合并财务报表工作底稿合并报表工作底稿模板编制合并财务报表

一：会计合并报表工作底稿怎么编制？

１、将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿。２、在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入“合计数”栏中。３、编制抵销分录，抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响。因为合计数中包括了合并会计报表范围内的公司间发生的经济事项，站在企业集团这一会计主体看，这类事项中有些并未对外发生，有些将存在着重复计算，只有将这类事项抵销后，合并会计报表中的数字才能客观反映企业集团这一会计主体的财务状况。４、计算合并会计报表各项目的数额对于资产负债表，根据加总的资产类各项目的数额，加上抵销分录的借方发生额，减去抵销分录的贷方发生额，计算得出资产类各项目的合并数额；根据加总的负债类各项目的数额，加上抵销分录的贷方发生额，减去抵销分录的借方发生额，计算得出负债类各项目的合并数额；根据加总的所有者权益类各项目的数额，加上抵销分录的贷方发生额，减去抵销分录的借方发生额，计算得出所有者权益类各项目的合并数额。对于合并非全资子公司资产负债表时的少数股东权益的数额，则视同抵销分录的借方发生额处理。对于利润表，根据母公司和子公司个别利润表收入各项目加总数额，加上抵销分录的贷方发生额，减去抵销分录的借方发生额，计算得出合并利润表有关收入和利润项目的合并数；根据个别利润表成本费用各项目加总的数额，加上抵销分录的借方发生额，减去抵销分录的贷方发生额，计算得出合并利润表有关成本与费用各项目的合并数额；根据合并利润表收入、成本和费用的数额，计算得出净利润合并数额。对于利润分配表，根据期初未分配利润项目的加总数额，减去抵销分录的借方发生额，加上抵销分录的贷方发生额，计算得出期初未分配利润的合并数额；根据利润分配各项目的加总数额，加上抵销分录的借方发生额，减去抵销分录的贷方发生额，计算得出利润分配各项目的合并数额；根据未分配利润项目的加总数额，加上合并工作底稿中利润表和利润分配表部分各项目抵销分录栏的贷方发生额的合计数，减去合并工作底稿中利润表和利润分配表部分抵销分录栏的借方发生额合计数，计算得出未分配利润项目的合并数。合并工作底稿编制完成后，将合并工作底稿计算得出的各项目的合并数额，过入各合并会计报表，即可得出整个企业集团的合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表。合并现金流量表可以在合并资产负债表和合并利润表的基础上编制，也可以在个别现金流量表的基础上编制根据未分配利润项目的加总数额，加上合并工作底稿中利润表和利润分配表部分各项目抵销分录栏的贷方发生额的合计数，减去合并工作底稿中利润表和利润分配表部分抵销分录栏的借方发生额合计数，计算得出未分配利润项目的合并数。合并工作底稿编制完成后，将合并工作底稿计算得出的各项目的合并数额，过入各合并会计报表，即可得出整个企业集团的合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表。合并现金流量表可以在合并资产负债表和合并利润表的基础上编制，也可以在个别现金流量表的基础上编制。

二：Excel 合并报表的工作底稿

Excel 合并报表的工作底稿

百度经验参考：

jingyan.baidu.com/...2.html

三：请求带公式的合并会计工作底稿模板-Excel的，请发给我一份，多谢！

四：求合并报表工作底稿 Excel格式 5分

那你得先告诉大家，你的底稿是咋样的．

五：合并工作的底稿中涉及的主要抵销和调整分录类型 5分

合并报表六大调整抵消分录

（一）对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）

1.属于同一控制下企业合并中（包括直接投资）取得的子公司

如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。

2.属于非同一控制下企业合并中取得的子公司

（1）将购买日子公司的账面价值调整为公允价值

借：存货【评估增值】

固定资产【评估增值】

递延所得税资产【评估减值确认的】

贷：应收账款【评估减值】

递延所得税负债【评估增值确认的】

资本公积【差额】

（2）期末调整其账面价值

借：营业成本【购买日评估增值的存货对外销售】

管理费用【补计提折旧、摊销】

应收账款

贷：存货

固定资产—累计折旧

无形资产—累计摊销

资产减值损失【按评估确认的金额收回，坏账已核销】

借：递延所得税负债

贷：递延所得税资产

所得税费用（或借方）

（二）将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）

（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额

借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】

贷：投资收益

按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。

（2）对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润

借：投资收益

贷：长期股权投资

（3）对于子公司其他综合收益变动

借：长期股权投资

贷：其他综合收益

或做相反处理。

（4）对于子公司除净损益、分配股利、其他综合收益以外所有者权益的其他变动

借：长期股权投资

贷：资本公积

或做相反处理。

（三）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销

借：股本【子公司期末数】

资本公积【子公司：期初数＋评估增值＋本期增减】

其他综合收益【子公司：期初数＋本期增减】

盈余公积【子公司：期初数＋本期增减】

未分配利润—年末【子公司：期初数＋调整后净利润－提取盈余公积－分配股利】

商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司持续计算的可辨认净资产公允价值份额】

贷：长期股权投资【调整后的母公司金额即权益法的账面价值】

少数股东权益

（四）母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销

借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】

少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】

未分配利润—年初【子公司】

贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】

对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的股利】

未分配利润—年末【从上笔抵销分录抄过来的金额】

（五）未实现内部销售利润的抵销

1.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销

第一年

（1）期末抵销未实现内部销售利润

借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】

贷：营业成本

借：营业成本

贷：存货【期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】

（2）同时逆流交易情况下，在存货中包含的未实现内部销售损益（扣除所得税影响）中，归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下：

借：少数股东权益

贷：少数股东损益

（3）确认递延所得税资产

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

第二年

（1......余下全文>>

六：同一控制下合并后的合并财务报表编制，在工作底稿中应编制如下调整与抵销分录： 30分

简单的理厂就是将母子公司间发生的业务剔除，也就是自己和自己做的业务。只要真正理解了合并报表的意义，以上分录就不难理解了

七：怎样在合并财务报表工作底稿中将母公司长期股权投资由成本法调整为权益法？

你首先要知道为什么要将母公司的长期股权投资由成本法调整到权益法，这主要是为了跟子公司的所有者权益进行对冲调整分录：借：长期股权投资贷：投资收益

八：合并报表的工作底稿 5分

九：合并工作底稿中的调整分录和抵消分录，这两个具体是什么区别啊？

调整分录，也就是将个别报表的分录调整为合并报表认可的口径，比如个别报表计提了100万的存货跌价准备，但是合并角度需要计提的是120万，那么就需要做调整分录，将个别报表的100万调整为合并报表认可的120万。

抵消分录，就是将个别报表中的分录抵消掉，这个处理合并报表不认可，所以需要抵消。比如个别报表计提100万减值，但是合并报表认为不需要计提，因此就需要抵消掉。

严格来说，抵消和调整就是上面的意思，但是其实实际处理的时候，我们统称为调整抵消分录即可，不必严格的区分这两个说法，本质都是将个别报表的计量调整为合并角度的计量口径。

合并财务报表工作底稿