体部署

确立税收筹划的原则，包括系统性原则、事先筹划原则、守法性原则、实效性原则、保护性原则、账证完整原则、综合平衡原则，实现收益与风险、节税与增税、节税目标和整体理财目标。

而且，施工企业必须对税法的精神内涵有一个准确的理解。就施工企业而言，税收筹划方案必须建立在施工企业发展战略基础之上，为企业的战略目标服务。对中短期税收筹划而言，施工企业重构业务模式或者转变收入实现方式是一个有效的途径。任何违背税收精神或者内涵的税收企图都有可能形成税收风险。任何具体的东西都不可能包罗万象，很可能是越具体的法律规定越有缺陷。例如一些税法列出了应税所得的各个项目，但是这些项目不可能把所有形式都概括进去，而且各个项目有时难以区分得特别清楚，所以纳税人就可利用不同......余下全文>>

三：私营企业的税务管理

企业财税管理是企业经营管理的一项非常重要的内容。随着市场经济日趋规范和完善，财税管理在企业竞争中所起的作用越来越显著。企业的财税管理，要着重从税务管理的方法及措施入手,通过加强税法知识学习，从而进一步提高纳税意识，在掌握税法理论知识的前提下，通过税收优惠、税收筹划等一些合理合法的避税方法来达到降低企业经营成本、提高财务管理水平,最终提高企业竞争力的目的。在市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为了自身的生存和发展，必须搞好生产经营和财务管理工作，规避风险，以取得最佳的经济效益。航天信息ERP产品与国家涉税系统进行信息传递与要素延续，

四：加强企业税务管理有哪些意义

企业管理是对企业的生产经营活动进行组织、计划、指挥、监督和调节等一系列职能的总称。

企业管理使企业的运作效率大大增强；让企业有明确的发展方向；使每个员工都充分发挥他们的潜能；使企业财务清晰，资本结构合理，投融资恰当；向顾客提供满足的产品和服务；树立企业形象，为社会多做实际贡献。管理就是效益，企业管理的作用就是为了获取最大的效益。企业管理能增强企业竞争力，促进经济发展，推动经济一体化进程，实现全球经济的谐调发展，经济发展增强国家综合国力，提高国家国际地位，巩固现行政权及制度，解决一部分人的就业问题,有利于社会稳定，推动人类经济文明。

企业管理的意义：

1，企业管理可以增强企业的运作效率；

2，可以让企业有明确的发展方向；

3，可以使每个员工都充分发挥他们的潜能；

4，可以使企业财务清晰，资本结构合理，投融资恰当；

5，可以向顾客提供满足的产品和服务；

6，可以更好的树立企业形象，为社会多做实际贡献。

最终目的是提高企业的经济效益。

五：企业如何做好税务管理

来源：财税派

私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组织形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格，对企业债务承担有限责任，由于公司与其股东是两个不同的法律主体，在征税时对公司和股东实行双重征税，即对公司征收企业所得税，对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。

一、私营企业组织形式的筹划

利用组织形式进行纳税筹划是每个“准纳税人”在注册登记前必须考虑的，这就要求投资人在确定组织形式前充分调研，搜集经营地的行业信息，估算盈利水平，综合分析所得税税负，依靠纳税筹划赢在起跑线上。私营企业不同组织形式的所得税税负比较如表（见附表）。

假定全年应纳税所得额为Y元，可以计算不同组织形式的选择区间：30%Y-9750=20%Y，求得Y=97500元，税负无差别点的应纳税所得额为97500元，当全年应纳税所得额97500元时，选择私营有限责任公司或私营股份有限公司税负较轻，只要符合小型微利企业的认定条件，还可以减按20%的税率征收企业所得税。

上述临界点的计算并未考虑私营公司的股东获得工资薪金、股息红利征收个人所得税，以及股东的工资薪金税前扣除可以降低企业所得税税负，因此在实际测算时，投资者应预估公司的盈利水平、利润分配情况，综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素，选择适合自身实际情况的企业组织形式，实现投资收益最大化。

