分支机构增值税

一：独立核算分支机构如何缴纳增值税

陈先生问：我公司是增值税一般纳税人，由于经营需要，在外地设立了一个独立核算的分支机构。这个分支机构的增值税应在哪里缴纳？国税12366答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。《财政部 国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》规定，对跨地区经营的直营连锁企业，即连锁店的门店均由总部全资或控股开设，在总部领导下统一经营的连锁企业，凡按照国内贸易部《连锁店经营管理规范意见》的要求，采取微机联网，实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管理和经营，并符合以下条件的，可对总店和分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税:在直辖市范围内连锁经营的企业，报经直辖市国家税务局会同市财政局审批同意。因此，你公司设立的分支机构不符合上述规定必须在机构所在地缴纳增值税，并且不可汇总缴纳。商场收取的部分费用是否缴纳增值税王会计问：商场向供货商收取的进场费、上架费及销售返还费应缴纳增值税还是营业税？国税12366答：根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》规定，商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。善意取得虚开的专用发票不收滞纳金邓先生问：我公司一张增值税专用发票被税务机关认定为善意取得虚开的增值税专用发票，请问，我公司还要加收滞纳金？国税12366答：《关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。来料加工货物在国内采购辅助材料不得抵扣进项张小姐问：我公司现有一笔来料加工，请问来料加工货物在国内采购辅料能否抵扣进项税额？国税12366答：根据国家税务总局印发《出口货物退（免）税管理办法》规定，来料加工复出口的货物免征增值税，不办理退税。按照上述规定及《增值税暂行条例》中有关免税货物的规定，来料加工复出口货物在国内采购的辅助材料，既不能办理退税也不能作为进项税额抵扣，只能作成本处理。

二：在同一城市的两个分支机构可以合并缴纳增值税吗

一个营业执照就对应一个税务登记，因此应分开上税。合并交税的必须经国家税务总局批准哈，目前只有少数大型企业如银行、石油公司等是汇总交税但分支机构还是需在当地按一定比列预缴税哈。

三：总分支机构增值税汇总纳税如何申请办理？

同学你好，很高兴为您解答！

高顿网校为您解答：

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第二十二条规定：“增值税纳税地点：（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

二、根据《财政部 国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》（财税〔2012〕9号）规定：“固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。税务机关办结时限：提供资料完整、各项手续齐全、无违章问题，符合条件得需20个工作日办结。应提供资料：办理县、市级汇总缴纳增值税申请的纳税人应报送《汇总申报申请（取消）审批表》和下列附送资料：

1.申请报告；

2.总店和门店名称、所在地、开业时间等情况明细列表；

3.经营场所产权证明或房屋租赁合同协议复印件；

4.企业章程及内部规章制度。

专题推荐：税务知识解读

作为全球领先的财经证书网络教育领导品牌，高顿财经集财经教育核心资源于一身，旗下拥有高顿网校、公开课、在线直播、网站联盟、财经题库、高顿部落会计论坛、APP客户端等平台资源，为全球财经界人士提供优质的服务及全面的解决方案。

高顿网校将始终秉承"成就年轻梦想，开创新商业文明"的企业使命，加快国际化进程，打造全球一流的财经网络学习平台！

高顿祝您生活愉快！如仍有疑问，欢迎向高顿企业知道平台提问！

四：分支机构怎么交增值税

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税增值税。

经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

五：分支机构可以申请登记为增值税一般纳税人吗

根据国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人申请认定办法》的通知（国税发[1994]59号1994-03-15）第一条第二款“一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续”，第三条第二款“纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）”之规定，若总机构系属一般纳税人，则其设立之分支机构即使年应税销售额未达到一般纳税人的标准，也可以径直向该分支机构所在地税务机关申请认定为一般纳税人。

因此，你公司新登记设立的前述分支机构依法可以认定为一般纳税人。

六：总分支机构如何缴纳增值税

就地缴纳

七：总公司与分公司增值税分配比例问题

1，如果分公司有增值税业务，可以向税务局领购增值税发票。总公司可以向分公司开具增值税发票。 不过注意一点：对企业附设的不在同一县（市、区）国税局管辖范围内不单独核算收入的工厂、车间、仓库等分支机构，相互移送货物不做视同销售处理。 2，公司本级（或分公司）当月应缴增值税＝公司统一核算的当月应缴增值税总 额×[公司本级（或分公司）当月应税销售收入÷公司统一核算当月应税销售收入总额] 。 3，中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条 增值税纳税地点： 总机构和分支机构不在同一 县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务 机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 以下是我的理解：分公司要向总公司开能抵扣的增值税发票，要满足以下条件：独立核算，向当地税务机关申请成为一般纳税人。 4，总公司可以向分公司平销商品，只要两者内部协商好即可，税法上并无相关的硬性规定。

八：增值税一般纳税人分支机构如何认定和纳税

一、分支机构一般纳税人的认定

总机构为增值税一般纳税人，对其不在同一县（市）的分支机构在一般纳税人认定时，仍应进行认真审核（如年销售额符合标准、经营场所固定、财务核算健全、营业执照和税务登记齐全，并在银行单独开设结算账户、总机构设立该分支机构的有关证明文件等）。符合条件的可认定为增值税一般纳税人。

二、调拨销售的纳税问题

按照《增值税暂行条例实施细则》第四条第三款的规定，总机构向不在同一县（市）的分支机构调拨商品，应视同销售货物。总、分支机构间可开具增值税专用发票，并分别作销（进）项税处理；如不开发票，则分支机构不能抵扣进项税。其纳税义务发生时间为：总机构为货物移送时，分支机构视其销售结算方式而定。

九：设立在外省的分支机构如何缴税？

根据《国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发〔2008〕28 号）规定，居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所（分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业，汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。总机构、分支机构应分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。因此，上述公司在外省成立的分支机构企业所得税应由总机构统一计算，但该分支机构仍应向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。

同时，国税发〔2008〕28 号文件第十三条规定，新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。 另外，上述公司被认定为高新技术企业后，总机构和分支机构统一计算应纳税额，并适用15%的税率。如果分支机构是在取得高新技术企业证书之后设立的，按照《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）第十四条规定，应在15日内向认定管理机构报告，变化后不符合规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格。

十：分支机构能不能在总机构所在地汇总缴纳增值税

增值税后税率是多少

新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。[1] 　　3、广告代理业在营业税改增值税范围内，税率为：6%.　　广告服务，指的是利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式作为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者是通告、声明等委托事项进行宣传以及提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。[1]