税务行政诉讼法

一：税务行政诉讼的原则

税务行政诉讼的原则：除共有原则外(如人民法院独立行使审判权，实行合议、回避、公开、辩论、两审、终审等)，税务行政诉讼还必须和其他行政诉讼一样，遵循以下几个特有原则：(一)人民法院特定主管原则。即人民法院对税务行政案件只有部分管辖权。根据《行政诉讼法》第十一条的规定，人民法院只能受理因具体行政行为引起的税务行政争议案。(二)合法性审查原则。除审查税务机关是否滥用权力、税务行政处罚是否显失公正外，人民法院只对具体税务行为是否合法予以审查，并不审查具体税务行为的适当性。与此相适应，人民法院原则上不直接判决变更。(三)不适用调解原则。税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务机关无权依自己意愿进行处置，因此，人民法院也不能对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解。(四)起诉不停止执行原则。即当事人不能以起诉为理由而停止执行税务所作出的具体行政行为，如税收保全措施和税收强制执行措施。（五）税务机关负举证责任原则。由于税务行政行为是税务机关单方依一定事实和法律作出的，只有税务机关最了解作出该行为的证据。如果税务机关不提供或不能提供证据，就可能败诉。（六）由税务机关负责赔偿的原则。依据《中华人民共和国国家赔偿法》（以下简称《国家赔偿法》）的有关规定，税务机关及其工作人员因执行职务不当，给当事人造成人身及财产损害，应负担赔偿责任。

二：什么情况下可以直接提起税务行政诉讼？

根据《行政诉讼法》第12条规定，当事人对下列事项起诉人民法院不予受理： 1.国防、外交等国家行为。 2.行政法规、规章或者行政机关制定，发布的具有普遍约束力的决定、命令。这类案件可以向复议机关提出行政复议。 3.行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定。 4.法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。 公民、法人或其他组织对行政机关的具体行政行为不服，可以先向上一级行政机关或者法律法规规定的行政机关申请复议，对复议不服的，再向人民法院提起诉讼，也可以直接向人民法院提起诉讼。法律法规规定应当先向行政机关申请复议，对复议不服再向人民法院起诉的，应按照法律法规规定。 行政诉讼和行政复议是两个并行的法律救济制度。对公民、法人和其他组织而言，行政诉讼和行政复议都有对其合法权益保护的救济功能。但两者有着区别，行政复议是行政机关内部的监督制度，是在行政诉讼之前进行的。而行政诉讼是司法救济，由人民法院作出诉讼裁决，是最终的解决办法，也被称作“司法最终救济”原则。两者比较而言，第一，在效力上看，行政诉讼优于行政复议。行政复议机关根据行政复议申请人的申请对具体行政行为进行审查，行使的只是行政复议权，而不能替代司法机关对行政争议行使高效力的司法裁决；第二，依赖行政复议机关处理行政争议，存在其自身难以完全克服的不足。因为行政复议机关和被申请人都是行政机关，容易陷入先入为主的境地，从而影响对事实的正确判断和对法律法规的正确理解。在某种情况下，行政机关由于与被申请人存在密切关系，或者因行政争议本身存在牵连关系，出于包庇牵就被申请人的错误思想出发，可能出现有错不纠的现象。因此，规定行政复议决定原则上要接受人民法院的司法审查，这体现了法律对保护复议申请人诉权的价值取向，也体现国家重视权力之间的制约机制，将行政权充分置于司法监督之下，有利于促使行政复议机关依法公正处理行政复议案件，也有利于监督被申请人依法行政职权。

三：新行政诉讼法实施后,税务机关可以做出哪些努力

为保证行政执法的合法性与合理性，减少行政争议的发生，避免涉税诉讼的发生，税务机关应主要从以下几个方面做出完善：

1、加强干部队伍素质建设，不断提高执法能力 。结合新行政诉讼法的规定，税务机关应强化法律意识，严格依法办事，维护社会公平正义。强化业务培训，不断提高综合业务能力。

2、税务执法需严格按照法律程序，规范、公正执法。推进简政放权，让权力在阳光下运行，提高权力运行的透明度和公信力。税务执法机关应公正执法，严格按照法律程序办事。

3、加快税收信息化建设步伐，健全立体化的税源监控机制。推行执法责任制，建立依法行政的税收监控体系，基层地税机关应建立完善的培训、考核、任用及岗位管理等一整套岗责考核评价机制和完善严密的监督制约机制，以保证其依法行使职权，正确履行职责，从而提高税务干部队伍的整体素质，提高地税执法人员依法行政的能力和水平。

四：税务行政诉讼的审理和判决

税务行政诉讼的审理和判决：税务行政诉讼的审理人民法院审理行政案件实行合议、回避、公开审判和两审终审的审判制度。审理的核心是审查被诉具体行政行为是否合法，即作出该行为的税务机关是否依法享有该税务行政管理权；该行为是否依据一定的事实和法律作出；税务机关作出该行为是否遵照必备的程序等。根据《行政诉讼法》第五十二条、第五十三条的规定，人民法院审查具体行政行为是否合法，依据法律、行政法规和地方性法规(民族自治地方的自治条例和单行条例)；参照部门规章和地方性规章。税务行政诉讼的判决人民法院对受理的税务行政案件。经过调查、收集证据、开庭审理之后。分别作出如下判决：1．维持判决。适用于具体行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的案件。2．撤销判决。被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法定程序，或者超越职权、滥用职权，人民法院应判决撤销或部分撤销，同时可判决税务机关重新作出具体行政行为。3. 履行判决。税务机关不履行或拖延履行法定职责的，判决其在一定期限内履行。4. 变更判决。税务行政处罚显失公正的，可以判决变更。对一审人民法院的判决不服，当事人可以上诉。对发生法律效力的判决，当事人必须执行，否则人民法院有权依对方当事人的申请予以强制执行。