二、查账征税与核定征收方式的筹划

所得税的征收有两种方法：查账征收与核定征收。对财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的单位，采用查账征收的方式；对经营规模小、会计核算不健全的纳税人，采用定额征收、核定应税所得率征收及其他核定征收方式。以核定应税所得率的征收方式而言，对不同行业的应税所得率仅规定了比例范围，同一行业最低比例与最高比例差异较大，有利于税务机关操作，但缺乏具体的认定标准，随意性较大，很可能造成同一行业的企业税负不均，增加企业的经营风险和税负。如果企业经营多业的，税法规定无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定适用的应税所得率，可能导致适用较低应税所得率的业务按照较高的应税所得率征税。此外，实行核定征收的企业，不能享受所得税的优惠政策，相比之下，查账征收的方式可以享受部分税收优惠待遇，涉税风险较小，便于投资者和税务机关全面掌握企业的生产经营情况。

不少私营企业经营规模小，会计核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私营企业为逃避税收，缩小规模，异地经营，以大化小，退回小本经营的个体户状态，放弃查账征收的方式。私营企业规模小，无法形成产业优势，会计核算不健全，降低了企业经营管理的水平，综合权衡，私营企业选择查账征收方式，不仅降低涉税风险，而且有利于企业的长远发展，这需要企业依照国家规定设置账簿，核算收入、成本、费用，并按期办理纳税申报。

三、将部分业务招待费转化为业务宣传费

业务招待费是私营企业必......余下全文>>

六：如何加强企业税务风险管理

一、正视税收对企业经营行为的影响税收内部控制作为企业财务管理的重要一环，是财务总监必须关注的，由于税法的特性（强制性、固定性、无偿性），导致其在财务管理的各环节中有其特殊性，其主要特点可以归集在以下方面：1.税收对经营的规范性。企业作为经济社会的基层组织，其经济行为必须遵守一定的规范，就财务而言关心的主要包括会计规范和税法规范。这其中会计规范由于其特性，特别是谨慎性原则，实质重于形式原则，重要性原则运用，目前的实际结果为，企业的自主权偏大，而作为税收规定其职能要保证国家财政收入稳定有序的入库，其对税收的规范性特别强烈，其刚性更强，而且更细节化，如坏帐准备的计提税法仅是按购销往来的产生的应收款（包括关联企业往来）的5‰计提，而会计规定确实宽松许多，上市公司经常用准备项进行调节利润。另一方面在企业的交易行为中税收规范往往能够起到决定性作用，如企业可以选择融资租赁某项固定资产，但在税收规范中强调了其融资租赁必须取得一定的资质，必须经人民银行批准，如不能取得一定的资质则其必须缴纳增值税，这里面就会涉及到融资租赁本身如何取得真实合法的票据，而真实合法的票据又是我们确定资产计税成本的凭证。我们如果仅从会计角度去思考的话融资租赁的方式是可以实现的，而从税法的角度，该项措施则会出行，未按规定取得票据，责造成融资租赁的固定资产计提的折旧不允许税前扣除，从整体而言税收规范的作用可以出来，在我们作决策的时候必须考虑税收的规范性。2.税款支出的刚性。企业财务重要的工作是管理资金，均衡资金的收支，其税金支出其一种支出，体现在其刚性的特点上，企业必须按照规定要求在规定的时间、地点缴纳税款，延期缴纳税款按照目前管理规定只能经省一级税务机关进行审批，而且最长不得超过三个月，同时要按日缴纳万分之五的滞纳金。在实务操作中一旦形成欠交税款，不交的话税务机关会采取诸如限制发票使用，限制法人出境，限制资产转移等限制性手段，同时按照欠税管理办法，对欠税企业会公告，使得企业资信受到严重伤害，企业持续经营难以持续。作为财务管理就要要对自身涉及的税款缴纳进行管理，一方面保证有足够的现金保证税款的缴纳，另一方面在保证税金的前提之下，尽量使得税款均匀缴纳，延迟缴纳。这就要自身对税款进行管理，切实加强对纳税期各项应税行为的管理和控制，如增值税企业的财务总监必须考虑确保有真实收入情况，即真实的现金流入，确认应税收入实现，计提销项税，同时保证一定的进项从而保证企业税收均匀的支出，作为所得税角度必须考虑计税期内收入和成本的配比，在预缴阶段从谨慎性角度对全年的支出费用进行合理的预计；在汇缴阶段要保证真实发生的成本费用能够在税法前扣除，如加强对票据的索取。3.税收的惩罚性。税收作为国家的财政源泉，国家辅以强制手段保证其有效的得到遵守，体现在违法税收规定进行追究，如加收滞纳金，处以行政处罚，追究形式责任。企业面对浩繁的税收规定，如何保证其执行的规范性和准确性，在财务管理中企业是一个切实需要考虑的重要问题。面对税收惩罚性企业完全避免是不可能的，经济社会交易的存在，其经济关系是复杂的，当自己洁身自好的同时，不能保证交易相关方是否能够遵守税法规定，比如供货方虚开增值税发票，企业不能抵扣增值税，所得税也不能列支，对企业而言其实质上是一种惩罚，这种事情企业只能防范，而不能杜绝，因此企业存在着税收风险。税收风险的存在，就要对其的管理和控制，这是财务工作必须意识到的问题，其着重要解决的包括企业自身造成的税收风险和外围带来的连带风险，这需要一方面加强全员的防范意识，另一方面加强企业的内部管理包括各项流程的设置，同时还有促进救济机......余下全文>>

