财务报告内部控制

一：财务报告内部控制的总体要求( )。

全选 A.规范企业财务报告控制流程，明晰各岗位职责

B.健全财务报告各环节授权批准制度

C.建立日常信息核对制度

D.充分利用会计信息技术

二：何为有效的财务报告内部控制？何为无效的财务报告内部控制

一、财务报告内部控制，是指首席执行官和首席财务官就符合公认会计准则外部使用目的之财务报告的可靠性和财务报告的编制提供合理保证而制定或监督制定并由发行人董事会、管理层和其他人员实施的程序。

1.会计准则外部使用目的，从后面的解释看，符合公认会计准则就是外部使用目的。

2.重点是在财务报告的可靠性和编制过程规范。

二、财务报告内部控制包括下列有关政策和程序：（1）有关记录的保留，合理详细、准确、公允地反映发行人资产的交易和处置；（2）合理保证进行必要的交易记录，允许按照公认会计准则编制财务报表，并保证发行人的收入和开支只按照管理层和董事会的适当授权进行；（3）就未经授权收购、使用或处置发行人对财务报表可能有重大影响的资产的防止或及时检测提供合理的保证。

1.第一条通俗的理解，是指账务处理的记录是否准确、合理详细。资产就是贷款、现金、银行存款、固定资产、投资、应收款项等等。是否公允合理准确，就只要看是否是按照会计准则规定进行账务处理，即确认、计量是否公允准确、报告即记录是否合理详细。至于入帐手续是否完备等合规性问题不应该包括在里面。

2.交易记录不是账务处理记录，交易记录应该是交易真实情况的记录，其主要目的就是保证交易是在适当授权下进行的。

3.第三条，就是预防风险、及时发现风险或案件的能力。

三、对于财务报告内部控制中的缺陷，PCAOB将其界定为如下三类：控制缺陷、重大缺陷和重大薄弱环节。控制缺陷是指控制的设计或运行无法使管理层或员工在正常履行其义务的过程中及时预防或监测错误陈述；重大缺陷指对公司依照公认会计准则建立、授权、记录、处理或报告内部财务数据的能力产生负面影响的控制缺陷或系列控制缺陷，较可能引起年度或中期财务报表中出现很可能无法预防或监测的错误陈述。重大薄弱环节则指较可能导致年度或中期财务报表中出现无法预防或监测的重大错误陈述的重大缺陷或系列重大缺陷。

1.控制缺陷应该是指设计缺陷、执行缺陷。

2.重大缺陷和重大薄弱环节是从控制缺陷对财务报表影响的程度来划分，但并没有区分的很清楚。必须结合实际情况重新定义。

3.目前的划分还是比较合理，但是需要进一步界定各自的内涵和边界。

4.后面提到第2好审计标准第140节的相关解释，但对公司内部的管理并没有多大的借鉴意义。

四、管理层出具的内部控制报告只对重大薄弱环节进行披露。

五、对于第404条的合规程序，管理层和外部审计师都必须进行老到地判断，并采取一种从上到下的基于风险的方法。与突出合理而不是绝对保证的老到、善意专业判断相比，对所有控制均采取千篇一律的从下到上核对式标准方法，其改善内部控制和财务报告的可能性会有所降低。

1.还是注重会计专业人员的职业判断，不能采取那种机械的、核对式的标准方法。

六、财务报告内部控制的总体目的是有助于编制可靠的财务报表，而可靠的财务报表必须实质准确。因此，财务报告内部控制评估的中心目的是确定较可能造成财务报表中出现重大错误陈述的各种重大薄弱环节。虽然确定控制缺陷和重大缺陷是管理层评估的重要组成部分，但内部控制报告的总体重心应该是可能导致财务报表出现重大差错的各种项目。

七、要对很多控制和程序进行识别、记录和测试的唯一原因是，在许多情况下均未有效使用从上到下或基于风险的方法。相反，评估成为一种机械的、核对式的标准行为。这并不是第404条之规则的目标，而考察行为的更好方式是强调单个公司的特定风险。实际上，对内部控制进行的评估如果过于程式化或过于详细以致无法突出风险，则可能无法达到相关要求的基本目的。所需要的方法应该将各种......余下全文>>

三：财务报告内部控制的有效性有哪些

财务报告内部控制的有效性有：

一、合理的组织结构

二、快捷的信息管理

三、有效的激励与约束

(一)科学的业绩评价。

(二)科学的目标管理。

(三)科学的财务管理、会计核算与统计。

(四)科学的授权。

四、良好的人员素质

五、适用的企业文化

六、科学的风险管理

四：与财务报告相关的内部控制和与审计相关的内部控制有什么区别？

《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第十五条：“注册会计师应当了解与审计相关的内部控制。虽然大部分与审计相关的控制可能与财务报告相关，但并非所有与财务报告相关的控制都与审计相关。” 上述与财务报告相关的内部控制简称财务报告内部控制，是由被审计单位的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。被审计单位财务报告内部控制以外的其他控制，为非财务报告内部控制，财务报告内部控制与非财务报告内部控制统称内部控制。 《企业内部控制基本规范》中指明内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关属于注册会计师的专业判断，判断时需要考虑以下因素：（1）重要性；（2）相关风险的重要程度；（3）被审计单位的规模；（4）被审计单位业务的性质；（5）被审计单位经营的多样性和复杂性；（6）适用的法律法规；（7）内部控制的情况和适用的要素；（8）作为内部控制组成部分的系统（包括使用服务机构）的性质和复杂性；（9）一项特定控制（单独或连同其他控制）是否以及如何防止或发现并纠正重大错报。 有一种例外情况，如果与经营效率及效果和合规性目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，但这些控制可能与财务报告内部控制无直接关系，如预算控制等。

