一：合并报表抵消分录具体怎么算
一、无条件抵消分录
母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：
1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）
借：长期投权投资-损益调整 （子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）
贷：投资收益 （母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额）
年初未分配利润 （母公司以前年度对子公司的投资收益）
借：长期股权投资-股权投资差额 （子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）
贷：资本公积
2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目 相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：
借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 （子公司报表数）
商誉 （母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）
贷：长期股权投资 （母公司对子公司的投资额）
少数股东权益 （子公司其它股东享有的净资产份额， = 子公司净资产×其它股东的股权份额）
3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润 相抵消：
借：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额 ）
少数股东本期收益 （其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）
期初末分配利润 （子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）
贷：提取盈余公积 （子公司利润分配表中的项目金额）
对所有者或（股东）的分配 （子公司利润分配表中的项目金额）
未分配利润 （子公司的期末未分配利润金额）
特别说明：
1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。子公司被抵消的盈余公积不再恢复。
2.合并完成后，母公司数和合并数中的实收资本、资本公积、盈余公积数相等。未分配利润不等，差额为子公司的未分配利润数。
二、有条件抵消分录
对母公司与子公司、子公司之间发生的内部交易，应当抵消。抵消时应注意对重要性原则的运用。一般情况下，对重要的内部交易，应当抵消，对不重要的可不抵消。抵消分录主要有以下几方面：
1、母公司对子公司、子公司相互之间的债权债务项目
(1)借：应付账款
贷：应收账款
(2)借：预收账款
贷：预付账款
(3)借：应付票据
贷：应收票据
(4)借：应付债券
贷：长期债权投资
2、母子公司内部相互持有对方债券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消：
借：投资收益
贷：财务费用、在建工程等
3、内部应收账款已提坏账准备的抵消：
（1）“坏账准备”本期余额与上期余额相......余下全文>>
二：合并会计报表 成本法转权益法的相关调整分录 怎么做？？？？
母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：
1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）：
借：长期投权投资-损益调整 （子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）
贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益=子公司本期净利润×母公司持股份额）
年初未分配利润 （母公司以前年度对子公司的投资收益）
借：长期股权投资-股权投资差额 （子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）
贷：资本公积
2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目 相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：
借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 （子公司报表数）
商誉 （母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）
贷：长期股权投资 （母公司对子公司的投资额）
少数股东权益 （子公司其它股东享有的净资产份额， = 子公司净资产×其它股东的股权份额）
3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润 相抵消：
借：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额 ）少数股东本期收益 （其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）
期初末分配利润 （子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）
贷：提取盈余公积 （子公司利润分配表中的项目金额） 对所有者或（股东）的分配 （子公司利润分配表中的项目金额）
未分配利润 （子公司的期末未分配利润金额）
特别说明：
1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。子公司被抵消的盈余公积不再恢复。
2.合并完成后，母公司数和合并数中的实收资本、资本公积、盈余公积数相等。未分配利润不等，差额为子公司的未分配利润数。
三：企业合并财务报表编制中如何抵销盈余公积