七：目前企业税务管理方面亟待解决的问题是什么

当前部分大型企业会计人员税务管理水平较高，对企业税务管理工作比较重视，但也有很多企业会计人员只精通会计专业知识，却忽视企业税务管理，会计人员不会运用税务筹划的方法为企业合法节税，使企业税收负担过重等。

八：浅谈怎样推进大企业税收管理工作

大企业是指有一定生产经营规模、购销量大、管理规范，经济地位重要，税源举足轻重，税收收入占税收总量较大的企业。随着我国经济的发展，跨区域经营、市场覆盖面广、内部结构复杂、信息化程度高的大企业越来越多。传统的低层面、分散型的税务管理已无法满足需要。对大企业实行分类、有效的税收专业化管理成为当务之急。国家税务总局审时度势，在市级以上国税机关设立大企业税收管理部门，着力加强对大企业税收的专业化管理，可谓正当其时。下面，笔者就如何加强大企业税收征收管理谈几点肤浅认识。

一、大企业的特点及传统的税收征管模式

（一）大企业的特点。一是生产经营和资产规模大，生产、营销和管理机构层叠庞杂；二是生产经营流程长，税源结构复杂且有跨度性；三是购销业务量大、市场覆盖面广，进销核算具有规模性；四是企业管理结构较为完备，资金、物流管理十分规范，内控机制较为健全；五是依法纳税和维权意识较强，财务税收专业化水平较高；六是经济地位重要，税源举足轻重，税收收入所占比重较大。

（二）传统的大企业税收征管模式。市级国税机关未设立大企业税收管理部门以前，大企业的税收管理一直由市级国税机关下属的区、县级国税部门按照属地管理原则分别进行。在管理模式上与中、小企业一样，即由企业自主到办税服务厅或网上申报纳税，税源管理部门进行催报催缴、日常检查、纳税评估等日常性工作，相关业务部门按税种分别对其进行纳税辅导，稽查部门针对其纳税情况实施专项检查等。

二、大企业税收管理的难点和现实问题

（一）管理部门重叠。大企业具有它的独特性，在税务征管模式上，一直是传统的管理方式。在当前提出为大企业提供国际化、现代化、专业化纳税服务的要求下，原有的征管模式很难适应新的要求。管理分散，造成管理水准不一；管理部门过多，很难为纳税人提供便捷的服务；内部管理细化，难以降低征纳双方的税收成本；多层次的管理，往往是管而不实。

（二）征收与管理脱节。在日常的征管中，一般认为大企业财务健全，账务比较规范，依法纳税意识较强，故在办税服务厅进行申报纳税时，基本上是无异议审核。税源管理部门对大企业的税收征管精力主要放在完成催报催缴工作任务上，对大企业的日常检查、纳税评估、业务辅导、政策咨询等很难落到实处。

（三）人员素质不适应。大企业生产经营、购销核算、组织管理机构复杂；业务量大，管理环节多，涉及多个行业且跨地域经营，专业化分工细致，信息化程度很高。为了提高竞争力，适应经济全球化的需要，大企业培养、引进了一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，国税部门现有的管理人员的管理水平明显不足，精通法律、财会、计算机、英语等专业知识和技能的人才匮乏，且税管员的业务素质参差不齐，无论是人员数量和素质都存在较大的差距，对大企业的税收管理力不从心。