五：如何区分税务行政复议和税务行政诉讼？

税务行政复议和税务行政诉讼作为两种不同的权利救济制度，是解决税务行政争议，规范税务行政行为，维护和监督税务机关依法行使行政执法权的重要途径。

（1）性质和审查原则不同

税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人）认为税务机关及其工作人员作出的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关或作出具体行政行为的税务机关所属地方人民政府（复议机关）提出申请，复议机关经审理依法作出裁决解决税务行政争议的活动，是税务机关一种内部纠纷解决机制。

税务行政诉讼是指税务当事人认为税务机关及其工作人员作出的具体行政行为违法或不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性进行审理并作出裁决的司法活动。税务行政诉讼通过司法途径保护税务当事人的合法权益，维护和监督税务机关依法行使行政职权，是一种司法救济制度。两者在行为性质和审查原则方面有以下两点区别：

第一，从行为的性质来看，税务行政复议只是税务机关内部的监督和制约机制，属于行政审查活动，具有初审性质，不具有终局性（国务院的终局裁决例外）；而税务行政诉讼是通过人民法院进行审理和裁决的一种司法审查活动，是税务纠纷的最终解决方式，具有终局审查的性质。

第二，从审查的原则来看，税务行政复议可以同时对税务具体行政行为的合法性和合理性进行审查，申请人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人）认为具体行政行为所依据的规定不合法时，还可以对该依据提出附带审查申请（规定是指国家税务总局、国务院各部门、地方各级地税机关、县级以上各级人民政府制定的规范性文件，规章除外）；而税务行政诉讼仅局限于对税务具体行政行为的合法性进行审查（以审查合理性为例外），只审查税务具体行政行为的合法性是为了充分保证税务机关在行政执法活动中的独立性和自由裁量权。

（2）在适用上的顺序不同

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉；当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请税务行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

六：税务行政诉讼的起诉和受理

税务行政诉讼的起诉和受理：税务行政诉讼的起诉税务行政诉讼起诉，是指公民、法人或者其他组织认为自己的合法权益受到税务机关具体行政行为的侵害，而向人民法院提出诉讼请求，要求人民法院行使审判权，依法予以保护的诉讼行为。起诉，是法律赋予税务行政管理相对人、用以保护其合法权益的权利和手段。在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告；与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时，必须符合下列条件：1．原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织。2．有明确的被告。3．有具体的诉讼请求和事实、法律根据。4．属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖。此外，提起税务行政诉讼，还必须符合法定的期限和必经的程序。根据《征管法》第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起15日内直接向人民法院起诉。税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过2年。税务行政诉讼的受理原告起诉，经人民法院审查，认为符合起诉条件并立案审理的行为，称为受理。对当事人的起诉，人民法院一般从以下几方面进行审查并作出是否受理的决定：一是审查是否属于法定的诉讼受案范围；二是审查是否具备法定的起诉条件；三是审查是否已经受理或者正在受理；四是审查是否有管辖权；五是审查是否符合法定的期限；六是审查是否经过必经复议程序。根据法律规定，人民法院接到诉状，经过审查，应当在7日内立案或者作出裁定不予受理。原告对不予受理的裁定不服的，可以提起上诉。

七：根据我国行政诉讼法规定，直接向人民法院起诉的，原告应当在知道作出具体行政行为之日起（）个月提出，但

3个月~《行政诉讼法》第三十九条

八：纳税人对税务机关哪些行为不服，可以不申请行政复议直接向人民法院提起行政诉讼

税务机关作出的税务行政行为，有的可以不经复议直接向法院起诉，有的必须先经行政复议，对复议结果不服，才能向法院起诉。

具体来说，对于税务机关作出的征税行为，不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款的行为，当事人必须首先申请行政复议，对复议结果不服的，才能向法院提起行政诉讼。除此以外的税务行政行为，当事人可以选择申请行政复议或直接提起行政诉讼。

九：纳税人对税务机关处罚决定不服,提起行政复议诉讼的期限

你好

根据今年修改的行政诉讼法规定。

对于不服行政处罚的具体行政行为的复议期限为做出具体行政行为起的6个月内。可以提请行政复议。

十：谁知道提起税务行政诉讼应具备哪些条件

在税务行政诉讼中，原告是纳税人，而被告是税务机关，标的是纳税人对税务机关作出的税收处理不服，而请求法院予以裁决的是行政权利义务关系。因此，能够提起税务行政诉讼的，只能是税务机关的具体行政行为，而对抽象的行政行为不服所引起的行政争议不能提起行政诉讼，如控告行政机关制定的税收法规等。

税务行政诉讼制度，对加强税务司法、强化以法治税、促进税务机关及税务人员依法征收管理、保障公民和法人的合法权益，都有重要作用。