那么，将成本法调整为权益法时，是否需要相应地调整盈余公积的金额呢？由于母公司对子公司长期股权投资的核算在个别财务报表上采用成本法，子公司当年的净利润并没有在母公司个别财务报表中进行相应地确认，而编制合并财务报表时对子公司计提的盈余公积进行了全额抵销，这意味着子公司当年的净利润全部转入了合并未分配利润中。这种做法是否合理，仍然需要从编制合并财务报表的目的出发，前面的分析指出，子公司盈余公积的抵销不是因为母公司对子公司的长期股权投资采用权益法核算时已对确认的投资收益计提了相应的盈余公积，而是因为从经济主体的角度看，子公司被视为一个分支机构或分部，不应存在所有者权益项目。因此，子公司盈余公积的抵销同母公司对子公司投资所采用的核算方法无关。事实上，将子公司当年的净利润全部作为母公司的未分配利润，从经济主体角度看并无不妥，因为母公司可以随时通过清算或转让子公司来实现子公司的留存收益（包括盈余公积和未分配利润）。即使这样，仍应该考虑如下两个问题：1.公司法是否认可母公司对子公司投资采用成本法，并在此基础上计提盈余公积。我国公司法并没有直接涉及这个问题，但公司法规定，公司财务会计报告应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定编制。显然，这个问题实际上取决于会计准则的规定。如果准则规定，公司应当根据权益法下的投资收益或基于合并净利润来计提盈余公积，那么调整为权益法时，同时调整盈余公积就是恰当的。不过，根据经济主体的合并净利润来计提盈余公积，缺乏法律依据，因为公司法只规范法律主体，不规范经济主体。由于权益法本质上也是从经济主体的角度出发的，因此母公司从法律主体的角度出发，根据成本法下的来自子公司的投资收益来计提盈余公积可能最能体现公司法的意图。2.在母公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算时，编制合并财务报表时既可以在成本法下直接编制，也可以先调整为权益法然后再编制。调整为权益法时，如果根据调整的投资收益相应地调整盈余公积，而在成本法下直接编制不作类似的调整，将导致两者编制的结果不完全一样，这可能会导致仅仅因为合并方法或程序不同而使合并财务报表存在差异，而差异主要表现为盈余公积的计提上（除非成本法下直接编制时根据合并净利润对盈余公积进行调整）。当个别财务报表对子公司的长期股权投资采用成本法或权益法核算时，编制合并财务报表的不同合并方法和程序如下表所示。二、子公司盈余公积的抵销子公司盈余公积是否需要抵销，需要从编制合并财务报表的目的和盈余公积的属性进行分析。编制合并财务报表的目的在于反映和报告在共同控制之下的一个企业集团的财务状况、经营成果和现金流量的总括情况，以满足报表使用者对该经济主体的会计信息需求。合并财务报表的编制体现了实质重于形式的质量要求。而盈余公积，特别是法定盈余公积，本质上是一个法律概念，是针对法律主体而言的。因为根据我国公司法的要求，公司分配当年税后利润时，应当提取净利润的10%作为公司法定公积金。盈余公积也是一个中国特色的概念，因为大多数国家并没有统一强制要求公司根据税后净利润按一定比例提取公积金，以限制股东对留存收益的分配。当然，这并不意味着公司的留存收益都是可供分配的利润。比如，在美国，许多州对公司留存收益的分配都做出了限制性的规定。即使没有这些法律上的限制性规定，企业同利益相关方，如债权人签订的契约，也可能对留存收益的分配做出限制。合并财务报表的编制强调经济主体，而非法律主体，在会计处理上需要突破法律主体的框架。从经济主体的角度看，母公司及其子公司的所有资产、负债应当视为由一个拥有一个或多个分支机构或分部的单一主体所......余下全文>>
四：长期股权投资在合并报表的抵消分录表达什么意思
长期股权投资的抵消分录有两种，一种是和子公司之间的抵消分录，一种是内部交易未实现损益的抵消分录
先说第一种，合并报表是把母公司和子公司视为一个整体核算，但是如果单纯将母子公司报表加总，则会增加资产和所有者权益。举个例子，母公司向子公司投资取得控制权，母公司确认长期股权投资，子公司确认银行存款和所有者权益，这笔资金就被重复计算了，因此在合并报表中要抵消这部分资产以及资产对应的所有者权益。但是如果母公司并没有获得子公司100%的股权，那么子公司少数股东手中的所有者权益是不会被抵消的，因为这部分权益并不是母公司投入资金形成的。所以在合并报表中要先抵消子公司所有所有者权益，再确认没有被抵消的少数股东权益。
因此抵消分录为
借 所有者权益
贷 长期股权投资
少数股东权益
再说第二种，未实现内部损益分为顺流交易和逆流交易。这种情况发生在权益法核算的长期股权投资下，因此被投资公司（b公司）并不是投资公司（a公司）的子公司，不需要编制合并报表。但是如果a公司有其他子公司，在编制合并报表时就要对未实现内部损益进行调整。
先说逆流交易，是指b公司向a公司出售商品，假如原价80万，售价100万，a公司控股b公司30%股权。按理说b公司实现了收益20万，那么a公司对应应当确认长期股权投资6万。但b公司售出的这批商品有30%所有权属于a公司，相当于a公司自己向自己卖东西，所以这部分收益对a公司而言是不能确认收入的，因此要将这部分收益以及对应的长期股权投资抵消掉。即
借投资收益 6万
贷长期股权投资-损益调整 6万（1）
但是在合并报表中又不一样了，因为b公司并不是a公司的子公司，并不纳入合并报表范围，所以我们不能抵消长期股权投资，要调增长期股权投资；同时公司的存货因为关联交易，实际价值被高估了6万（售价100万中有6万是a公司自己卖给自己的，实际价值应该减去这6万），我们需要将这部分存货调减，因此最后应该有以下分录：
借 长期股权投资 6万
贷 存货 6万（2）
顺流交易情况下和逆流交易差不多，是指a公司向b公司出售商品，假如原价80万，售价100万，a公司控股b公司30%股权。这实现的20万收益中的30%，我们仍然认为是未实现内部交易损益予以抵销，目前的要求是顺流交易与逆流交易低效的财务处理一致，即借投资收益贷长期股权投资，但是这种做法目前引起了较大争议，因为顺流交易并未影响到b公司的利润。
合并报表中，b公司不纳入合并范围，而a公司对b公司销售商品的账务处理应该是通过营业收入和成本计算的，因此我们应该将个别报表中未实现内部交易损益的投资收益调整为营业收入和成本，即
借 营业收入 30