（四）信息平台不对称。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量和专业知识水平很高。国税系统虽然实现了全国联网和区域联网，但征管软件在税源分析方面还存在很多缺陷。如：综合征管软件只能记录日常征管业务操作，无税源分析、纳税评估的功能；没有衔接好总、分、子公司之间及关联企业之间的财务税收核算关系，因此也无法对关联企业进行监控；企业的财务数据无法读取，税收征管层面及企业的海量信息无法充分运用等。

三、加强对大企业税收征收管理的建议

（一）转变管理理念。大企业是地方经济发展的重要支柱，其生产经营状况与地方经济发展好坏紧密相关。作为一个地区的龙头企业，其自身所具有的较为先进的经营管理方式，是建立在一整套规范化财务管理机制和信息化平台基础上的，因此......余下全文>>

九：怎样才算是一个合格的企业税务管理人员

一、成功的管理者应具备五种能力

任何一个人, 都有可能成为管理者。但工作中真正成为出色管理者的人并不多, 这是因为大多数人没有注意到 “管理能力”这个问题。管理者要有比非管理者更出色的能力, 而这些能力并不神秘,归纳起来大致分为五种:

1．激励能力

优秀的管理者不仅要善于激励员工, 还要善于自我激励。要让员工充分地发挥自己的才能努力去工作, 就要让员工的要我去做变成我要去做, 实现这种转变的最佳方法就是对员工进行激励。如果我们用激励的方式而非命令的方式向员工安排工作, 更能使员工体会到自己的重要性和工作的成就感。

2．人际沟通能力

一个成功的管理者，不仅需要知道如何去做事，更要明白如何去与员工进行有效的共同和交流。一个专制、蛮不讲理的管理者是很难得到员工的信服的，有效的沟通和交流能够使管理者及时的了解员工的思想动态，拉近自己与员工之间的距离，团结他人、增强向心力和企业的凝聚力，使员工能够更好的团结起来为企业服务。

3．概念能力

概念能力也称做构想技能，它主要包括对复杂环境和管理问题的观察、分析能力；对全局性的、战略性的、长远性的重大问题处理与决断的能力；对突发性紧急处境的应变能力等。这种能力对于组织的战略决策和发展具有极为重要的意义。此项能力也是一个成功的管理者所必须具备的。具备此项能力的管理者才能够更好的进行管理分析和决策，以充分实现良好的管理效果。

4．创新能力

在社会化大生产不断发展、市场竞争日趋激烈、知识经济已见端倪的今天，时代对管理者的能力提出了严峻的挑战。可能有人看到过美国教科书中一个有名的案例。讲两个皮鞋推销商，一个是美国的，一个是英国的。一般来说美国人比较开拓一些创新一些，英国人比较保守一些。所以英国皮鞋推销商来到非洲部队看到人人光着脚，马上给总部一个电报说这里生意一点没有。第二个美国皮鞋推销商很有创新开拓的头脑，来到同样的部落看到同样的现象对总部说这里的生意好得不得了。因为如果每人买一双，市场会很大。看到的现象是同一个，得出的结论却完全相反。说明思维方式的不同。美国的推销商后来经过思考设计了一个方案。希望总部先送一百双礼品鞋过来。这一百双鞋分成三部分，第一部分送给有权有势当官的，第二部分送给有钱有势的老板，第三部分送给有识之士专家教授。当官的厅长皮鞋一穿很舒服，有钱的处长，科长就想买。教授皮鞋一穿很派头，有钱的学生可能就会买。最后引导消费，创造市场，这就是创新思维的重要表现。相对来说，一个具有一定创新能力的管理者为企业带来更多的经济效益机会也就会更多了。

二、一个成功的管理者应“善于治理”

简而言之, 一个善于治理企业的领导应当学会适当地弱化自己, 培养起一批值得信赖的高级管理者, 进行有效授权, 才能使整个团队充满活力, 使组织获得持续发展的动力。高明的 “善治”领导有三个要素:

1.适当 “隐形”