五：财务报告内部控制主要包括的政策和程序是

①保持详细程度合理的会计记录，准确公允地反映资产的交易和处置情况。

②为下列事项提供合理的保证：公司对发生的交易进行必要的记录，从而使财务报告的编制满足公认会计原则的要求；公司所有的收支活动经过管理层和董事会的合理授权。

③为防止或及时发现公司资产未经授权的取得、使用和处置提供合理保证，这种未经授权的取得、使用和处置资产的行为可能对财务报告产生重要影响。

六：“与财务报表相关的内部控制”和“与财务报表审计相关的内部控制”之间有什么区别？

与财务报表相关的内部控制的范围要大于与财务报表审计相关的内部控制，与财务报表有关的内部控制包括与财务包报表编制有关的内部控制和与财务报表审计相关的内部审计等。

与财务报表编制相关的内部控制，这部分内容教材中没有进行明确的界定，可以将其理解为所有的与财务报表编制相关的内部控制，比如销售发票的审批、固定资产的预算审批、现金坐支的限制性规定、销售收入的确定、存货验收制度、存货盘点制度、货物发运审批、信用赊销审批制度、仓库管理制度等内容都属于与财务报表编制相关的内部控制。

与财务报表审计相关的内部控制，教材中介绍的内部控制基本都是与财务报表审计相关的内部控制。

七：财务报告内部控制有效吗

财务报告内部控制的有效性有：

一、合理的组织结构

二、快捷的信息管理

三、有效的激励与约束

(一)科学的业绩评价。

(二)科学的目标管理。

(三)科学的财务管理、会计核算与统计。

(四)科学的授权。

四、良好的人员素质

五、适用的企业文化

六、科学的风险管理

八：下列情况能够说明财务报告内部控制存在重大缺陷的有

A．涉及董事、监事、高级管理人员的舞弊

C．审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效

D．外部审计机构发现当期财务报告存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能识别该错报

九：分析内部控制与财务报告关系有什么意义

内部控制与财务报告质量的必要性及关系分析

（一）有利于提高公司会计信息资料的准确性和可靠性

社会经济的快速发展给公司经营管理带来了强大的压力，面对日益增大的市场竞争形势，企业要想在市场经济竞争中取得优势地位就必须进行有效的经营管理，掌握准确及时的市场信息，从而保证公司决策的正确性。公司内部控制是保证信息准确真实的重要途径，通过采取各项管理手段建立起完善的内部控制系统有利于提高会计信息资料的正确性和可靠性。

（二）有利于保护公司财产的安全完整

公司财产是保证公司正常生产经营活动进行的物质基础，在公司内部控制过程中，可以采取适当的措施对公司财产物资进行妥善控制管理。例如，公司内部控制可以对公司货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用和销售等活动进行有效控制，防止财务管理中贪污、盗窃、滥用职权、损坏公共财产等现象的发生。因此，公司内部控制的实施有利于确保公司财产的安全完整。

（三）有利于确保公司生产经营活动的顺利进行

公司内部控制系统的运行过程中，控制管理活动需要确定职责分工，严格遵循各项手续、制度、工艺流程、检查监督方式和审批流程，这就对该公司的生产和经营活动进行了有效控制，保证其顺利进行，防止偏差的出现，使得失误和缺点被纠正，从而保证公司经营目标的实现。

（四）能够确保公司政策方针的贯彻实施

公司内部控制的实施要求公司内部管理决策人员必须制定科学有效的管理经营方针、制度和政策，同时将这些政策规范进行切实的贯彻落实。因此，公司内部控制中审核批准及监督检查能够有效确保员工对于政策、方针和制度的贯彻执行。同时，还能促进公司管理人员和相关执行人员对国家有关政策制度的执行和落实，从而保证公司在国家规定的制度法规下严格按照公司的政策方针要求进行经营运作。

（五）能够为公司审计工作提供基础保障

公司的审计监督工作是公司安全运营的根本保障，必须将真实可靠的会计信息作为审计监督的依据，从而检查错误、揭露公司弊端，评价公司的经济责任和经济效益，保证审计监督结果的真实性和有效性。而完善的公司内部控制制度是信息准确、资料真实的根本保证，是公司审计监督工作的基础。只有公司进行全面的内部控制，才能有效防止公司内部各项资源浪费和错误现象的发生，从而提高公司生产、经营和管理的效率，降低公司的经营成本，大大提高企业的经济效益。因此，公司内部控制能够为公司的审计工作提供良好的基础保障，以促进公司整个运营管理的顺利进行。

（六）完善内部控制是保证财务报告质量的内在要求

确保财务报告质量的真实可靠是内部控制的一项基本目标。通过内部控制，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，既可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的产生。合理地保证财务报告真实可靠是管理当局建立健全内部控制的一项重要目标。

（七）内部控制是产生可靠财务报告的有力保证

内部审计是内部控制的一种特殊形式，其目标在于评价经济活动及其记录的真实性、合法性和有效性。内部审计部门应对单位的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审核。开展对审计委员会负责的内部审计有助于减少各种形式的有意或无意舞弊的发生。

十：财务报告内部控制有效吗

有效。

财务报告内部控制的有效性有：

一、合理的组织结构

二、快捷的信息管理

三、有效的激励与约束

(一)科学的业绩评价。

(二)科学的目标管理。

(三)科学的财务管理、会计核算与统计。

(四)科学的授权。

四、良好的人员素质

五、适用的企业文化

六、科学的风险管理