一：预计负债与所得税
首先说明你的第一个疑惑：这里预计负债的期初与期末产生的差异是9万，预计负债当年提取了15万，实际发生了6万，那么当年实际形成的可以在以后年度冲抵税款的部分就是期初与期末的差额，其形成的25%的递延所得税的资产，因为这是预计会发生的，可以在所得税税前扣除的，但是因为现在未发生不能扣除，只能在其发生时扣除；如果这个题目的条件换一下，其实账面34，期末账面25，那么这时就说明当年的计提要比实际发生的要少，那么此时就会冲减之前形成的递延所得税资产。
第二，关于预计负债作为纳税调增这里，这是税法和会计的差异造成的，在会计上，承认这15万的预计负债，作为企业的支出扣除，但税法不承认，税法只承认已经实际发生的，当期未发生的不能在当期税前扣除，因此当期支付的6万元保证费用可以税前扣除，但预先计提的15万不能扣除。这里把15万加回调增当期的利润，6万因为已经发生可以在税前扣除，因此减去6万。应当理解纳税调整，调整的部分是税法与会计差异的部分。你的理解基本上思路是对的。
二：关于预计负债调整企业所得税应纳税所得额的问题 30分
你的问题关键是不理解为什么事务所调减100万应纳税所得额
原因： 预计负债的做账方式不对， 预计负债实际发生时 应该是 借预计负债 贷银行存款（或者往来帐） 举例来说厂家卖给经销商的商品发生维修保养费 要不就是给钱给经销商 要不就冲减应收经销商货款 即前面所言 借预计负债 贷银行存款（应收账款）
原因二：未操作过企业所得税申报实务 未彻底理解高级财务会计中递延所得税资产的理解。
至于这点篇幅较长 详细的请上网百度 “预计负债 递延所得税”
值得说明的只有 预计负债要确认递延所得税资产 如后期递延所得税资产变化 应该进行重新计量。 纳税申报时有预计负债造成的 应该纳税调增 期后冲回应调减。
说白了 因为年初110万的预计负债在上年未能抵扣调增了应纳税额 在期后冲回100万 剩余10万。
就冲回的100万应该调减应纳税所得额。 （账上10万应该前期已经调增过了，不用调整，只就发生额变化）
其他真的没啥好说的，把我写的看多几遍就懂了。不懂的就百度去。
三：预计负债是否确认递延所得税资产？
预计负债核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项负债，包括
对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务及固定资产和矿区
权益弃置义务等产生的预计负债。
1.账面价值和计税基础。会计上预计负债的账面价值是根据或有事
项准则判断、对估计将支付的金额确认的价值。
税法上预计负债的计税基础是指预计负债的账面价值减去未来期间
计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。而确认预计负债所
产生的费用能否税前扣除，取决于产生预计负债的事项是哗与企业正常
生产经营活动相关，另外，取决于实际的损失是否已经发生。
2.可能产生暂时性差异的因素。根据《企业会计准则第13号——或
有事项》的规定，企业必须判断企业是否存在未决诉讼或仲裁、债务担
保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、
商业承兑汇票背书转让或贴现等并判断是否存在确认为预计负债的条
件，在满足条件的情况下必须确认为预计负债。税法上不确认预计负
债，只有在该部分损失实际发生并与公司的正常生产经营活动相关时才
能税前扣除，因此该项预计负债的计税基础是0.在企业确认预计负债时
就会产生递延税款资产，待该部分预计损失实际发生时，再抵减实际发
生当期的所得税费用。需要特别说明的是：由于税法规定与取得收入无
关的各项其他支出不得税前扣除，因此企业发生的不收取被担保方担保
费用的对外担保损失不允许税前扣除，因此该损失为永久性差异。
四：预计负债所得税的问题 5分
1、不是所有的赔偿全都不能所得税前扣除
2、如果没有这个业务你的利润要多，其实有没有这笔账所得税费用不变
五：预计负债要扣除计算企业所得税吗
预计负债，需要扣除计算企业所得税。
因计提预计负债而确认的损失，与按照税法规定于实际发生时可从应纳税所得额中扣除的部分的差异，应作为可抵减的时间性差异。如果已计提的预计负债在下一会计期间实际发生损失的，按照会计制度和相关准则规定，应将实际发生的损失冲减已计提的预计负债，预计负债不足冲减的部分或已计提预计负债大于实际发生损失的部分直接计入当期损益；如果已计提的预计负债在下一会计期间因原引发损失的各种因素消除而转回，按照会计制度和相关准则规定计入转回当期损益。
六：预计负债对所得税的影响
如果申报企业所得税时，是按盯“企业所得税费用”余额申报的，会导致应交税费—用交企业所得税少一块。如按申报时未做扣减，就不会造成少交。
七：有关预计负债形成的递延所得税资产
在计提预计负债时
借：销售费用 100
贷：预计负债 100
这个销售费用100只有在实际发生时税法才允许扣除，所以导致负责的账面价值大于计税基础
确认递延所得税资产：
借：递延所得税资产25
贷：所得税费用 25
相当于你的会计净利润因为预计负债的确认减少了75元（虽然不能抵畅所得税，但能确认递延所得税资产）
希望可以帮助你更好的理解
八：预计负债当发生实质性的支出时,会计入费用,就可以再税前扣除,如果是形成递延所得
当或有负债很可能发生时，需要确认预计负债
会计上可以确认预计负债，但税法规定只有在实际发生时才可以税前列支
所以，在确认预计负债时，负债的账面基础大于计税基础，需确认递延所得税资产
在确认递延所得税资产的同时，在计算当期所得税时，应将预计负债纳税调增
当实际发生时，应将递延所得税资产冲回，同时在计算当期所得税时，应将前期纳税调增的部分再纳税调减
所以是不会出现重复扣除的
九：关于 预计负债调整应交税费——应交所得税和递延所得税资产的问题
在2008年预计确认了30万的预计负债，根据该项预计负债，确认了7.5万元=30*25%的递延所得税资产，（此处需不需要解释为何确认递延所得税资产？请补充），到了2009年结案之后，实际赔偿20万元，发现原来确认的30万预计负债有差异，因此进行审计调整。步骤如下：首先冲回原来确认的30万元预计负债（第一笔调整分录应分裂为：借预计负债30；贷：以前年度损益调整30，之后再确认借：以前年度损益郸整20，贷：其他应付款20），冲回预计负债同事冲回原来确认的7.5万元递延所得税资产；第二步：根据实际支付的20万元确认其他应付款（确认如我上述的分裂的第二项分录），由于该20万元已支付，因此在2008年可抵扣，无需再确认递延所得税资产，直接计入当期所得税费用（借：应交税费-所得税；贷：所得税费用-当期所得税）。若有疑问，来62143245群找我（管理员-高），在上述的分录中，你还要明白以前年度损益调整对你的影响，会让分录更复杂。
十：预计负债为什么形成递延所得税资产
在计提预计负债时
借：销售费用 100
贷：预计负债 100
这个销售费用100只有在实际发生时税法才允许扣除，所以导致负责的账面价值大于计税基础
确认递延所得税资产：
借：递延所得税资产25
贷：所得税费用 25
相当于你的会计净利润因为预计负债的确认减少了75元（虽然不能抵扣所得税，但能确认递延所得税资产）
希望可以帮助你更好的理解
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