有这样一个形象的比喻: 企业处在起步期时,公司呈现出三角形的状态, 领导者充当将军角色,发号施令、呼风唤雨, 强有力地推动企业朝前发展; 公司趋向成熟, 组织就应该变为一个同心圆形体, 领导者隐含在这个圆中, 成为 “主心骨”, 精神上的核心和灵魂, 弱化和隐藏了自己, 换得组织的强大。所以, 一个善于治理的领导者, 一定是个懂得在适当时候让自己 “隐形”的人。而一个时时都在充当将军角色, 凡事都一马当先的领导者, 未必就是一个成功的、高明的领导者。

2.学会 “偷懒”

正如隐藏自己是为了凸现别人一样, 自己“懒”, 是为了让他人勤, 因为管......余下全文>>

十：大企业税收管理工作的亮点

大企业税收管理表面上仅涉及极少部分企业税收管理方式的调整，借此可以提升税务部门处理复杂涉税业务的能力和效率，实际上对中国现有的税收管理构架、管理内容和管理方法都将带来巨大深远的影响，其在风险导向、分类管理方面的成功尝试将为现行征管制度的进一步优化和加速中国税收征管体制与国际接轨提供极为有益的借鉴。可以说，大企业税收管理是中国新阶段深化征管体制改革的探路者，亦是中国税收征管进入高端领域的里程碑。大企业税收管理在北京更是有特殊意义，国家税务总局根据定量指标和定性条件相结合原则确定的45家首批定点联系企业，总部在北京的就达36家。全球500强企业，中国大陆区占58家，其中41家在北京。2012年11月，北京国税局专门成立第五直属分局，负责大企业税收管理，标志着北京国税局大企业税收管理迈上了更高的台阶。

大企业的税收管理水平，不仅直接决定着税收收入水平，更是一个国家、一个地区税务管理工作水平的直接体现。如何加强大企业管理，成为当前一项重要课题。笔者从实践出发，谈谈推进大企业税收管理的几点想法。

一是推进税收立法进程，明确税务审计与稽查职能定位。税收法律、法规是税务机关执法的依据。在我国现行法律体系中尚没有税务审计方面的明文规定，税务审计缺乏法律依据。同时，税务审计与税务稽查的职责、定位如何划分，也需要进一步明确。我国目前的稽查力量，承担了很多的日常检查，其履行打击涉税犯罪的法定职责，被繁重的日常检查所束缚。建议从法律层面，确定税务审计的法律地位，区分日常税务审计与税收违法调查（税务稽查）之间的职能定位，将税务稽查打击涉税犯罪的法定职责归位，将原有的日常检查力量充实到税务审计工作中来，税务稽查与税务审计并行，共同提升大企业管理的层次和水平。

二是借鉴国内先进经验，“两个结合”开展税务审计。审计对税务部门来说是一个新鲜事物，但在国内其他部门并不新鲜。审计署、财政专员办、会计师事务所等机构、组织已经开展了大量的审计工作。从其经验来看，现阶段大企业税务审计工作应该做到“两个结合”，即全国范围的“兵团作战”与小规模专业团队作战相结合，针对一个行业或者一户企业的综合审计与针对同一类型风险点的专业审计相结合，从而有效降低管理成本，提升管理质效。

三是培养专业化审计人才，试点推行驻厂税务审计。大企业大多人员素质较高，财务核算健全，纳税遵从能力较强。同时，大企业管理区别于中小企业的显著特点是大企业涉税问题的复杂性，集中体现在大企业跨国交易、税收筹划、跨地区的集团式经营和商务模式的不断创新等方面。管理信息不对称、管理人员质量与数量不足，制约了大企业管理工作的开展。建议培养优秀的审计人才，根据企业规模和审计工作量，组成审计小组到大企业总部试行持续不间断的驻厂税务审计。

四是探索个性化服务措施，建立事先裁定制度。个性化服务是未来大企业纳税服务的发展方向，其核心在于事先裁定制度。对于该制度，目前国内尚无成文规定，但相关研究已经开展多时。建议税务总局适时出台事先裁定制度，由税务总局大企业管理司集中受理定点联系企业涉税事项事先裁定，组织相关司局分工协作，及时对企业申请的交易或特定事项的税法适用进行确认，发布解释性文件，提高税法适用的确定性，增强税法的透明度，帮助大企业有效防范和控制税收风险。

（《北京税务》（总第60期）第五直属税务分局刘嘉权）

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