贷 营业成本 24
投资收益 6
五：长期股权投资抵消分录 15分
抵销分录
1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
借：股本
资本公积
盈余公积
未分配利润—年末
商誉
贷：长期股权投资（母公司）
少数股东权益（子公司所有者权益×少数股东持股比例）
2.母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销
借：投资收益
少数股东损益
未分配利润—年初
贷：提取盈余公积
对所有者（或股东）的分配
未分配利润—年末
六：合并财务报表抵消分录 调整分录 区别
合并财务报表在做抵销分录之前，首先要做调整分录。合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同，由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目，所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的，而是在一张合并工作底稿上同时完成的，不能孤立地加以看待。初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别，只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目。
1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。
（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。
第一年
①将子公司的账面价值调整为公允价值
借：固定资产、无形资产等
贷：资本公积
②计提累计折旧、累计摊销等
借：管理费用
贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
第二年
借：固定资产、无形资产等
贷：资本公积
借：未分配利润——年初
贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
借：管理费用
贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）
按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：
（1）第一年
①对于应享有子公司当期实现净利润的份额
借：长期股权投资
贷：投资收益
借：提取盈余公积
贷：盈余公积
按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录
对于第2笔调整盈余公积的分录，教材上没有提及，但在连续编制的情况下，教材中调整了盈余公积，因此在当年应该也是要调整的。
②对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润
借：投资收益
贷：长期股权投资
借：盈余公积
贷：提取盈余公积
③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额
借：长期股权投资
贷：资本公积
（2）第二年
①对于应享有子公司上期实现净利润及除净损益以外所有者权益的其他变动的份额
借：长期股权投资
贷：未分配利润——年初
盈余公积——年初
资本公积——其他资本公积
②对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似
③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理
3.编制合并报表时应抵销的项目（抵销分录）
（1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。
借：实收资本 (股本)【子公司】
资本公积——年初 【子公司】
——本年 【子公司】
盈余公积——年初 【子公司】
——本年 【子公司】
未分......余下全文>>
七：子公司分配股利后合并报表中如何进行抵销?
损益类抵消：借：期初未分配利润
投资收益
少数股东损益
贷：对股东分配
提取盈余公积
耿 期末未分配利润
应收股利与应付股利的抵消属于往来性质的抵消。
八：企业合并中合并财务报表调整，还原，抵消分录的先后顺序是怎样的？
先调整公允价值，再还原权益法，再抵消长期，这个顺序是不能乱的
至于交易和债权、债务和投资抵消的先后是没有关系的
九：同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制，为什么长期股权投资成本法合算的结果要调整为权益法核
你权益法没学透啊，权益法学明白后就会发现用权益法核算的长投账面价值就是投资方占被投资方所有者权益公允价值份额+商誉。这样做后与被投资方的所有者权益公允价值可以抵消，抵消分录
借：所有者权益项目
商誉
贷：长期股权投资（包含了投资方占被投资方所有者权益份额+商誉）
少数股东权益（剩余所有者权益份额公允）
但也有不把长投调公允的，直接就拿权益法来做的，做的就是差额，具体的话可以百度一下，有相关资料的。14年新准则已经不强制要求必须调权益法后再抵了
十：长期股权投资在合并日和子公司的所有者权益已经抵消过了，为什么在编制合并报表时
你好，
很高兴为你回答问题！
解析：
合并报表的编制是根据母子公司分别的个别报表为基础来编制的形成的，其所做的抵销和调整分录，只是为了编制合并报表而服务的，并没有记载到母子公司的个别主体的账务中，也不能记载与记录在母子公司的个别主体的账务中的。并且也没有，也不存在有合并账务的，所以这个调整与抵销形成报表之后，就失去了作用。那么这一编制合并报表的过程，并不会影响母子公司的个别报表与骸务的任何数据与信息的。并且个别报表在之后，还会以其分别的数据和信息继续记载经济业务的发生事项的，那么到了下一次编制合并报表时，调整与抵销的处理仍然还在继续！不断的重复进行的！
如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！
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